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1、精选优质文档-倾情为你奉上公司注册注意事项及税收策划要点总体规划战略定位投资回报测算注册筹划注册启动经营一、 战略分析方法Swoft分析、波士顿矩阵决定投资回报率的因素有哪些？ “投资”意思是把个人的金钱、时间或精力资源都投入到预期有利润或有令人满意的可回报的事物中去。投资人是因为相信公司的回报将大于所投入的时间、精力和金钱的价值。如何计算投资回报率?（不考虑时间价值，简便计算方法）经营一段时间后，期末资产额A；期初投资额B方法一：投资回报率（ROI）=预期年利润或年均利润/投资总额100% (期初投资总额)方法二：投资回报率（ROI）=（A-B）/B一般来讲年化ROI应大于6%（年化回报率参
2、考一年期存款利率或一年期国债利率）二、 投资回报测算方法(简算，不考虑时间成本)三、 注册前的筹划要点法人/股东/监事的身份证原件、企业备用字号、经营范围、出资比例、注册资本数额、注册地址的房产证、房屋租赁协议。1. 公司治理结构和授权规划：公司注册前应充分考虑管理问题，是设立董事会领导下的分级授权管理还是由总经理（执行董事）相对集权管理。a) 股东会是最高权利机构和决策机构，不直接参与经营管理。审议董事会的工作成果。b) 董事会是股东会的代理机构，为经营成果负责，把控日常经营管理，进行“三重一大”事项的审批。c) 监事会代表股东会对公司经营进行监管，发独立意见。董事、经理及财务负责人不兼任监
3、事。d) 总经理是按董事会授权范围进行经营管理。董事会监事会股东会总经理公司内设机构1.1董事会制1.2执行董事制a) 股东会是最高权利机构、最高决策机构，不直接参与经营管理。授权总经理进行管理，对“三重一大”进行决策。b) 监事是代表股东执行监管职责，具有独立性，董事、经理及财务负责人不得兼任监事。c) 执行董事也即总经理，按照公司章程授权范围进行经营管理。股东会执行董事（总经理）监事公司内设机构2. 经营范围和注册资金规模的选择经营范围的选择主要看公司的战略定位，既能适应于当前已确定的经营事项，又能有一定的前瞻性。经营范围越广未来可装进的业务越多，从手续办理的简便性来说，经营范围可尽量注册
4、的丰富一些（部分经营范围需要进行前置性审批或额外取得证明，例如食品、香烟、部分化学品等，可参考工商企注字201777号工商总局关于调整工商登记前置审批事项目录的通知）。注册资金是显示公司“实力”的一个指标，是不是越多越好呢？注册的时候是不是要立刻把钱到位呢？目前公司法规定认缴即可，无需在注册时实缴，注册资金可以用现金出资方式，也可以用实物出资方式。认缴的注册资金就是公司经营的风险承受范围和最大赔偿责任。即便注册资金不需要立刻实缴，但也不是越多越好，公司发生损失、赔偿义务时股东需对自己认缴未实缴的注册资金承担补缴责任。所以，注册时还是根据自己公司的规划量力而行，如有需要，待公司规模扩大后，再进行
5、增资扩股。3. 注册地址和主管机关的选择经营地址可以和注册地址不一致，但如果只有唯一的经营地址，原则上来讲要与注册地址一致。用来做注册地址的办公场所可以是自有财产，也可以是租赁的（如果租赁的办公房产房东是居民而非法人，需要出具物业部门的许可证明）。税务主管机关是直接对应注册地址的，选择了注册地也就选择了税务主管机关。为方便日后沟通，建议可选择公司比较熟悉的税务机关管辖的范围内做为注册地址。4. 公司章程的编写公司章程就像一部小的法律一样，包含的内容很多，只要不违背公司法，公司的任何事情都可以在章程中约定。常见的约定内容包括经营范围、股东出资情况，董事、监事、经理是怎样确定的，公司如何召开股东会
6、、董事会，股东的决策怎么实现等等方面。公司章程由全体股东制定并签署，再做修改时需要三分之二以上的股东同意才可以生效。 5. 税务筹划要点5.1一般纳税人、小规模纳税人的选择一般纳税人认定营业额标准（2018年5月1日后）：年营业额超过500万元。Tips:2018年5月1日前已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，累计12个月的营业额不超过500万元，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。一般纳税人认定营业额标准（2018年5月1日前）：1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，年应征增值税销售额超过50万元； 2、年应税服务销售额超过
7、500万元的纳税人； 3、其他行业年应税销售额超过80万元。公司所有业务发生流转产生的收益行为都需要纳税，纳税规模按照年营业额标准划分两个类别，超出标准的为一般纳税人，未超过的为小规模纳税人。未超过标准的，如企业自愿选择一般纳税人的，也可以注册时向纳税机关说明，认定为一般纳税人（要求会计核算健全，即会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算）。纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。小规模纳税人可以申请调整为一般纳税人，达到标准的小规模纳税人不主动申请也将被强制认定为一般纳税人（被强制认定的企业，在办妥一般纳税人资格前进项税不得抵扣，销项税按照一般纳税人缴纳，会大大增加税负的！）
