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1、第十章 财务报表第一节财务报表概述一、财务报表的概念与分类一财务报表的概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括以下组成局部：四表一注1资产负债表；2利润表；3现金流量表；4所有者权益变动表；5附注。财务报表上述组成局部具有同等的重要程度二财务报表的分类1.按其编报期间不同分为:中期财务报表和年度财务报表；2.按其编报主体不同分为:个别财务报表和合并财务报表。二、财务报表编制的根本要求一以持续经营为根底编制企业应当以持续经营为根底，根据实际发生的交易和事项，按照?企业会计准那么根本准那么?和其他各项会计准那么的规定进行确认和计量，在此根底上编制财务报表。
2、以持续经营为根底编制财务报表不再合理，企业应当采用其他根底编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为根底编制的事实、披露未以持续经营为根底编制的原因和财务报表的编制根底。二按正确的会计根底编制除现金流量表按照收付实现制原那么编制外，企业应当按照权责发生制原那么编制财务报表。三至少按年编制财务报表企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间、短于一年的原因以及报表数据不具可比性的事实。四工程列报遵守重要性原那么重要性，是指在合理预期下，财务报表某工程的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该工程具有重要性。许世友丢羊重要性应当根据企业
3、所处的具体环境，从工程的性质和金额两方面予以判断，且对各工程重要性的判断标准一经确定，不得随意变更。判断工程性质的重要性，应当考虑该工程在性质上是否属于企业日常活动、是否显著影响企业的财务状况、经营成果和现金流量等因素；判断工程金额大小的重要性，应当考虑该工程金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业本钱总额、净利润、综合收益总额等直接相关工程金额的比重或所属报表单列工程金额的比重。性质或功能不同的工程，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的工程除外。性质或功能类似的工程，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。某些工程的重要性程度缺乏以在资产负债表、利
4、润表、现金流量表或所有者权益变动表中单独列示，但对附注却具有重要性，那么应当在附注中单独披露。?企业会计准那么第30号财务报表列报?规定在财务报表中单独列报的工程，应当单独列报。其他会计准那么规定单独列报的工程，应当增加单独列报工程。五保持各个会计期间财务报表工程列报的一致性财务报表工程的列报应当在各个会计期间保持一致，除外：1.会计准那么要求改变财务报表工程的列报；2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表工程的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息外，不得随意变更。六各工程之间的金额不得相互抵销1.财务报表中的资产工程和负债工程的金额2.收入工程和费用工程的金额3.直接计入当期利润的
5、利得工程和损失工程的金额不得相互抵销，但其他会计准那么另有规定的除外。除外：1一组类似交易形成的利得和损失应当以净额列示，但具有重要性的除外。可供出售金融资产2资产或负债工程按扣除备抵工程后的净额列示，不属于抵销。存货3非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质的，不属于抵销。固定资产（七） 至少应当提供所有列报工程上一个可比会计期间的比拟数据当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报工程上一个可比会计期间的比拟数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准那么另有规定的除外。财务报表的列报工程发生变更的，应当至少对可比期间的数据按照当期的列报
6、要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各工程金额。对可比数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。八应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息企业应当在财务报表的显著位置如表首至少披露以下各项：1编报企业的名称；2资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；3人民币金额单位；4财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。三、 财务报表编制前的准备工作在编制财务报表前，需要完成以下工作：1.严格审核会计账簿的记录和有关资料；1检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；2检查是否存在因会计过失、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关工程的情况等。2
7、.进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理；3.按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用一概念资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。二资产负债表的作用1可以提供某一日期资产的总额及其结构，说明企业拥有或控制的资源及其分布情况；2可以提供某一日期的负债总额及其结构，说明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；3可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。二、资产负债表的列示要求1.分类别列报资产负债表应当按照资产、负债和所有者
