《2013年注册税务师考试《税法一》第四章考点练习解析：第七、八、九节.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2013年注册税务师考试《税法一》第四章考点练习解析：第七、八、九节.doc（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、云考网 2013年注册税务师考试税法一第四章考点练习解析：第七、八、九节第七节文化体育业营业税的规定（掌握） 一、税目与税率-3%本科目征税范围包括文化业和体育业。特殊：1. 广告的播映属于服务业-广告业征税范围。2. 出租文化场所、以租赁方式为体育比赛提供场所，属于服务业-租赁业征税范围。【例题多选题】依据营业税的有关规定，不属于文化体育业征税范围的有（）。A.有线电视台收取的初装费B.广告播映C.出租文化场所D.广播电视有线数字付费频道业务E.科技讲座正确答案ABC答案解析有线电视台收取的初装费,属于建筑业征税范围；广告播映属于服务业-广告业征收范围；广播电视有线数字付费频道业务按文化体育
2、业税目中的播映子目征收营业税；出租文化场所属于服务业-租赁业征收范围。二、纳税人三、计税依据1.文化体育业的营业额就是指纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入，这其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入，经营游览场所收入和体育收入。2.广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税。3.对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。4.电影放映单位放映电影，以全部票房收入为营业额。四、税收优惠1.纪念馆、博物馆、文化馆（站）、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动售票收入，宗教场所举办文化、宗教
3、活动的售票收入。（第一道门票）2.对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税。3.对科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆（站、台）和气象台（站）、地震台（站）、高校和科研机构对公众开放的科普基地的门票收入，以及县及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。5.学校及其他教育机构提供的教育服务、学生勤工俭学所提供的劳务服务免征营业税。6.对中国境内单位或者个人在中国境外提供建筑业和文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。7.文化企业在境外演出在境外取得的收入免征营业税。8.在农村取得的电影放映收入免征营业税。第八
4、节娱乐业营业税的规定（掌握） 一、税目与税率-5-20%1.娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食及其他服务也按照娱乐业征税。本科目征税范围，包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。2.对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的娱乐业劳务，不征收营业税。3.自2009年1月1日起，娱乐业适用5%20%的税率，由省级人民政府确定。二、纳税人三、计税依据娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。【例题单选题】某歌舞厅共设25个包间，包间均有卡
5、拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2011年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元，餐费10万元，烟酒饮料费30万元。其营业税合计（）。当地营业税娱乐业税率为20%A.4.5万元B.4.2万元C.13.5万元D.18万元正确答案D答案解析应纳税额（105030）20%18（万元）第九节服务业营业税的规定（掌握） 一、税目与税率-5%服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征税范围包括（8个子目）：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。（一）代理业1.代销货物2.代办进出口3.介绍业务4.其他代理服务金融经纪业不
6、按本税目征税，属于金融保险业征税范围。（二）旅店业（三）饮食业（四）旅游业单位和个人在旅游景点经营游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入按服务业旅游业项目征税。（五）仓储业（六）租赁业：主要指经营性的租赁。融资租赁，属于金融保险业征税范围。对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按本税目征税，而对于从事远洋运输业程租、期租业务和航空运输业从事湿租业务取得的收入，按交通运输业税目征收营业税。酒店产权式经营业主在约定时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入。交通部门有偿转让高速
7、公路收费权行为，属于营业税征税范围，应按服务业税目中的租赁业项目征收营业税。（七）广告业广告代理业按广告业征税。对于报社、出版社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业税目中的广告业征收营业税。（八）其他服务业【例题多选题】依据营业税的有关规定，下列业务中，不按服务业-租赁业计征营业税的有（）。A.湿租业务B.程租业务C.期租业务D.光租业务E.融资租赁正确答案ABCE答案解析湿租、程租、期租均属于交通运输业税目；融资租赁属于金融保险业税目。二、纳税人服务业的纳税人为在我国境内提供服务劳务的单位和个人。三、计税依据服务业的营业额是纳税人提供服务业劳务向对方收取的全部价款和价外
8、费用。特别注意的项目有：1.代理业营业额的确定代理业营业额，是指经营代购代销货物、代办进出口、介绍服务和其他代理服务取得的手续费、介绍费、代办费等收入。【关注】代销彩票、联合考试、代理报关、无船承运、受托拆除建筑物或平整土地。4.旅游业营业额的确定纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取一票制收费方式的，应当分别核算不同科目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。5.广告业营业额的确定从事广告代理业务的，以其全部
9、收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。7.仓储业营业额的确定试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。8.其他服务业营业额的确定 （1）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告费、促销费、上架费、展示费、管理费等-按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。（2）劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险
10、、失业保险、工伤保险等）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。（3）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。（4）勘察设计分包或转包：已取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业额。【例题单选题】某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外
11、旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，请计算该旅行社本月应纳营业税税额为（）万元。A.0.05B.0.3C.0.5D.0.75正确答案D答案解析应纳营业税税额（15-8）5%（20-12）5%0.75（万元）【考题单选题】（2010年）2009年10月，某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入300万元，发生广告制作支出14万元，向媒体支付广告发布费60万元；所属打字复印社区得营业收入54万元，购买纸张发生支出30万元；举办培训班并提供咨询服务取得收入38万元，同时发生资料费支出2万元。2009年10月该广告公司应缴纳营业税（）万元。A.11.05B.13.19C.14.35D.1
12、6.60正确答案D答案解析该广告公司应缴纳营业税（300605438）5%16.6（万元）【例题计算题】某商场（增值税一般纳税人）除销货收入之外，本月还出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元；另外由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票；收取某新上市食品厂家的进场费10万元。正确答案（1）应纳营业税905%105%5（万元）（2）增值税进项税抵减额18.72（117%）17%2.72（万元）【提示】注税的主观题都是选择题形式，类似例题主要是为讲解知识点。四、申报与缴纳1.纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生的时间为收到预收款的当
13、天。2.单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。3.境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地。境内单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，纳税地点为单位机构所在地。4.新增：按现行营业税政策规定，在境内提供设计劳务并收取价款的单位和个人为营业税纳税义务人，其提供设计劳务的营业税纳税地点为该纳税人的机构所在地；只签订劳务合同、未提供设计劳务并收取价款的单位和个人，不能作为营业税纳税人。【考题单选题】（2010年）关于营业税纳税地点的说法，正确的是（）。A.建筑劳务纳税地点为机构所在地B.运输劳
14、务纳税地点为劳务发生地C.邮电通信业纳税地点为机构所在地D.出租动产纳税地点为动产使用地正确答案C答案解析选项A，建筑业应税劳务纳税地点为建筑业应税劳务发生地；选项B，运输劳务纳税地点为机构所在地；选项D，单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。五、税收优惠1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。2.残疾人员个人提供的劳务。这里所说的残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。3.医院、诊所、其他医疗机构的医疗服务。4.农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧以及相关技术培训、家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治业务。5.为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3
