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1、2009年中级会计资格考试辅导中级会计实务 中级会计实务模拟试题（三）一、单项选择题1.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有15 000件，账面成本为675万元，市场销售价格580万元。该公司已于2007年5月18日与乙公司签订购销协议，将于2008年8月23日之前向乙公司提供30 000件甲产品，合同单价为0.05万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生产15 000件甲产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完
2、工尚需要发生成本230万元，预计销售30 000件甲产品所需的税金及费用为130万元，预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元，则甲公司期末存货应计提的存货跌价准备为（）万元。A45B0C35D552.甲公司2008年月1日购入A公司发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。公允价值为10 560.42万元，债券面值10 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6，实际利率4。采用实际利率法摊销，则甲公司2009年1月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。A.10 471.63B.10 381.06C.1 056.04 D.1 047.163.甲公司是增值税一般纳
3、税人，适用的增值税税率为17。2008年1月1日，甲公司以一批自产产成品对乙公司进行长期股权投资，取得乙公司60的股权。投出的自产产成品账面余额为5 000万元，公允价值（计税价格）为5 500万元；投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元。假设甲、乙公司在合并前不存在关联方关系。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为（）万元。A.6 600B.5 400C.5 000D.6 4354.甲公司为建造一栋办公楼，于2007年12月1日借入期限为三年，本金为1 000万元，年利率为6，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，甲公司只有一笔200万元的一般借款，年利率为7，期限为2年，每年年
4、末计提利息，将于2009年6月30日到期。工程采用出包方式，2008年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元；工程因质量纠纷于2008年3月1日到2008年6月30日发生非正常中断。2008年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2009年1月31日达到预定可使用状态。甲公司借款费用按年资本化。2008年闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，月收益率为0.3。则甲公司2008年应资本化的利息金额为（）万元。A.23.27B.33.93C.50.73D.57.25.某事业单位2007年“事业基金”科目的贷方余额为60万元，“经营结余”科目的借方余额为10万元。该事业单位20
5、08年有关资料如下：收到财政补助55万元，向附属单位拨出经费50万元，取得事业收入100万元，发生事业支出100万元，经营收入80万元，经营支出60万元，收到拨入专款50万元，专款支出40万元，该项目11月份完工，按规定将剩余的专项资金40上缴，如不考虑税金，该事业单位2008年末的事业基金余额为（）万元。A70B. 81C. 76D. 756.国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元0.9元人民
6、币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。A2 000B0C1 000D1 0007.2008年1月1日，正保公司销售一批材料给东大公司，含税价为130 000元。2008年7月1日，东大公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，正保公司同意东大公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100 000元，增值税税率为17，产品成本为90 000元。东大公司为转让的产品计提了存货跌价准备2 000元，正保公司为该债权计提了坏账准备10 000元。假定不考虑其他税费。正保公司应确认的债务重组损失为（）元。A13 000B3 000C0D23
7、 0008.下列说法中正确的是（）。A大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入B售后回购无论何种情况下均不能确认收入C如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊D在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的余额确认收入9.甲公司将两辆大型的运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，并支付补价10万元，在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧25万元，公允价值130万元，A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧175万元，公允价值140万元，假定该非货
8、币性资产交换具有商业实质，不考虑相关税费，甲公司对该项非货币性资产的交换应确认的收益为（）万元。A.0B.5C.10D.1510.甲公司为上市公司，2008年1月1日按面值发行年利率3的可转换公司债券，面值10 000万元，期限为5年，利息每年末支付一次，发行结束一年后可以转换为股票，转换价格为每股5元，即每100元债券可转换为1元面值的普通股20股。2008年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30 000万元，2008年发行在外普通股加权平均数为40 000万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25。假定实际利率为4，甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规
9、定进行了分拆，其中负债成份的公允价值为9 555.6 万元，权益成份公允价值为444.4万元。 则甲上市公司2008年稀释每股收益为()元。A.0.75B. 0.74C. 0.72D. 0.7111.207年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自207年5月开工，预计209年3月完工。 甲公司207年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至208年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，208年年末预计合同总成本为85
10、0万元。208年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。A.0B.10C.40D.5012.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。205年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3 360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年
11、限的确定方法中，正确的是（）。A.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限13.某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利
12、息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表上的所得税费用为（）万元。 A.323.2B.343.2C.333.2D.363.214.甲公司2007年9月与乙公司签订合同，合同约定甲公司应于2008年4月向乙公司销售100件A商品，合同单价为2 000元，如2008年4月未交货，延迟交货的商品单价降为1 000元。A商品的单位成本估计为1 100元。2007年12月末，甲公司因生产线损坏，估计到2008年4月底，最多只能提供90件商品，其余10件估计只能在2008年5月交货。假定截至2007年12月末，该类商品尚
13、无库存，则甲公司2007年末应确认的预计负债为（）元。A.1 000B.9 000C.1 100D.2 00015.甲公司207年1月1日以6 000万元的价格购入乙公司30的股份，另支付相关费用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22 000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)，双方采用的会计政策、会计期间相同。207年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至207年年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司207年实现净利润1 200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考
14、虑所得税因素，该项投资对甲公司207年度利润总额的影响为（）万元。A. 330B. 870C. 930D. 960二、多项选择题1.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费2.在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调增的项目有 () 。A. 管理用无形资产摊销B. 公允价值变动损失C. 存货的增加D. 递延所得税资产减少3.下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。A企业对投资性房地产采用成本价值模式计量的，应该对投资性房地产计提折旧或进行摊销B企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改
15、为出租时，其转换日为租赁期开始日C企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后“投资性房地产”科目的入账价值D企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益4.关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中正确的有（）。A因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数B因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数C因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数 D母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数5.下列交
