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1、全国自考财务报表分析重点整理一、 名词解释：盈利能力分析：又称获利能力，是企业赚取利润的能力。偿债能力分析：分为短期偿债能力和长期偿债能力，需要结合其他部分的能力分析营运能力分析：企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析发展能力分析：对企业的经营能力、制度环境、人力资源、分配制度以及企业价值的增长的分析财务综合分析：就是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效果的结论，说明企业总体目标的事项情况。财务分析评价基准：在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。经验基准:是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准行
2、业基准：是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平或者较优水平历史基准：指企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择历史平均值。目标基准：财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的而理想标准。自愿性披露对企业有利的信息，非强制性披露强制性披露：基于信息需求者的要求，有严格的质量要求且规范性较好。可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。相关性：指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可比性：要求企业提供的会计信息应当
3、相互可比，包括纵向可比、横向可比实质重于形式：指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据重要性：指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。谨慎性：指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性：指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。比较分析法：指通过主要项目或者指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。比率分析法：利用财务报表中两个或两个以上具有相互关联的
4、项目数据计算出比值，称为财务比率，利用这种财务比率以表明某一个方面的业绩、状况或能力的分析，称为比率分析法。是财务报表分析中的一个重要方法。因素分析法：利用几个相互联系的因素通过逐个进行替换，以测算出各个因素对分析对象影响程度的分析方法。趋势分析法：是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。预计负债：来自于或有事项，或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。该义务是
5、企业承担的现时义务，其金额能够可靠的计量，履行义务很可能会导致经济利益流出企业，则为预计负债。比较资产负债表分析：将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。资产结构：即企业各类资产之间的比例关系，与资产的分类相适应，资产结构的种类也可分成资产变现速度及其价值转移形式结构、资产占用形态结构、资产占用期限结构三类。资产结构：指企业各项资本的构成及其比例关系，狭义上指企业债务与所有者权益之间的比值，广义上指企业全部资本的构成。财务信息：是指可以对财务活动规律进行直接描述，并可在人们之间进行交流、传播和利用的知识。财务会计报告：企业对外提供的反映企业某一特定
6、日期财务状况和某一期间经营成果、先进流量的文件。现金比率指企业一定时期内企业的现金及现金等价物除以流动负债的比率。负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务现金流量表：反映企业一定会计期间现今和现今等价物流入和流出的报表偿债能力是指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保证程度。短期偿债能力：指企业偿还流动负债的能力，或是企业在短期债务到期时可以变现为现金用于偿还流动负债的能力。长期偿债能力：企业偿还长期负债的能力，或在企业长期债务到期时，企业盈利或资产可用于偿还长期负债的能力。营运资本：流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营
7、运资本股权比率：是企业的所有者权益总额与资产总额的比值权益乘数又称权益总资产率，是指资产总额与所有者权益总额之间的比率现金流量利息保障倍数是可用于支付利息的经营活动现金流量与现金利息支出的比值。企业营运能力;是企业管理当局配置企业内部资源，充分发挥企业资源效率的能力，主要反映在资金利用的效率，以及企业的资产管理政策与方法应收账款周转率又叫应收账款周转次数，是赊销收入与应收账款平均余额之比。应收账款周转天数：反映应收账款周转情况的重要指标，又称为应收账款平均收现期。是360天与应收账款周转率之比。现金周期是指衡量公司从置备存货支出现金到销售货物收回现金所需要的时间（天数）营运资本周转率：企业一定
8、时期产品或商品的销售净额与平均营运资本之间的比率。盈利能力指企业获得盈利的能力，是决定企业最终盈利状况的根本因素。基本每股收益是指企业按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算的每股收益。每股现金流量：是经营活动产生的现金流量净额扣除优先股股利后，与普通股发行在外的平均股数对比的结果。，反映每股普通股获得现金股利的情况。市盈率：价格盈余比率，是普通股每股市价与普通股每股收益的比值。股利支付率：股利发放率，是指普通股每股股利与普通股每股收益的比率。股利收益率：又称股息率，指投资股票获得股利的回报率。每股股利又称普通股每股股利，反映每股普通股获得现金股利的情况企业发展能力