8、权益三大类别分类列报。2.资产和负债按流动性列报资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。3.列报相关的合计、总计工程资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计工程；负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计工程；所有者权益类应当列示所有者权益的合计工程。资产负债表应当分别列示资产总计工程和负债与所有者权益之和的总计工程，并且这二者的金额应当相等。三、资产负债表的格式在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产；右侧列示负债和所有者权益。资产负债和所有者权益一、 流动资产二、 非流动资产一、 流动负债二、 非流动负债所有者权益资产总计负债
9、和所有者权益总计资产负债表由表头和表体两局部组成。表头局部应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位；表体局部反映资产、负债和所有者权益的内容。其中，表体局部是资产负债表的主体和核心，各项资产、负债按流动性排列，所有者权益工程按稳定性排列。A.一年内到期的非流动资产四、 资产负债表编制的根本方法一根据一个或几个总账科目的余额填列1.根据一个总账账户余额直接填列交易性金融资产应付职工薪酬应付票据短期借款实收资本2.根据几个总账账户余额计算填列“货币资金工程库存现金银行存款其他货币资金“未分配利润工程：年中=“本年利润科目和“利润分配科目的余额年末=“利润分配科目的余额注释：“本年
10、利润科目期末余额一般要结转到“利润分配未分配利润科目，期末无余额。二根据明细账户余额计算填列“应收账款工程两收明细借余应收账款预收账款“应付账款工程两付明细贷余应付账款预付账款“预收款项工程两收明细贷余“预付款项工程两付明细借余资产负债应收账款应付账款预付账款预收账款三根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列“长期借款工程，需要根据“长期借款总账账户余额扣除“长期借款账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款局部计算填列。企业的长期借款共有100万元，其中向工商银行借款10万元，向农业银行借款90万元。从此时看工商银行的借款10万元，还有半年就到期了，农业银行的借款还有三年到期。四根据
11、有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列固定资产工程固定资产累计折旧固定资产减值准备无形资产工程无形资产累计摊销无形资产减值准备应收账款工程应收账款预收账款明细账借方余额坏账准备预付款项工程应付账款预付账款明细账借方余额坏账准备五综合运用上述填列方法分析填列“存货工程原材料周转材料在途物资材料采购委托加工物资生产本钱库存商品发出商品- 存货跌价准备加减：材料本钱差异第三节利润表一、利润表的概念与作用一概念利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。二利润表的作用1反映一定会计期间收入的实现情况；2反映一定会计期间的费用消耗情况；3反映企业经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值增值等
12、情况二、利润表的格式常见的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。在我国，企业应当采用多步式利润表，将不同性质的收入和费用分别进行比照，以便得出一些中间性的利润数据，帮助使用者理解企业经营成果的不同来源。利润表通常包括表头和表体两局部。表头应列明报表名称、编表单位名称、财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容；利润表的表体，反映形成经营成果的各个工程和计算过程。利润表1.构成营业利润的各项要素营业利润三营三费两益一减营业收入营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益公允价值变动损失投资收益投资损失2.构成利润总额的各项要素利润总额营业利润营业外收入营业外支出
13、3.构成净利润的各项要素净利润利润总额所得税费用4.反映每股收益每股收益分为根本每股收益和稀释的每股收益三、利润表的编制方法一“上期金额栏的填列方法“上期金额栏应根据上年该期利润表“本期金额栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个工程的名称和内容同本期不一致，应对上年该期利润表各工程的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额栏内。二“本期金额栏的填列方法“本期金额栏根据“主营业务收入、“主营业务本钱、“营业税金及附加、“销售费用、“管理费用、“财务费用、“资产减值损失、“公允价值变动损益、“投资收益、“营业外收入、“营业外支出、“所得税费用等科目的发生额分析填列。其中，“营业利润、“利润总额、“净利润等工程根据该表中相关工程计算填列。利润表编制单位：A公司 2021年 单位：元四、 利润表的列示要求1.企业在利润表中应当对费用按照功能分类，分为从事经营业务发生的本钱、管理费用、销售费用和财务费用等。2.利润表至少应当单独列示反映以下信息的工程，但其他会计准那么另有规定的除外：1营业收入；2营业本钱；3营业税金及附加；4管理费用；5销售费用；6财务费用；7投资收益；8公允价值变动损益；9资产减值损失；10非流动资产处置损益；11所得税费用；12净利润；13其他综合收益各工程分别扣除所得税影响后的净额；14综合收益总额。金融企业可以根据其特殊性列示利润表工程。