8、一般纳税人与小规模纳税人的区别：对比项目一般纳税人小规模纳税人开具发票不同可开具增值税专用发票、增值税普通发票；开出的增值税专用发票客户可以抵扣进项税，普票不可抵扣。无论开什么，交的税是一样的。只能领取和使用增值税普通发票；客户索取专用发票的，可以到税务局代开增值税专用发票，客户可以抵扣3%。收取发票不同收取各类发票，尽量收取增值税专用发票，可以抵扣进项税不能收取增值税专用发票，只能收普票。取得劳务、采购物品成本核算不同可以抵扣进项税成本=费用总额-进项税进项税=费用总额/（1+税率）*税率费用总额全额计入成本、费用税额计算方式不同销项税=销售总额/（1+税率）*税率缴纳税额=销项税-进项税+
9、进项税额转出进项税需将发票认证后抵扣交税额=销售总额/（1+征收率）*征收率征收率为3%税率不同销售、劳务、加工、修理、有形动产服务等16%不动产租赁、不动产销售、建筑服务、运输等10%金融服务、技术服务、咨询服务、物流辅助服务、文化服务、住宿餐饮等6%税率6%，简按3%征收。申报频率不同按月申报按季申报所以，对于未超标准的企业来讲，选择小规模纳税人还是选择一般纳税人主要是看企业的进项税是否充足。对于商品贸易、材料成本占比较大的生产加工业等企业来说，选择一般纳税人可以抵扣进项税，降低税负。对于建筑施工业、劳务输出公司、信息咨询公司等，缺少进项税发票的企业来说，选择小规模纳税人的税负会比一般纳税
10、人更低些。则营业额方面可以控制在标准线以下，可以采取设立多个公司细分业务，划分到不同公司管理（独立公司会有其他成本，建议综合考虑。）公司有多种业态并存的，一定要分别核算收入，分别计算进项税、销项税。企业所得税的缴纳方式也有两种，一种是查账征收，另一种是核定征收。核定征收全称叫“核定应税所得率征收”，对于能准确核算收入却不能准确核算成本的企业，税务机关一般会要求采用核定征收。核定征收的税率一般认定为1020%（认定的高低与行业有关）。查账征收是根据企业的收入扣减合法列支的费用成本后的应税所得额（在利润的基础上稍作调整）乘以所得税税率计算缴纳所得税的。5.2企业所得税 核定征收、查账征收的选择对比
11、项目查账征收核定征收成本是否需准确核算是否税率不同25%工业、交通运输业、商业7-20%建筑业、房地产开发业10-20%饮食服务业10-25%娱乐业20-40%其他行业10-30%缴纳所得税计算不同所得税=（利润+纳税调整项）*25%税率：高新技术企业15%所得税=销售净额*核定应税所得率*25%（参考上表）不可申请高新技术企业优惠查账征收与核定应税所得率征收，关键是看企业的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税， 否则就会多缴税。一般来说，企业销售、营业额规模较大的企业，税务机关不会同意核定征收。利润率高于25%的企业建议申请核定征收（申请过程中，税率是
12、税务局认定的，一经认定不可调整，所以利润率低的企业还是查账征收更好）以下案例说明两种方式对税额的影响：比如：企业经营收入100万元，成本费用60万元，利润率为40%，应税所得率为25%。 查账征收的企业所得税=（收入-成本费用-流转环节税金）税率=（100-50-10）25%=10万元。 核定应税所得率征收的企业所得税=收入核定应税所得率税率=10025%25%=6.25万元； 两者相差3.75万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。申请核定征收的企业，填写认定表时，需按照以下勾选：5.3混营与兼营的规划（代理业务与商贸业务的选择为例）经过5.1、5.2的对比分析，
13、可见公司的营业额对增值税和所得税的纳税方式都有决定性的影响，想使得公司营业额在一般纳税人标准以下且所得税缴纳方式可选择的话，可对公司的业务模式进行规划。以办公用品的采购、销售来说为例进行说明。假如我公司为M，供应商为S，我公司向客户A公司供货。两种模式如下：第一种：M代理采购，S直接发货到A公司，S供货发票开给A，M向A提供代理费发票。A公司向S支付货款并向M支付代理费。M无存货，与A、S签订代理服务合同。M代理公司S供货公司A货物需求方M与A代理合同A公司向M付代理费M代表A发出采购需求S发货、发票到A公司A公司向S公司付款第二种：M自S采购、收货，向A供货。则M收S供货发票，同时向A供货，
14、开具销售发票。M需核算存货。M分别于S、A签订采购合同和销售合同。M商贸公司S供货公司A货物需求方销售合同M开发票、供货采购合同S开发票、供货M向S支付货款A向M支付货款案例：以M为主体分析两种交易模式，在一般纳税人和小规模纳税人条件下的影响。M为A采购货物550万（含税总额），M收取代理费5%。（S为一般纳税人，A为一般纳税人）。M公司纳税规模指标代理模式（第一种）商贸模式（第二种）M选择小规模纳税人时收入代理费收入550*5%=27.5万此销售额一定为一般纳税人（与下同）增值税增值税0.8万=27.5/(1+3%)*3%对客户A公司的影响A可抵扣S发票的进项税A采购成本为501.6万=55
15、0/1.16+27.5M选择一般纳税人时收入代理费收入550*5%=27.5万采购成本=550/1.16=474万销售收入501.5万（M的目标利润在采购成本上加27.5万）增值税咨询服务税率6%增值税1.6万=销项税27.5/1.06*0.06-进项税（假设无其他进项税）增值税4.4万=销项税501.5*0.16-进项税474*0.16对客户A公司的影响A可抵扣S、M发票的进项税A采购成本为500=550/1.16+27.5/1.06A可抵扣M发票的进项税A采购成本为501.5对比结论 代理模式下，无论M选择一般纳税人还是小规模纳税人，税负均低于商贸模式； 商贸模式下，增加了现金流量、营业额，同时纳税更多； 在两种模式中，客户A的采购成本相差
