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1、只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！“非正常损失”处理不好，小心以后蓝瘦香菇【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】依据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1营业税改征增值税试点实施办法第二十八条，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 因非正常损失相应的进项税额不能抵扣，正确界定非正常损失，可以避免多缴税。本文就非正常损失条款的理解应用进行分析。1需做进项税额转出的范围增值税进项税额，已经抵扣进项税额的，只有在确定不能抵扣的情况下，才需要按规定做进项税额转出处理，列举范
2、围内才需要做转出处理。根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1营业税改征增值税试点实施办法第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。从上面的规定可以看出，不论是货物、加工修理修
3、配，还是新增加的营改增服务、销售不动产等，一旦界定为非正常损失，其进项税额需要做转出处理，对企业是一大损失。2正确理解非正常损失可以避免缴纳糊涂税非正常损失列举的四种情形中，违法被没收等损失很好理解，关键在于另外三种损失，必须是“管理不善”原因导致，其他原因导致的被盗、丢失、霉烂变质，不属于非正常损失，无需做进项税额转出处理。3错误转出的应对建议非正常损失，只是法规列明的四种情形，除此之外不属于非正常损失，不需要做进项税额转出处理。已经做进项税额转出的，建议按以下方式操作：（一）账上已做进项税额转出，但尚未做纳税申报的，直接按错账处理，冲减进项税额转出金额；（二）已经错误申报的，自行判断是否申
4、请向税务机关申请退税；（三）确定要转回的，不能够自行负数填列非正常损失项目进行调整，税务机关对于错误申报调整，通常有具体的操作要求，自行调整，税务机关不认可的情况下，存在被加收滞纳金的风险。总而言之，企业财务人员通过税收筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融会到企业财务决策和战略选择中，以期优化企业市场价值取向，促使企业整体理财行为的科学化，最终实现企业的最大效益。同时，随着税收筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税收筹划风险应该受到更多的关注。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
