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1、浅谈应收收账款风险的成成因及其其控制_财务管理理论文-毕业论论文作者：网网络搜集下载前请请注意：1：本文文档是版版权归原作作者所有有，下载载之前请确认。2：如果果不晓得侵犯犯了你的的利益，请立刻告告知，我我将立刻刻做出处处理3：可以以淘宝交交易，七七折时间：220100-066-100 211:433:300摘要：计划经济向市市场经济济过渡、经营者的的短期行行为和管理理不善、不注重重商业票据结算等是是产生应收账款的主主要原因因。应收账款造成成企业资资产负债债率过高，贴现现成本高高，成本本上升效效益下滑滑等，给给企业带来较大损失。为了加强对对应收账款的控控制，应应调整业绩考核核指标，加强应应收账
2、款的风险险管理，加强客户的信用用调查和监控，实行有效效的资信管理理与控制制严格考核核销售部门，采取取灵活有有效的清清欠措施施。关键键词：应收账款；风险险管理；负债率；企业成本随着着市场经经济的发展，企企业为了在在激烈的的市场竞竞争中占占有一席席之地，除了依依靠提高高产品质量、降降低产品价格格、提供供良好的的售后服服务等传统的策策略外，建立在在商业信用基基础上的赊销销成为企业扩大销售的重重要手段段之一，于是就就产生了应收账款。对于一个个企业来讲，提供供商业信用的的结果，一一方面可可以扩大产品的销售收入入；另一一方面又又形成了了一定的的应收账款，造造成机会会成本、坏账损损失等费用的增增加，形形成应
3、收账款风险，增增加了企企业的经营风风险。通通常情况况下，应应收账款的风险险与应收账款的规模成同同比例增增长，企业利用商商业信用实现现的销售额越大，承受的的应收账款风险就越越高。因因此，对对应收账款还进行有有效风险险控制，增强风风险意识，制定定防范措措施，是是现代企业经经营与财务管理理的一项项重要内内容。1应收账账款风险分析析应收账款款风险是指指由于企企业应收账款所引引起的坏坏账损失、资金成本本和管理理成本的的增加。具体而而言，应应收账款风险主要要表现在以下下几个方方面：1.1应应收账款不断断增加，易造成成企业资资产负债债率过高企业业应收账款余额不断增增加，一一方面使使流动资资金出现短缺；另一方
4、方面又迫迫使企业业不得不不举债经经营。为了维持经营，企企业在高负债债率经营的情情况下，以大量量举债为为生。此此举不仅增加了了企业的财务费费用，致致使经济济效益下下降，而而且也使使企业迈迈向了资不抵债的边缘。1.2现现款回收收率低，贴现成本本高企业业为了及及时收回货款，大大量吸纳纳承兑汇票成成为可能。有的企企业现款回回收率不不足100%，承承兑汇票占占了700%以上上，为及时变现现应急，不得不不承担高高额的贴现息。1.3以物易易物相互互抵账，成本本上升效效益下滑滑以物物易物相相互抵账账、抹账来清理理应收账款实属企业间间的无奈奈之举，多数数以物抵抵债的价格格都在高高出当前前市场价格的的40%以上。
5、抵回的的实物，企企业一方面面再以高高价抵出出，另一一方面则则根据需需要用于于生产或以当当前市价价赔款销售，其其结果是企企业获取了了维持基本本生产所需资金，但但承担了了巨额损损失，出出现了顾此失彼彼的尴尬局面面。1.4贴贴点换钱应应运而生生近一一个时期以来来企业的应收账款居高高不下，有的月月平均余余额甚至达达到了年年销售收入入的600%以上上，为了求得得生存，企业（尤其其是国有有企业）不得得不借助助一些私私营企业的“灵活”手段，将应收账款以155%25%的巨额损损失换取所谓的“贴点”换钱。此此举虽然暂时缓缓解了企企业的燃眉眉之急，但其恶恶果不容容忽视：一是是打乱了了正常的的经营秩序序；二是是助长