9、包括企业竞争能力、企业周期和企业发展能力财务比率三方面。企业竞争能力是指企业生产的产品、质量、成本、价格、交货期和销售服务等方面能否胜过对手。销售（营业）增长率是指企业本年销售（营业）收入增长额同上年销售（营业）收入总额的比会计政策：企业在会计确认、计量和报告中采用的原则、基础和会计处理方法。总资产增长率是指本年总资产增长额同年初（上年末）资产总额的比率。固定资产成新率是企业当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率。资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。关联交易：存在关联方关系的情况下，关联方之间发生的交易。会计政策变更：指企业对相同的交易成本由原
10、来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计估计：企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。流动比率：是指一定时期内企业的流动资产除以流动负债的比率，是衡量企业短期流动性方面最常用的比率之一，说明企业用其流动资产偿还到期债务的保障程度。速动比率：是指一定时期内企业的速动资产除以流动负债的比率。速动资产指现金和易于变现、几乎可以随时用来偿还债务的那些流动资产，一般用货币资金、短期投资、应收票据、应收账款等构成，但不包括存货、待摊费用。有形净值债务比率：就是将无形资产、递延资产从所有者权益中予以扣除，从而计算企业负债总额与有形净值之间的比率。该指标实际上是一个更保守、谨慎的
11、产权比率。资产负债比率：是企业全部负债总额与全部资产总额的比率，表示在企业全部资金来源中，从债权人方面取得数额的所占比重。该指标用于衡量企业利用负债融资进行财务活动的能力，也是显示企业财务风险的重要标志。利息保障倍数：又称已获利息倍数，是企业息税前利润与所支付利息费用的倍数关系。该指标测定企业以获取的利润承担借款利息的能力，是评价债权人投资风险程度的重要指标，是从企业的收益方面考察其长期偿债能力的。固定资产周转率：是指企业年产品销售收入净额与固定资产平均净值的比率。它反映企业固定资产周转状况，衡量固定资产运用效率的一项指标。流动资产周转率：指企业流动资产在一定时期内所完成的周转额与流动资产平均
12、余额的碧绿，即企业的流动资产在一定时期内周转的次数，它反映企业的流动资产周转速度的指标。 总资产周转率：是企业产品或商品销售收入净额与资产总额的比率，即企业的总资产在一定期间内周转的次数。它反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入或周转额的指标。财务报表分析：是以财务报表为主要依据，采用科学评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的分析，从而对企业的经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。 比较分析法：是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。综合系数分析法：源于沃尔比重分
13、析，是对选定的财务比率进行实际值与标准值比较的基础上，依据其重要性系数和关系比率，确定各项指标和综合系数及总体指标的累计综合系数，据以对企业财务状况作出综合评价的方法简述题财务分析的目的：1）为投资决策、信息决策、销售决策和宏观经济等提供依据；2）为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据财务分析内容的构成：会计报表的解读；盈利能力分析（企业赚取利润的能力）；偿债能力分析；营运能力分析；发展能力分析；盈利能力分析的目的: 从企业的角度来看,企业从事经营活动,其直接目的是最大眼度地赚取利润并维持企业持续稳定地经营和发展。对于债权人来讲,利润是企业偿债的重要来源,特别是对长期债务而言
14、。盈利能力的强弱直接影响企业的偿债能力。对于股东(投资人)而言,企业盈利能力的强弱更是至关重要的。是因为他们的股息与企业的盈利能力是紧密相关的;此外,企业盈利能力增加还会使股票价格上升,从而使股东们获得资本收益偿债能力分析的目的：股东进行偿债能力分析的目的是为了公司的长远发展；管理者进行偿债能力分析的目的是为了生产经营的正常进行；债权人进行偿债能力分析的目的是为了进行正确的借贷决策。营运能力分析的目的：评价企业资产的流动性；评价企业资产利用的效益；挖掘企业资产利用的潜力发展能力分析的目的：1对于股东而言，可以通过发展能力分析衡量企业创造股东价值的程度，从而为下一部战略行动提供依据2对于潜在的投
15、资者而言，可以通过发展能力分析评价企业成长性，从而选择合适的目标企业做出正确的投资决策3对于经营者而言，可以通过发展能力分析发现影响企业未来发展的关键因素，从而采取正确的经营策略和财务策略促进企业可持续增长，4对于债权人而言，可以通过发展能力分析判断企业未来盈利能力，从而做出正确的信贷决策。财务综合分析的主要方法：杜邦分析法是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。；沃尔评分法又称综合评分法，他通过对选定得多项财务比率进行评分，然后计算综合得分，并据此评价企业综合的财务状况。财务评价基准的种类：经验基准；行业基准；历史基准；目标基准
16、财务报告的主要内容：A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息C.反映企业管理层受托责任履行情况E.向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息 财务信息的披露格式：会计报表和报表附注。根据披露意愿分为：自愿性披露和强制型披露.财务信息需求主体的构成：股东及潜在投资人（关心投资的安全和收益，需了解自己持有股票的市场价值）、债权人（贷款债权人关心企业准时偿还贷款的能力，需了解企业短期偿还债务的能力，即流动比率、速动比率、现金比率）、政府和企业供应商、企业内部管理者。财务信息的分类：是否由企业会计系统提供分为会计信息和非会计信息；按信息的来源分为外部信息和内部信息。财务分析的程
