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1、黑龙江省完达山山乳业股份有有限公司会计计制度目 录第一章总则则 第二章资产产 第三章负债债 第四章所有者者权益 第五章收入入 第六章成本和和费用 第七章利润及及利润分配 第八章非货币币性交易 第九章会计调调整 第十章或有事事项 第十一章关联联方关系及其其交易 第十二章财务务会计报告 附件 第一章总则则第一条为了规规范企业的会会计核算，真真实、完整地地提供会计信信息，根据中中华人民共和和国会计法及及国家其他有有关法律和法法规，制定本本制度。 第二条凡完达达山所属或控控制的下属分分公司、事业业部，均执行行本制度。子子公司参照本本制度执行。第三条本制度度是根据有关关会计法律、行行政法规和企企业会计制
2、度度的规定，结结合本企业的的具体情况制制定的。第四条企业填填制会计凭证证、登记会计计账簿、管理理会计档案等等要求，按照照中华人民民共和国会计计法、会会计基础工作作规范和会会计档案管理理办法的规规定执行。 第五条会计核核算以企业发发生的各项交交易或事项为为对象，记录录和反映企业业本身的各项项生产经营活活动。 第六条会计核核算以企业持持续、正常的的生产经营活活动为前提。 第七条会计核核算划分会计计期间，分期期结算账目和和编制财务会会计报告。会会计期间分为为年度、半年年度、季度和和月度。年度度、半年度、季季度和月度均均按公历起讫讫日期确定。第八条企业的的会计核算以以人民币为记记账本位币。第九条企业的
3、的会计记账采采用借贷记账账法。 第十条会计记记录的文字使使用中文。第十一条企业业在会计核算算时，遵循以以下基本原则则： (一)会计核算算以实际发生生的交易或事事项为依据，如如实反映企业业的财务状况况、经营成果果和现金流量量。 (二)企业按照照交易或事项项的经济实质质进行会计核核算，而不仅仅仅按照它们们的法律形式式作为会计核核算的依据。 (三)企业提供供的会计信息息能够反映企企业的财务状状况、经营成成果和现金流流量，以满足足会计信息使使用者的需要要。(四)企业的会会计核算方法法前后各期保保持一致，不不得随意变更更。如有必要要变更，应当当将变更的内内容和理由、变变更的累积影影响数，以及及累积影响数
4、数不能合理确确定的理由等等，在会计报报表附注中予予以说明。 (五)企业的会会计核算按照照规定的会计计处理方法进进行，会计指指标应当口径径一致、相互互可比。 (六)企业的会会计核算及时时进行，不得得提前或延后后。 (七)企业的会会计核算和编编制的财务会会计报告清晰晰明了，便于于理解和利用用。 (八)企业的会会计核算以权权责发生制为为基础。(九)企业在进进行会计核算算时，收入与与其成本、费费用相互配比比，同一会计计期间内的各各项收入和与与其相关的成成本、费用，在在该会计期间间内确认。 (十)企业的各各项财产在取取得时按照实实际成本计量量。其后，各各项财产如果果发生减值，按按照本制度规规定计提相应应
5、的减值准备备。除法律、行行政法规和国国家统一的会会计制度另有有规定者外，企企业一律不得得自行调整其其账面价值。 (十一)企业的的会计核算合合理划分收益益性支出与资资本性支出的的界限。(十二)企业在在进行会计核核算时，遵循循谨慎性原则则的要求，不不得多计资产产或收益、少少计负债或费费用，但不得得计提秘密准准备。(十三)企业的的会计核算遵遵循重要性原原则的要求，在在会计核算过过程中对交易易或事项区别别其重要程度度，采用不同同的核算方式式。对资产、负负债、损益等等有较大影响响，并进而影影响财务会计计报告使用者者据以作出合合理判断的重重要会计事项项，必须按照照规定的会计计方法和程序序进行处理，并并在财