6、了腐败之风；三是是造成国国有资产产的流失失。2应收账账款风险产产生的成成因2.1企业追求片片面的竞竞争，缺缺乏风险险防范意意识在现现代社会会激烈的的竞争机制制下，企企业为了扩大市场占有率率，不但但要在成成本、价价格上下下功夫，而且必必须大量地地运用商商业信用促促销。但是是，某些些企业的风险防范范意识不强，为了扩销，在在事先未未对付款人人资信情况况作深入入调查、对应收账款风险进进行正确确评估的情情况下，盲目地地采用赊赊销策略略去争夺夺市场，采用用较宽松的的信用政政策，只只重视账账面的高高利润，忽视了大量量被客户户拖欠占占用的流流动资金能能否及时时收回的的问题，从从而成为为应收账款风险加大大的主要
7、要原因。2.2企业内部控控制不严严有些些企业对对应收账款的管管理缺乏乏规章制度度，或有有章不循循，形同同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核核算脱节节，问题不能能及时暴露，一些企企业应收账款居高高不下，催收、清理不不及时，账龄老化化，却任任其发展，存存在应收账款长期挂账现现象。2.3企业内部激激励机制制不健全全在某某些企业业中，为调调动销售售人员的积极性，往往实实行职工工资总总额与经济效益益挂钩，销售人员为为了个人人利益，只关心心销售任务的完成成，采取取赊销、回回扣等手手段强销销商品，使应收账款大幅幅度上升升，而对对这部分分应收账款，企企业未采取取有效措措施要求求相关部部门和经销人员全
8、权负责责追款，导致应收账款大量量沉积下来，给企业经营营背上了了沉重的的包袱。3应收账账款风险的防防范与控控制为了减少少或降低低应收账款风险，加加速企业业资金周周转，提高高资金使用用效率，企业必须采取相相应的对策，建建立有效效的管理理模式，加强对对应收账款风险的防防范与控控制。3.1制订合理的的信用政政策信用用政策又又称应收账款政策策，是指指企业在采用用信用销销售方式式时，为对应应收账款进行规划和控控制所确确定的基基本原则则和规范。信信用政策策是企业业财务政政策的一一个重要要组成部分分，主要要包括信信用标准、信信用条件件、信用用额度和收收账政策四四部分。3.1.1确确定正确确的信用用标准信用用标
9、准是企企业决定授授予客户户信用所所要求的的最低标标准，也也是企业业对于可可接受风风险提供供的一个个基本判判别标准。信用标标准较严，可可使企业业遭受坏坏账损失的的可能减减小，但但会不利利于扩大销售。反反之，如如果信用用标准较宽，虽然有利利于刺激激销售增长，但有有可能使使坏账损损失增加加，得不不偿失。可可见，企业应应根据所所在行业业的竞争情况况、企业业承担风险险的能力力和客户户的资信情况况进行权衡，确确定合理理的信用用标准。3.1.2采采用正确确的信用用条件信用用条件是是指导企业赊销销商品时给给予客户延期付付款的若若干条件件，主要要包括信信用期限限、折扣扣期限和和现金折扣扣等。一一般来说说，企业在
10、确定定信用条条件时，应当比较提供信信用条件件的成本本与加速速收账带带来的收收益，如如果提供供信用条条件的成成本小于于加速收收款带来的收收益，提提供现金折扣扣就是合合理的，反之，就是不不合理的的。 !3.1.3建建立恰当当的信用用额度信用用额度是企企业根据客客户的偿付能力力给予客户的最大大赊销限额，确定定恰当的的信用额额度能有有效地防防止由于于过度赊销超过客户的实际支付付能力而而使企业业蒙受损失。在在市场情况及及客户信用情情况变化的情情况下，企业应应对其进行必要要调整使其其始终保持在在自身所所能承受受的风险险范围之内。3.1.4制制定可行行的收账账政策企业业对各种种不同时时期应收账款的催催收方式
