财经法规与会计职业道德

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1、财经法规与会计职业道德第一章：会计法律制度第一节 概念与构成一 概念1.国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律制度，法规，规章和规范性文件的总称。包括会计法律制度，会计行政法规，会计地方性法规，会计部门规章。二 构成1. 会计法律中华人民共和国会计法 注册会计师法2. 会计行政法规3. 会计部门规章4. 地方性会计法规第二节 会计工作管理体制一 行政管理1. 国务院主管全国，县级以上分管行政区内，统一指导，分级管理。2. 内容（1） 会计准则制度 国家统一核算制度 国家统一的会计机构和会计人员管理制度 国家统一的会计工作管理制度（2） 会计市场管理：准入管理，过程监督，退出管

2、理（3） 会计专业人才评价（4） 会计监督检查二 自律管理：中国注册会计师协会；中国会计学会；中国总会计师协会三 内部管理1. 构成： 单位负责人的职责 会计机构的设置 会计人员的选拔任用 会计人员回避制度2. 单位负责人要组织，管理好本单位的会计工作。单位会计机构设置，会计人员选拔任用由所在单位具体负责，会计人员回避制度第三节 会计核算一 总体要求1. 依据：实际发生的经济业务事项2. 基本要求（1） 必须符合国家统一会计制度，具有真实性完整性（2） 生成与提供虚假会计报告是违法行为二 会计凭证1. 原始凭证（1） 内容（2） 添置和取得（3） 审核（4） 更正 各项内容均不得涂改 内容有错

3、误，退回更正并加盖印章 金额错误不得更正，只允许重开 对于更正与拒绝不得拒绝（5） 只可复制，不可外借2. 记账凭证（1） 要求 以原始凭证及有关资料为依据 以审核无误的原始凭证和有关资料为依据（2） 错账处理三 会计账簿1. 基本要求：依法建账2. 种类：总账订本账；明细账活页账；日记账订本账；其他辅助类账3. 登记规定（1） 根据审核无误的会计凭证登记（2） 按照记账规则登记（3） 实行会计电算化的单位，登记更正也应当符合会计制度（4） 禁止账外设账4. 账目核对：账实；账证；账账；账表核对四 财物报表（资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益变动表；附注）1. 编制（1） 依据：审核无

4、误的会计账簿（2） 向不同使用者提供的报表，依据应当一致2. 种类：年度；半年度；季度；月度3. 注册会计师审计4. 签章程序和责任主体：单位负责人；会计机构负责人；总会计师五 会计档案1 内容：凭证；账簿；报告；其他2 部门：各级人民政府财政部门和档案行政管理部门负责指导监督检查3 归档4 移交5 查询6 期限（1）3年：月，季度财务报告（2）5年：银行存款余额调节表，银行对账单（3）永久：年度财务报告；会计档案保管清册；会计档案销毁清册（4）除以上三项意外其余均为十五年7 销毁：保管期满但是未结清的债权债务原始凭证，及其他未了事项的原始凭证不能销毁，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的

5、会计档案不得销毁第四节 会计监督一 单位内部会计监督1. 主体：单位会计机构和会计人员；对象：单位经济活动2. 内部控制3. 内部控制原则：全面性；重要性；制衡性；适应性原则；成本效益原则4. 责任人（1） 企业：董事会；监事会；经理会（2） 事业单位：单位负责人5. 内容：内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通，内部监督6. 方法7. 内部审计：预防和保护作用 服务促进作用 评价鉴证作用二 会计工作政府监督1. 概念2. 内容：依法设置会计账簿检查；会计资料真实性完整性检查；会计核算情况检查；会计人员从业资格和任职资格检查三 社会监督1. 概念2. 注册会计师审计与内部审计的关系（1） 联

6、系：注册会计师审计和内部审计都是现代审计体系的重要性组成部分，均关注内部控制健全性和有效性。注册会计师审计中可能会涉及内部审计成果利用等（2） 区别：审计独立性不同；审计方式不同；审计职责不同，接受审计的自愿程度不同3. 注册会计师执业范围第五节 会计机构和会计人员一 机构的设置1. 会计实务的组织方式：（1） 单独设置会计机构（2） 有关机构中设置专职会计人员及主管人员（3） 委托代理记账机构2. 会计机构负责人的任职资格二 会计工作岗位设置1. 概念2. 要求：按需设岗；内部控制；建立岗位责任制；工作轮岗三 会计人员工作交接1. 范围（1） 临时离职或因病不能工作（2） 临时离职或因病不能

7、工作的人员恢复工作（3） 移交人员不能办理的，可由单位负责人批准，由他人代办2. 程序：申请；准备工作；移交点收；专人监交；交接后事宜（一般人员由会计机构负责人监交，会计机构负责人由单位负责人监交）四 会计从业资格五 会计专业职务与会计专业技术资格第六节 法律责任一 概念1. 行政责任：一般违法行为的单位或个人依照法律法规应承担的法律责任（行政处罚；行政处分）2. 行政处罚：罚款，责令限期改正，吊销会计从业资格证等3. 行政处分：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除4. 刑事责任：主刑，管制；拘役；有期徒刑；无期徒刑；死刑。附加刑，罚金；剥夺政治权利没收财产二 不依法设置会计账簿的法律责任1.