6、务会计计报告中予以以充分、准确确地披露；对对于次要的会会计事项，在在不影响会计计信息真实性性和不至于误误导财务会计计报告使用者者作出正确判判断的前提下下，可适当简简化处理。 第二章资产产第十二条资产产，是指过去去的交易、事事项形成并由由企业拥有或或者控制的资资源，该资源源预期会给企企业带来经济济利益。 第十三条企业业的资产应按按流动性分为为流动资产、长长期投资、固固定资产、无无形资产和其其他资产。 第一节流动资资产第十四条流动动资产，是指指可以在1年年或者超过11年的一个营营业周期内变变现或耗用的的资产，主要要包括现金、银银行存款、短短期投资、应应收及预付款款项、待摊费费用、存货等等。第十五条
7、企业业应当设置现现金和银行存存款日记账。按按照业务发生生顺序逐日逐逐笔登记。银银行存款应按按银行和其他他金融机构的的名称和存款款种类进行明明细核算。现金的账面余额额必须与库存存数相符；银银行存款的账账面余额与银银行对账单定定期核对，并并按月编制银银行存款余额额调节表调节节相符。第十六条短期期投资，是指指能够随时变变现并且持有有时间不准备备超过1年(含1年)的的投资，包括括股票、债券券、基金等。短短期投资应当当按照以下原原则核算： (一)短期投资资在取得时按按照投资成本本计量。短期期投资取得时时的投资成本本按以下方法法确定： 1.以现金购入入的短期投资资，按实际支支付的全部价价款，包括税税金、手
8、续费费等相关费用用。实际支付付的价款中包包含的已宣告告但尚未领取取的现金股利利、或已到付付息期但尚未未领取的债券券利息，单独独核算，不构构成短期投资资成本。已存入证券公司司但尚未进行行短期投资的的现金，先作作为其他货币币资金处理，待待实际投资时时，按实际支支付的价款或或实际支付的的价款减去已已宣告但尚未未领取的现金金股利或已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息，作作为短期投资资的成本。2.投资者投入入的短期投资资，按投资各各方确认的价价值，作为短短期投资成本本。3.企业接受的的债务人以非非现金资产抵抵偿债务方式式取得的短期期投资，或以以应收债权换换入的短期投投资，按应收收债权的账面面价值加上应应
9、支付的相关关税费，作为为短期投资成成本。如果所所接受的短期期投资中含有有已宣告但尚尚未领取的现现金股利，或或已到付息期期但尚未领取取的债券利息息，按应收债债权的账面价价值减去应收收股利或应收收利息，加上上应支付的相相关税费后的的余额，作为为短期投资成成本。涉及补补价的，按以以下规定确定定受让的短期期投资成本：(1)收到补价价的，按应收收债权账面价价值减去补价价，加上应支支付的相关税税费，作为短短期投资成本本； (2)支付补价价的，按应收收债权的账面面价值加上支支付的补价和和应支付的相相关税费，作作为短期投资资成本。 4.以非货币性性交易换入的的短期投资，按按换出资产的的账面价值加加上应支付的的
10、相关税费，作作为短期投资资成本。涉及及补价的，按按以下规定确确定换入的短短期投资成本本： (1)收到补价价的，接换出出资产的账面面价值加上应应确认的收益益和应支付的的相关税费减减去补价后的的余额，作为为短期投资成成本；(2)支付补价价的，接换出出资产的账面面价值加上应应支付的相关关税费和补价价，作为短期期投资成本。 以原材料换入的的短期投资，如如该项原材料料的进项税额额不可抵扣的的，则换入的的短期投资的的入账价值还还应当加上不不可抵扣的增增值税进项税税额。以原材材料换入的存存货、固定资资产等，按同同一原则处理理。 (二)短期投资资的现金股利利或利息，于于实际收到时时，冲减投资资的账面价值值，但
