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1、农民专业合作社税收优惠农民专业合作社法第五十二条规定：“农民专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其他涉农经济活动相应的税收优惠。支持农民专业合作社发展的其他税收优惠政策，由国务院规定。”鉴于我国涉农税收优惠政策分别在不同样的法规和政策文件之中，为方便农民专业合作社全面掌握相关内容，现依照税种对相关优惠政策综述以下：一、增值税增值税是对销售货物也许供应加工、维修修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，也是我国最大的税种。依照增值税暂行条例规定，一般纳税人的增值税税率为17%和13%，小规模纳税人的税率为3%。农民专业合作社作为从事销售货物(包括农产品、农
2、资等)的单位，应当依法缴纳增值税，但可享受税收优惠。依照增值税暂行条例、财政部、国家税务总局关于农民专业合作社相关税收政策的通知(财税200881号)、国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知(国税函201075号)、财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税相关问题的通知(财税2011137号)，农民专业合作社可以享受以下增值税优惠政策：(一)销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。(财税200881号)(二)向本社社员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免收增值税。(财税200881号)(三)销售饲料，可以享受13%的增值税优惠税率(增值税暂行
3、条例第二条)。除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。(国税函201075号)(四)对以批发、零售方式销售的蔬菜免征增值税。蔬菜品种参照蔬菜主要品种目录。经优选、冲刷、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税蔬菜范围。(财税2011137号)其他，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。(财税200881号)二、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他获取收入的组织(个人独资企业、合伙企业除外)征收的一个税种。依照企业所得税法规定，企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点支持的高新技术
4、企业税率为15%。依照财政部对全国人大代表相关建议的答复(财农便200920l号)规定，农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规定，享受企业所得税减免政策。据此，依照企业所得税法推行条例规定，农民专业合作社可享受的企业所得税优惠政策包括：(一)从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推行、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，可以免征企业所得税。(企业所得税法推行条例第八十六条)(二)从事花卉、茶叶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖
5、、内陆养殖，减半征收企业所得税。(企业所得税法推行条例第八十六条)三、营业税营业税是对在我国境内供应给税劳务、转让无形财富或销售不动产的单位和个人，的营业额征收的一个税种。依照营业税暂行条例规定，营业税税目税率依照营就其所获取业税税目税率表执行，大多数税目的税率为3%、5%两档，娱乐业的税率为5%到20%，详尽由省级人民政府在法定幅度内决定。依照营业税暂行条例第八条规定，从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治项目，免征营业税。四、契税契税是以所有权发生转移变动的不动产为收税对象，向产权承受人征收的一个税种。据根契税暂行条例规
6、定，契税税率为3%到5%，详尽适用税率由省级人民政府在法定幅度内，依照当地区的实质情况决定。依照契税暂行条例细则(财法字199752号)第十五条规定，承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。五、印花税印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权益同意证照等应税凭证文件为对象的一个税种。依照印花税暂行条例规定，印花税税率依照印花税税目税率表确定，比率税率为0.05到1，定额税率按件收取每件5元。依照财政部、国家税务总局关于农民专业合作社相关税收政策的通知号)、国家税务总局关于对保险企业征收印花税相关问题的通知(国税地字(财税198820088
7、137号)规定，农民专业合作社可享受的印花税优惠主要包括：(一)与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。(财税200881 号)(二)农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。(国税地字198837号)六、耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建房也许从事其他非农建设为征收对象的一个税种，属于一次性税收。依照耕地占用税暂行条例规定，耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，依照规定的适用税额一次性征收。税额依照人均耕地面积和经济发展情况确定，每平方米5元至50元。依照耕地占用税暂行条例、财政部、国家税务总局关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题的通知(财税2007176号)
8、，农民专业合作社可享受以下税收优惠：(一)建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地(林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等)，不征收耕地占用税。(耕地占用税暂行条例第十四条)(二)占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的适用税额，可适合低于占用耕地的适用税额。(财税2007176号)七、城镇土地使用税城镇土地使用税是以开征范围的土地为收税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一个税种。依照城镇土地使用税暂行条例规定，城镇土地使用税税额为每平方米0.9元到30元，详尽税额由地方政府依照市政建设情况、经济繁荣程度等条件确定。依照城镇土地使用税
9、暂行条例第六条规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，财政部另行规定的免税水利设施等用地，免征城镇土地使用税。八、房产税房产税是以房屋为收税对象，向产权所有人征收的一个税种。依照房产税暂行条例规定，房产税依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为 12%。依照国家税务总局关于调整房产税和土地使用税详尽收税范围讲解规定的通知(国税发199944号)规定，农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税。九、车船税车船税是对在我国境内车辆、船舶，依照规定的计税依照和年税额标准计算征收的一个税种。依照车船税法规定，车船的税额依照车船税税目税额表执
10、行。车辆详尽税额由省级人民政府依照法定幅度和国务院规定确定。船舶详尽税额由国务院在法定税额幅度内确定。依照车船税法第三条规定，捕捞、养殖渔船免征车船税;农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车，如期减征也许免征车船税。十、车辆购置税车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一个税种。依照车辆购置税暂行条例规定，车辆购置税税率为10%。依照财政部、国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知(财税200466 号)规定，农用三轮车免征车辆购置税。附：农民专业合作社税收优惠政策整理1、农民专业合作社获取的涉农财政性资本，暂不计入收入总数计算应纳税所得额。2 、
11、农民专业合作社获取的捐赠收入，暂不计入收入总数计算应纳税所得额。3、农民专业合作社对农村交通等公共设施建设的支出，列入农民专业合作社的固定财富，分期折旧在税前予以扣除。4、经营采摘、观光农业的农民专业合作社，从事农、林、牧、渔业项目的所得，按中华人民共和国企业所得税法第二十七条规定减免企业所得税。5、农民从农民专业合作社获取的盈余返还，为农民销售自产农产品所得，免征个人所得税。6、农民专业合作社用于临时性生产用房的城镇土地使用税和房产税，纳税确有困难的，可申请困难性减免。以上所称农民专业合作社，登记的农民专业合作社，上述规定自是指依照中华人民共和国农民专业合作社法2008年1月1日起执行。规定
12、成立和(苏地税函200911号)7、自2008年1月1日起，农民个人实质出资(入股)的农民合作组织，其建筑的“打工楼”出租收入，依照苏政办发2006136号文件规定的综合税率5%征收相关税收。(苏地税函200911号)8、自2008年7月1日起，对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。(财税200881号)一辈子光阴在匆促中流逝，谁都无法挽留。多少人前半生忙繁忙碌，奔忙追赶，后半生回望过去，难免惋惜一世的碌碌无为，恨光阴短暂，荒弃了最好的光阴。人过中年，不停跟时间妥协，之所以不争抢，处世淡然，完好部是经过世故的淬炼，达到心智的成熟。有朋友问我，怎样写出滋润心灵的文字？是要查字典，引用
