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1、中国交通建设股份有限公司会 计 核 算 办 法二八年十二月A. 目 录经济业务索引7第一章 总 则18第二章 会计核算基础19第一节 会计主体19第二节 会计核算的基本前提19第三节 会计信息质量要求21第四节 会计要素22第三章 会计政策与会计科目体系25第一节 公司的会计政策25一、会计处理和财务报告编制基础25二、会计年度25三、记账本位币25四、记账基础和计量属性25五、外币业务核算25六、现金及现金等价物26七、金融资产26八、应收款项28九、存货29十、长期股权投资30十一、投资性房地产31十二、固定资产32十三、无形资产34十四、长期待摊费用35十五、资产减值35十六、借款36十
2、七、职工薪酬36十八、衍生工具、套期工具与被套期项目39十九、债务重组41二十、或有事项43二十一、收入43二十二、政府补助49二十三、借款费用49二十四、所得税51二十五、外币报表折算54二十六、企业合并54二十七、租赁55二十八、合并财务报表的编制方法60二十九、分部报告61第二节 公司的会计科目体系62一、公司采用的会计科目体系62二、会计科目体系说明100第四章 资 产101第一节 货币资金101一、库存现金101二、银行存款103三、其他货币资金107第二节 交易性金融资产、可供出售金融资产与持有至到期投资110一、交易性金融资产110二、可供出售金融资产117三、持有至到期投资12
3、2第三节 应收款项133一、应收票据133二、应收账款137三、预付账款141四、应收股利143五、应收利息146六、其他应收款147七、长期应收款150第四节 存 货161一、物资采购161二、原材料164三、产成品、库存商品、开发产品173四、发出商品178五、委托加工物资180六、包装物及低值易耗品182七、周转材料187八、存货跌价准备190九、存货清查199第五节 投资性房地产203一、投资性房地产核算的规定203二、投资性房地产的核算204第六节 长期股权投资205一、长期股权投资核算的规定208二、长期股权投资的核算217第七节 固定资产232一、固定资产核算的规定232二、固定
4、资产的核算236第八节 工程物资与在建工程253一、工程物资253二、在建工程260第九节 无形资产、商誉与长期待摊费用271一、无形资产271二、商誉286三、长期待摊费用290第十节 临时设施、临时设施摊销、临时设施清理291一、临时设施291二、临时设施摊销292三、临时设施清理293第五章 负 债295第一节 短期借款与交易性金融负债295一、短期借款295二、交易性金融负债298第二节 应付款项301一、应付票据301二、应付账款303三、预收账款305四、应付职工薪酬307五、应交税费323六、应付股利367七、应付利息369八、其他应付款370九、长期应付款372十、专项应付款3
5、84第三节 预计负债与递延收益385一、预计负债385二、递延收益393第四节 长期借款与应付债券400一、长期借款400二、应付债券402第六章 衍生工具、套期工具与被套期项目410第一节 衍生工具410一、衍生工具的内容410二、衍生工具的核算410第二节 套期工具413一、套期工具核算的规定415二、套期工具核算416第三节 被套期项目418一、被套期项目核算的规定419二、被套期项目核算420第七章 股东权益（所有者权益）431第一节 股本（实收资本）431一、股本431二、实收资本438第二节 资本公积与留存收益441一、资本公积441二、留存收益446第三节 库存股450一、库存股
6、核算的规定451二、库存股的核算452第八章 收 入455第一节 主营业务收入455一、主营业务收入核算的规定455二、主营业务收入核算466第二节 其他业务收入489一、其他业务收入包括的内容489二、其他业务收入核算489第九章 结 算492一、结算核算的规定492二、结算的核算492第十章 成本和费用494第一节 成本494一、建造合同成本494二、机械作业502三、劳务成本503四、制造企业成本505五、房地产开发成本512六、研究开发支出518第二节 营业税金及附加522一、营业税金及附加核算的规定522二、营业税金及附加的核算523第三节 销售费用、管理费用与财务费用524一、销售
7、费用524二、管理费用526三、财务费用531第四节 借款费用532一、借款费用核算的规定533二、借款费用的核算536第五节 资产减值549一、资产减值核算的规定550二、资产减值的核算561第六节 所得税577一、计税基础579二、暂时性差异588三、递延所得税负债及递延所得税资产的确认591四、所得税费用的确认与计量598五、所得税费用的核算600第十一章 利润612第一节 投资收益612一、投资收益核算的规定612二、投资收益的核算612第二节 营业外收入与营业外支出613一、营业外收入613二、营业外支出615第三节 本年利润617一、利润的构成617二、本年利润结转617第四节 利
