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1、 财会审计类论文：独立审计风险研究【摘要】注册会计师获得高收入注定背后承担者高风险，近几年注册会计师及会计事务所的诉讼事件频频发生，使得审计人员及审计机构在法律诉讼及赔偿方面的费用不断攀升，损失不断加大，重视和防范审计风险已成为审计机构的当务之急。【关键词】独立审计；审计风险；防范措施独立审审计是财财产所有有权和经经营权分分离的产产物，审审计人员员要对被被审计单单位的财财务报表表提出意意见，做做出结论论，并承承担相应应的责任任。审计计人员在在审计过过程中，无无时无刻刻都处在在潜在的的职业风风险之中中，尤其其是在这这个“诉讼爆爆炸”的时代代，频频频发生的的审计诉诉讼，使使审计机机构及审审计人员员
2、必须承承担“深口袋袋”和“风险社社会化”的责任任。1 审审计风险险的概念念。我国审审计界对对审计风风险的表表述一般般认为：审计风风险是由由固有风风险、控控制风险险和检查查风险共共同作用用的结果果。固有有风险是是在假定定被审计计单位没没有任何何内部控控制时错错报、漏漏报财务务信息的的可能性性。控制制风险是是指内部部控制未未能防止止、纠正正错报、漏漏报的可可能性。检检查风险险是指审审计人员员进行实实质性测测试未能能发现错错报、漏漏报的可可能性。一一般的审审计模型型将四者者的关系系表述为为：审计计风险= 固有有风险 控制制风险 检查查风险。其其中的固固有风险险和控制制风险是是由被审审计单位位造成的的
3、，审计计人员只只能评估估它们的的水平，并并不能消消除这类类风险。审审计人员员要想控控制审计计总风险险水平，只只能通过过控制检检查风险险的水平平来进行行。2 审审计风险险的成因因。独立审审计风险险形成的的原因主主要有：2. 1 审审计方法法固有的的局限性性和审计计业务本本身的复复杂性审审计抽样样的确存存在抽样样误差，不不论抽样样的规模模有多大大，只要要不是全全面审查查，这种种误差就就不会消消失，同同时根据据部分样样本的特特征来推推断总体体的特征征时也不不可能百百分之百百的可靠靠。同时时由于审审计业务务本身的的复杂性性，审计计人员在在审计过过程中不不可能做做到面面面俱到，更更不可能能对被审审计单位
4、位的所有有经济事事项及财财务收支支都进行行查实、核核对，因因此注册册会计师师不能保保证审计计结果绝绝对真实实、可靠靠。2. 2 审审计人员员的经验验不足，不不履行职职业道德德。审计人人员面对对迅速变变化的客客观环境境和复杂杂的审计计业务，再再加上自自身审计计技术水水平不高高，经验验有限，造造成对审审计业务务不能全全面把握握而产生生审计风风险。当当然有些些审计人人员在审审计工作作中讲人人情、收收受好处处、不履履行审计计职业道道德，遗遗漏重要要的审计计程序，提提供虚假假报审计计告等同同样也会会形成的的审计风风险。2. 3 被被审计单单位内部部控制薄薄弱。有时经经理层为为了粉饰饰财务报报表，达达到上
5、市市、借款款等目的的，借助助于高科科技虚增增收入，减减少费用用，弄虚虚作假。同同时，公公司的管管理者们们为了不不让审计计人员查查出自己己的问题题，通常常也不配配合审计计人员的的工作，他他们要么么不提供供注册会会计师审审计所需需要的资资料，要要么不提提供必要要的条件件，这些些无疑都都会给审审计工作作带来风风险。2. 4 审审计机构构内部管管理欠完完善。目前我我国相当当多的事事务所没没有建立立或健全全严格的的内部质质量控制制制度，导导致发生生错弊和和过失，知知法犯法法。也有有会计师师事务所所对审计计质量控控制不力力，有的的会计师师事务所所工作底底稿的三三级复核核控制制制度形同同虚设。2. 5 相相
6、关法律律的缺失失，惩罚罚机制不不够严厉厉。由于我国注注册会计计师行业业发展时时间较短短，许多多法律、法法规都不不是很健健全，它它们对注注册会计计师的约约束能力力都较小小。许多多法律规规范只是是吊销注注册会计计师资格格证书、没没收违法法所得、罚罚款等行行政责任任以及当当该违法法行为构构成犯罪罪时产生生的刑事事责任，这这些法律律法规中中大量存存在原则则性、抽抽象性条条款，却却忽视受受害人的的补偿方方式是欠欠妥的。从从总体来来看，我我国的法法律法规规尚不配配套，条条文规定定不很明明确，需需要完善善相应的的法律制制度。3 审计风风险的防防范与控控制。3. 1 审审计方法法的选取取。现代审审计方法法与审