8、 违法行为（1） 不依法设置会计账簿（2） 私设会计账簿（3） 未按照规定添置取得原始凭证不符合规定（4） 以未审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不合规定（5） 随意更改会计处理办法（6） 向不同的会计资料使用者提供的财务报表编制依据不一致（7） 未按照规定保管会计资料，致使会计资料损毁灭失（8） 未按照规定使用会计记录文字或记账本位币（9） 未按照规定建立并实施单位内部会计监督或拒绝一旦实施监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况（10） 任用会计人员不符合会计法的规定2. 承担责任（1） 责令限期整改（2） 罚款：县级以上人民政府财政部门对本单位处3000元以上5万元以下罚款

9、，直接负责的主管人员和其他责任人2000元以上2万元以下罚款（3） 给予行政处分（4） 吊销会计人员会计从业资格证书（5） 构成犯罪的依法追究刑事责任三 其他会计行为的法律责任1. 行为：伪造，变造会计凭证，会计账簿编制虚假财务报表2. 处罚：构成犯罪偷税占1030的数额在110万或二次偷税受到行政处罚又偷税的处以3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额的15倍罚金。30%以上的，并且数额在10万以上处以37年有期徒刑并处15倍罚金3. 不构成犯罪：（1） 通报：县级以上（2） 罚款：单位5000元以上10万元以下；责任人3000元以上5万元以下（3） 国家工作人员依法给予行政处分（4） 会计人员

10、吊销会计从业资格证书4. 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证，会计账簿财务报表的法律责任县级以上对单位500010万元罚款；责任人30005万元会计从业人员吊销会计从业资格证。5. 授意指使强另会计机构会计人员及其他人员伪造变造会计凭证会计账簿，虚假财务报表或者隐匿，故意销毁应当保存会计凭证，会计账簿财务报表的法律责任。构成犯罪的，追究刑事责任，不构成犯罪的5000元以上5万元以下罚款，鼠疫国家人员的有关单位给予降级撤职开除的行政处分四 打击报复1. 构成犯罪：处以三年以下有期徒刑或拘役2. 不构成犯罪，承担行政责任3. 对受害人补救：恢复其名誉，恢复原有职位级别。第二章：结算法律制度第一

11、节 现金结算一 概念与特点1.特点：直接便利；不安全性；不易宏观调控和管理；费用高等特点二 渠道1. 付款人直接将现金支付给收款人2. 付款人委托银行，非银行金融机构或非金融机构将现金支付给收款人三 范围1. 支付职工工资2. 支付个人劳动报酬3. 颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金4. 支付各种劳保福利费以及国家规定的对个人的其他支出5. 向个人收购农副产品和其他物资支付的价款6. 出差人员才旅费7. 结算起点以下零星支出8. 确定需要支付现金的其他支出四 现金使用限额1. 库存现金的数量：35天日常零星开支确定，边远地区库存现金多余5天但是不超过15天。2. 开户单位现金收入应

12、，当日送存银行，当日送存困难的，由开户银行确认3. 开户单位支付现金可从库存现金中支取，也可以从银行存款中提取，不得坐支现金收入4. 提取现金必须写明用途，由本单位财会部门负责人签章5. 采购地点不明确的，应提出申请由财会部门负责人签章6. 各单位采购专控商品时一律转账7. 开户单位应当建立健全现金账目，账目日清月结8. 开户单位不得拒收银行本票，汇票，支票9. 一个单位在几家银行开户由一家开户银行负责现金管理10. 不得白条抵库11. 实行大额现金登记备案制度第二节 支付结算概述一 支付结算的概念和特征1. 方式：支票；银行本票；银行汇票；商业汇票；汇兑；托收承付；委托收款；信用卡；信用证2

13、. 特征：必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；取决于委托人意志；实行统一领导分级管理；是一种要式行为；必须依法进行二 法律依据三 基本准则1. 恪守信用履约付款2. 谁的钱进谁的账，由谁支配3. 银行不垫款四 办理支付结算的要求1. 必须使用统一的票据结算凭证2. 必须按照统一规定开立和使用账户3. 填写应全面规范4. 签章和记载事项必须真实第三节 银行结算账户一 概念与分类1. 基本存款账户（1） 使用范围：一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户。基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提，存款人日常经营活动的资金收付以及其工资奖金和现金的支取（2） 开户要求： 企业法人

14、企业法人内部独立核算机构 管理财政预算资金和预算外资金的财政部门 实行财政预算管理的行政机关事业单位 县级以上军队武警单位 外国驻华机构 社会团体 单位附属食堂；招待所；幼儿园 外地常设机构 私营企业，个体经济户承包户和个人（3） 开户程序 当地工商行政管理机关核发的企业法人营业执照或营业执照 中央或地方编制委员会，人事民政部门等批文 军队军以上武警总队财政部门开户证明 单位对附属机构同意开户证明 驻地有权部门对外地常设机构批文 承包双方签订的承包协议 个人居民身份证和户口簿2. 一般存款账户（1） 使用范围：借款转存，借款归还和其他资金收付，可办理现金缴存但不得办理现金支取（2） 证明文件： 开立基本存款账户证明文件 基本存款账户开户登记证 借款出具借款合同 其他结算需要的出具有关证明（3） 程序 填写开户申请书 开户银行审查 开户银行与开户之日起，5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案 自开户3个工作日内书面个通知基本存款账户开户银行3. 专用存款账户（1）使用范围：办理各项专用资金收付4. 临时存款账户（1） 使用范围：办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的自己收付（2） 开户要求 设立临时机构 异地临时经营活动