11、式，包括括准备为为此付出出的代价价，这就是收收账政策。制定收收账政策时要针对具体体问题具体体分析，对企业信誉尚尚可，目目前遇到到暂时的困困难而不能能及时支付赊销销货款的的情况，应采取灵灵活多样样的方法法帮助其其渡过难难关，对以便将将来能够够收回货款并保保持业务务关系，对有实力支付付而近期期不愿意意支付的的客户，应要求对方制定定还款计划并提提供相关关的担保保，确保保其能逐逐步还款，如如对方不予予以配合合，为保护企业的利益益，尽力力降低应应收账款的风险险，必要要时运用法法律手段段维护企业的合法法权益。3.2加强应应收账款的内内部控制制信用用政策建建立以后后，企业业还要加加强应收账款的内内部控制制，
12、主要要做好以以下几方方面的工工作：3.2.1做做好客户户的资信调查企业业在作出出是否对对客户提供商商业信用以以及对哪些客客户提供、赊销的额度多少少等决定定之前，首先要要对客户的信用用情况进进行调查，做做到知彼彼知己，防患于于未然。企业应应广泛收收集有关关客户信用状状况的资资料，并并据此采采用定性性分析及及定量分分析的方方法评估客户的信用用品质。取得得分析结结果后应注意或或减少与与信用差差的客户户发生赊账行为并对往来多多、金额额大或风险险大的客客户加强监督。根据客客户的资信状况况，确定定所能给给予的最最大赊销销，预防坏账损损失的发生。3.2.2制制订合理的的赊销方针和结算方式式企业业可借鉴西方对
13、商业信用的的理解，制订适合自自己的可可防范风风险的赊销方针。如：有担保保的赊销销。企业可在合合同中规规定，客客户要在赊欠期中中提供担担保，如如果赊欠过期则承担相相应的法律律责任。条件销售。赊欠期较长长的应收账款发生坏账的风险一般般比赊欠期较短的坏坏账风险险要大，因此企企业可与客客户签定附附带条件的的销售合同同，在赊赊欠期间货货物所有有权仍属销售方所所有，客客户只有在在货款全部部结清后才才能取得得所有权权。若不不能偿还还欠款，企业则则有权收回商商品，弥弥补部分损失。另另为，企业可以根根据客户户的盈利利能力，偿债能力力和信用用状况，选择适宜宜的结算方式式。即盈盈利能力力和偿债债能力较强强，信用用状
14、况较较好的客客户，可以以选择风风险较大大的结算方式式（如分分期收款款等方式式），这这样有利利于购销销双方建建立起一一种相互互信任的的伙伴关关系，扩扩大销售网，提高竞竞争力。反之，则应当选择风风险较小小、约束能力力比较强强的结算方式式（如预预收货款等方方式）。3.2.3建建立赊销销审批制制度建立立赊销审审批制度度，强化管理理。企业业可根据据自身特特点和管管理方便便，设立一个个赊销审审批制度度，规定在一一定额度内的的销售由特特定权力的人人员批准，各经办办人员只能在在各自的的权限内办理审批，超超过限额的，必必须请示上上一级领领导同意意后方可可批准，金额特别巨大的的，需报报请企业最高领导导批准。同时，
15、应落实责任制制，各经经办人员经办办的业务应应自己负责责，并与与其经济济利益挂挂钩，要求求其对自己经办办的每笔笔业务进进行事后后监督，直直至收回回资金为止。3.2.4加加强财务务监督管管理财务部门门应及时进行赊销业业务的账务处处理。根根据企企业会计制度规定，当当赊销业业务产生生时，财务按权责发发生制及及时入账，并据据此设置“应收账款”、“应收票据据”和“坏账准备”等账户，相相关的总总账和明明细账应应由不同同的人员员分工负责责，加强相互控控制。企企业应根据据以往的的经验、债务单单位的实际际财务状状况和现现金流量量情况，以及其其他一些些已经掌握的的相关信信息进行合理理的估计计并确定定计提坏账准备的方法法。定期期统计应应收账款各客客户的赊销金额、账龄及增增减变支情况况，必要要时应向债务人函函证，对应收账款的可可收回性性进行客观、准确确的评价。将将赊销结结果及时反馈给企业主管领导导和销售，为评评估、调整赊销客户的信用用等级提供可可靠依据据。企业业财务部部门对已经形成的的应收账款应定期向向赊销客户寄送对账账单和催催交欠款款通知书书。负责营营销的部部门及有关关人员应应积极配配合财务务部门及有关关人员做好此此项工作。3.3建立和和完善应应收账款工作作责任制度度为防止销销售人员片面追追求完成成销
