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1、XXX局XXXX工程有限责任公司上海分公司项目成本核算管理办法 第一章 总 则第一条 为了加强分公司的企业内部管理，降低工程项目成本，提高经济效益，准确地核算项目成本，现根据企业会计制度、XXX局项目成本管理与核算办法等有关规定，特制定本办法。第二章 项目成本核算内容第二条 工程项目成本核算，严格按照企业会计制度的规定，对其项目组织成本核算，设置成本科目，并按其规定的内容进行成本核算，项目工程成本一般设置人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用五个核算科目。可根据具体情况增设分包工程支出核算科目。并逐月进行成本核算。第三条 项目成本核算对象、核算方法一经确定，不得随意变更，各业务部门所
2、有原始记录都必须按照确定的成本核算对象填写清楚。各项目成本划分的内容和计算口径，应与建筑施工预算定额一致。第四条 工程项目核算的成本应包括预算成本、承包（计划）成本、实际成本。1、预算成本：按施工图预算分析计算的工程成本，实行投标承包、投资包干的工程按中标价或合同价编制的施工预算分析计算工程成本，此预算成本由经营预算人员负责编制。2、承包（计划）成本：按项目内部承包合同规定的降低成本目标编制。编制的主要依据是施工组织设计，降低成本技术组织措施，项目内部承包合同，劳动定额和内部劳务单价，材料消耗定额，内部租赁价格等。由项目经理部组织项目承包班子成员共同编制。3、实际成本：按项目承包合同规定内容开
3、支的工程耗费，即项目实际成本。由项目成本员负责核算，并提供有关项目实际成本方面的资料。第五条 项目预算成本的核算 项目依据工程部统计人员提供的本期自行完成工作量，项目预算员按照项目承包责任状规定的上缴比率，编制预算成本分析表，并交给项目成本核算员；项目成本员根据预算成本分析表扣减上缴费用划帐给分公司后，项目作为承包收入成本，即工程结算收入，它包括人工费、材料费、机械费、其他直接费和间接费用五个项目。第六条 项目必须真实、完整、准确、及时地反映工程项目实际成本。必须严格划清成本核算界限。1、项目承包合同范围以内的成本与项目承包合同范围以外的成本界限。2、不同承包合同项目之间的成本界限；已完工程与
4、未完施工、本期成本与下期成本之间的界限。3、项目成本支出与项目的应付福利费的开支的界限。第七条 项目实际成本的核算 （一）人工费的核算 主要包括从事工程建造人员的工资、奖金、福利费、工资性的津贴等支出。当期发生的人工费，严格按分公司关于民建队方面的管理规定执行，工长必须在安排工作时开出任务单，在当期结算截止日时，必须办理完工程任务单签字手续交人力资源管理部门，特别是民建队的结算，即由项目劳资员依据内部制定的分项综合单价，结算出人工工资；二线配合人员根据考勤记录计算当期工资。人力资源管理部门应尽量在当月办理完结算，当月结算不完的要向项目成本员提供预提入帐的书面资料。项目成本核算员按照受益对象进行
5、帐务处理，记入项目工程成本。（二）材料费的核算 主要包括施工过程中耗用的构成工程实体或有助于形成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、半成品的成本和周转材料的摊销及租赁费用。项目成本员依据项目材料员编制的本期材料消耗表，按实际价格计算当期材料消耗。根据计算的材料消耗汇总进行帐务处理，记入项目工程成本。根据项目使用的周转材料，由公司料具租赁站与项目按月结算租赁费，分公司财务部依据结算单，收取项目租赁费，或由外租赁站与项目按月结算的租赁费，作为支付租赁费，项目成本员接到转帐通知单或租赁发票后，进行帐务处理，记入项目工程成本。同时，项目部必须严格实行限额领料单制度，对已领用未消耗的大堆材料，项目材料员
6、月终要填写退料单办理帐面退库（假退料）手续。项目成本员凭退料单作冲减当月项目材料成本。（三）机械使用费的核算 主要包括施工生产过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费、租用外单位施工机械支付的租赁费和施工机械的安装、拆卸和进出场费，项目成本核算员进行帐务处理，记入项目工程成本。对项目发生的中、小型维修费、机械人员工资、奖金、燃料费、现场70%电费、30%水费、动力费、配件等费用，记入项目工程成本。大型设备进退场费，以承包合同的规定为准，项目成本员进行帐务处理，记入项目工程成本。（四）其他直接费的核算 主要包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工
7、程定位复测费、工程点交费用、场地清理费、现场30%电费、70%水费等。（五）间接费用的核算 项目成本核算员根据施工生产单位发生的管理人员工资、奖金、福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费（不包括职工探亲路费）、财产保险费、工程保修费、排污费、临时设施摊销费用等有关资料进行帐务处理，记入项目工程成本。第八条 分包工程核算（一）分包完成工作量是否作为自行完成工作量应事先划分清楚，并向有关业务人员进行交底。 1、作为自行完成工作量的分包完成量，直接计入“工程施工”科目核算。2、不作为自行完成工作量的分包完成量，直接计入“工程结算收入 分包
8、收入”科目核算。3、分公司对外分包的工程，由项目成本员依据项目统计员提供的本期完成量扣除合同规定的总包管理费后直接计入“工程结算成本 分包成本”科目核算。第九条 对外分包完成工作量，不得以任何理由与自行完成工作量混淆。第三章 项目成本核算的程序第十条 根据当月统计验工报量按照项目承包合同规定计算项目当月的收入及上缴款，编制有关凭证。项目本期结算收入 = 当月统计验工报 * （1上缴比率）项目本期应上缴款 =当月统计验工报 *上缴比率第十一条 根据当月发生的人工费、材料费、机械使用费等原始凭证，归集各项成本费用，编制记帐凭证。第十二条 计算当月应计提和分摊的有关费用，编制相关凭证。第十三条 结转已完工程实际成本。第十四条 结转损益，计算工程结算利润。第十五条 编制工程成本表。第四章 附 则第十六条 本办法适用于XXX局XXXX工程有限责任公司上海分公司各项目，自2004年 月 日起实施。第十七条 本办法由分公司财务科解释。