8、润分配618一、利润分配的规定618二、利润分配核算619第五节 以前年度损益调整622一、以前年度损益调整事项622二、以前年度损益调整的核算623第十二章 外币折算626一、外币结算的规定626二、外币折算的核算630第十三章 债务重组642一、债务重组核算的规定642二、债务重组的核算643第十四章 会计调整652第一节 会计政策变更、会计估计变更与前期差错更正653一、会计政策变更653二、会计估计变更658三、前期差错更正660第二节 资产负债表日后事项663一、资产负债表日后事项核算的规定664二、资产负债表日后事项的会计处理665第十五章 财务报告669第一节 财务报表编制的基本
9、要求669一、财务报表编制基础669二、财务报表编制要求669三、报告期间671第二节 财务报表672一、资产负债表672二、利润表685三、现金流量表691四、所有者权益（股东权益）变动表704第三节 合并财务报表707一、合并财务报表的合并范围707二、合并财务报表的程序及要求708三、合并财务报表格式及应抵销的项目与抵销分录710四、合并所有者权益变动表格式及应抵销的项目与抵销分录735五、对复杂股权结构下合并抵消的补充说明735第四节 财务报表附注742一、公司的基本情况742二、财务报表的编制基础742三、遵循企业会计准则的声明742四、重要会计政策和会计估计742五、会计政策和会计
10、估计变更以及差错更正的说明743六、报表重要项目的说明743七、或有事项774八、资产负债表日后事项774九、关联方关系及其交易774十、重要资产转让及其出售的说明777十一、公司合并、分立等事项说明777B. 经济业务索引 库存现金收支102 银行存款的增加104 银行存款的减少105 银行存款余额调节表106 其他货币资金的增加108 其他货币资金的减少109 交易性金融资产的取得112 交易性金融资产持有期间的核算113 资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动113 交易性金融资产的出售114 交易性金融资产的跨期持有115 可供出售金融资产的取得119 资产负债表日可供出售金融资产公
11、允价值变动120 可供出售金融资产的减值121 可供出售金融资产的出售122 持有至到期投资的初始计量125 持有至到期投资的后续计量126 持有至到期投资的减值132 持有至到期投资的出售132 持有至到期投资转换133 收到商业票据135 应收票据到期136 应收票据贴现136 应收票据背书转让137 应收账款的发生与收回139 计提坏账准备139 坏账核销与已核销坏账损失的重新收回140 债务人以现金清偿公司债务141 债务人以债权转为资本方式清偿公司债务141 预付货款142 预付工程款142 取得交易性金融资产所支付价款含有已宣告但未发放的股利144 交易性金融资产持有期间被投资单位
12、宣告发放现金股利144 取得长期股权投资所支付的价款含有已宣告但未发放股利145 持有股权投资期间被投资单位宣告发放现金股利或利润145 取得可供出售金融资产所支付价款含有已宣告但未发放股利145 可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利145 债券持有期间的应收利息146 实际收到的利息147 其他应收款的发生与收回148 计提坏账准备149 坏账核销与已核销坏账损失的重新收回150 BT合同产生的长期应收款151 融资租赁活动产生的长期应收款151 融资性质的经营活动产生的长期应收款158 外购材料等物资162 验收入库的材料物资164 外购原材料169 投资者投入的原材料169
13、 自制原材料170 与债务人进行债务重组时取得的原材料170 进行非货币性资产交换换入的原材料170 领用原材料171 出售原材料172 工程完工后剩余物资转为原材料173 制造公司产成品的收入与发出175 商品流通企业库存商品的收入与发出175 房地产公司开发产品的转入与转出176 通过债务重组、非货币性资产交换取得的库存商品或产成品177 库存商品的自用177 不满足收入确认条件的发出商品178 发出商品成本的结转179 委托代销商品179 发出委托加工物资与支付加工费用181 收回委托加工物资181 包装物的增加183 领用包装物183 出租包装物184 出借包装物185 低值易耗品的增加186 领用低值易耗品186 毁损、报废的低值易耗品186 外购的周转