7、计计风险有有十分密密切的关关系，审审计人员员要运用用现代科科学的方方法和技技术，因因地制宜宜，选择择合适的的审计方方法，同同时还应应该逐步步提高审审计人员员的计算算机水平平，提高高审计质质量，降降低审计计的风险险。3. 2 慎慎重选择择被审计计单位。审计风风险的防防范与控控制在很很大程度度上取决决于客户户的经营营成果和和经营行行为，因因此与客客户保持持良好的的沟通，及及时了解解客户的的财务风风险和经经营风险险，是防防范和化化解审计计风险的的重要因因素。另另外，对对于风险险过大的的业务不不予承接接。客户户甄选并并非只是是针对新新客户进进行的，当当现有的的客户出出现更换换管理层层，陷入入财务困困境
8、等影影响审计计风险的的事项时时，需要要重新评评估其风风险，考考虑是否否继续接接受委托托。3. 3 提提高审计计人员的的专业技技能和保保持应有有的职业业谨慎。审计人人员加强强业务培培训，注注重实践践经验的的积累，努努力提高高执业人人员的执执业水平平，同时时在执业业过程中中始终保保持负责责的态度度，谨慎慎做出职职业判断断。更重重要的是是不断强强化审计计人员的的法律意意识、责责任意识识和风险险意识，制制定职业业道德的的裁决指指南，成成立相应应的执行行机构，在在出现违违反职业业道德规规范现象象时，既既要有裁裁决的执执行部门门，又要要有相应应的执行行依据，使使职业道道德真正正具有可可操作性性。3. 4
9、提提取风险险基金或或购买责责任保险险。为了防防止审计计风险化化提取职职业风险险基金或或投保责责任保险险是非常常有效的的措施。在在西方国国家投保保充分的的责任保保险是会会计师事事务所一一项极为为重要的的保护措措施，尽尽管不能能免除可可能受到到的法律律诉讼，但但能防止止和减少少诉讼失失败是会会计师事事务所发发生的财财务损失失。我国国也规定定了会计计师事务务所应该该按规定定建立职职业风险险基金，办办理职业业保险。3. 5 加加强审计计机构内内部管理理。要保证证审计质质量，除除了审计计人员应应严格执执行审计计准则和和执业道道德外，审审计机构构还应建建立、健健全审计计内部控控制机构构，保证证每位审审计人
10、员员都始终终按照专专业标准准的要求求执业，保保证审计计的质量量。3. 6 加加强法制制建设，加加大惩处处力度。首先修修改和完完善现有有法律，将将违法违违纪行为为与相应应的责任任进一步步细化，进进一步明明确注册册会计师师的法律律责任。同同时，完完善审计计诉讼制制度，制制定统一一的、可可操作的的注册会会计师审审计法律律责任的的认定程程序，使使注册会会计师审审计的法法律责任任，特别别是民事事赔偿责责任得到到落实，提提高法律律责任对对注册会会计师执执行行为为的约束束刚性。3. 7 加加强外部部监管，提提高社会会的关注注度。应加强强对注册册会计师师审计相相关法规规和准则则的宣传传，提高高社会公公众监督督
11、注册会会计师执执行行为为的能力力。同时时利用各各种舆论论工具将将注册会会计师的的弄虚作作假行为为曝光，加加强对注注册会计计师审计计的舆论论监督。参考文文献：1王健栋栋。 独独立审计计风险的的成因分分析JJ。 湖北经经济学院院学报，220077. 55:711 72.2潘超。 独立审审计风险险分析及及评估体体系研究究D。 合合肥工业业大学，220066:6 114.3王建辉辉。 浅浅议注册册会计师师独立审审计的风风险JJ。 网络财财富，220099.2:56 557.4姜礼民民，郭雪雪梅。 影响独独立审计计风险的的因素分分析JJ。 审计研研究。5邓利华华。 独独立审计计风险控控制问题题研究D。 湖南大大学，220044. 229 45.6王策。 试论独独立审计计的风险险J。 经经济视角角，20008. 8:59 662.7刘智升升，刘奕奕。 浅浅议独立立审计风风险及防防范JJ。 经济论论坛，220077.8:1399 1400.