11、已记入入“应收股利”或“应收利息”科目的现金金股利或利息息除外。 (三)企业在期期末时对短期期投资按成本本与市价孰低低计量，对市市价低于成本本的差额，计计提短期投资资跌价准备。 企业计提的短期期投资跌价准准备单独核算算，在资产负负债表中，短短期投资项目目按照减去其其跌价准备后后的净额反映映。 (四)处置短期期投资时，将将短期投资的的账面价值与与实际取得价价款的差额，作作为当期投资资损益。 企业的委托贷款款，应视同短短期投资进行行核算。但是是，委托贷款款按期计提利利息，计入损损益；企业按按期计提的利利息到付息期期不能收回的的，应当停止止计提利息，并并冲回原已计计提的利息。期期末时，企业业的委托贷
12、款款应按资产减减值的要求，计计提相应的减减值准备。 第十七条应收收及预付款项项，是指企业业在日常生产产经营过程中中发生的各项项债权，包括括：应收款项项(包括应收收票据、应收收账款、其他他应收款)和和预付账款等等。 第十八条应收收及预付款项项应当按照以以下原则核算算：(一)应收及预预付款项按照照实际发生额额记账，并按按照往来户名名等设置明细细账，进行明明细核算。 (二)带息的应应收款项，于于期末按照本本金(或票面面价值)与确确定的利率计计算的金额，增增加其账面余余额，并确认认为利息收入入，计入当期期损益。 (三)到期不能能收回的应收收票据，按其其账面余额转转入应收账款款，并不再计计提利息。 (四
13、)企业与债债务人进行债债务重组的，按按以下规定处处理：1.债务人在债债务重组时以以低于应收债债权的账面价价值的现金清清偿的，企业业实际收到的的金额小于应应收债权账面面价值的差额额，计入当期期营业外支出出。 2.以非现金资资产清偿债务务的，按应收收债权的账面面价值等作为为受让的非现现金资产的入入账价值。 如果接受多项非非现金资产的的，按接受的的各项非现金金资产的公允允价值占非现现金资产公允允价值总额的的比例，对应应收债权的账账面价值进行行分配，并按按照分配后的的价值作为所所接受的各项项非现金资产产的入账价值值。 3.以债权转为为股权的，按按应收债权的的账面价值等等作为受让的的股权的入账账价值。
14、如果涉及多项股股权的，按各各项股权的公公允价值占股股权公允价值值总额的比例例，对应收债债权的账面价价值进行分配配，并按照分分配后的价值值作为所接受受的各项股权权的入账价值值。 4.以修改其他他债务条件清清偿债务的，将将未来应收金金额小于应收收债权账面价价值的差额，计计入当期营业业外支出；如如果修改后的的债务条款涉涉及或有收益益的，则或有有收益不应当当包括在未来来应收金额中中。待实际收收到或有收益益时，计入收收到当期的营营业外收入。如果修改其他债债务条件后，未未来应收金额额等于或大于于重组前应收收债权账面余余额的，则在在债务重组时时不作账务处处理，但应当当在备查簿中中进行登记。修修改债务条件件后
15、的应收债债权，按本制制度规定的一一般应收债权权进行会计处处理。 (五)企业应于于期末时对应应收款项(不不包括应收票票据，下同)和其他应收收款计提坏账账准备。 坏账准备应当单单独核算，在在资产负债表表中应收款项项按照减去已已计提的坏账账准备后的净净额反映。 第十九条待摊摊费用，是指指企业已经支支出，但应当当由本期和以以后各期分别别负担的、分分摊期在1年年以内(含11年)的各项项费用。待摊费用应按其其受益期限在在1年内分期期平均摊销，计计入成本、费费用。如果某某项待摊费用用已经不能使使企业受益，应应当将其摊余余价值一次全全部转入当期期成本、费用用，不得再留留待以后期间间摊销。待摊费用按费用用种类设置明明细账，进行行明细核算。第二十条存货货，是指企业业在日常生产产经营过程中中持有以备出出售，或者仍仍然处在生产产过程，或者者在生产或提提供劳务过程程中将消耗的的材料或物料料等，包括各各类材料、商商品、在产品品、半成品、产产成品等。存存货应当按照照以下原则核核算。 (一)存货在取取得时，应当当按照实际成成本入账。实实际成本按以以下方法确定定：1.购入的存货货，按买价加加运输费、装装卸费、保险险费、包装费费、仓储费等等费用、运输输途中的合理理损耗、入库库前的挑选
