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1、舞弊风险评估与应对项目：索引号：编制：复核： 日期：日期：一、审计目标 识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险。二、舞弊风险的识别和评估程序实施的程序索引号执行人、就舞弊风险询问管理层和其他人员。、考虑舞弊风险因素，包括考虑：()与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素；()与侵占资产相关的舞弊风险因素。、实施分析程序并考虑其他因素。、组织项目组讨论。三、识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险汇总表识别的舞弊风险受影响的帐户余额或交易类别风险是否重大导致财务报表重大错报的可能性化解风险的控制管理层凌驾于控制之上否业主或管理层为减少纳稅等目的而低估收入刁营业收入:发生、完整性是较高销售循环的内
2、控业主或管理层为减少纳稅等目的而高估费用7否业主将私人费用在被审计单位列m否编制说明：、在“识别的舞弊风险”栏中记录舞弊导致的重大错报风险。管理层凌驾于控制之上属 于注册会计师需要特别考虑的风险。注册会计师应假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊 风险，并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。、在“受影响的帐户余额或交易类别”栏中指出受舞弊风险影响的帐户余额或交易类别。 如果风险涉及特定的帐户或交易，注明“认定层次”并在相关空白处记录识别出的帐户和交 易。如果风险是与财务报表广泛相关，注明“财务报表层次”。、基于以上所实施的程序，考虑被审计单位的舞弊防范程序或内部控制是否消
3、除了特定 的舞弊风险，或特定控制的缺陷是否加剧了风险。在“化解风险的控制”一栏中指出有助于 化解风险的对应内部控制。考虑是否有必要将已识别的内部控制缺陷告知管理层和治理层。 如果是，在备忘录中记录沟通要点。、此处识别的舞弊导致的重大错报风险应当与审计计划交叉索引。、如果没有假定收入确认方面存在舞弊风险，在此说明原因。四、应对舞弊导致的重大错报风险、总体应对措施（）人员的适当分派和督导：（）考虑被审计单位采用的会计政策：（）选择被审计单位无法事先预见或了解的进一步审计程序：、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序： 针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序体现在进一步审计程
4、序中。此 处应当与审计计划交叉索引。、针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序审计程序具体措施或考虑事项是否实施索引号测试日常会计核算过程 中作出的分录以及编制 财务扌报表作出的调整分 录是适当了解、评价被审计单位的财务报告过呈、被审计单位对日常会计分录及财务报 表编制过程中的调整分录的控制。是询问被审计单位内部参与财銅报告过程的人员是否注意到在编制会十分录或调 整分录时存在不恰当或异常活动。是确定测试的时间是选择拟测试的会十分录或调整分录。是复核会计估计是否有失公允从财务臟整体上考虑管理层作出的某项会计估计是否反映出管理层的某种偏 向，是否与注册会计师所获取审汁证据表明的最佳估计存在重大差异
5、。是复核管理层在以前年度财务4报表中作出的重大会计估计及其依据的假没。是对于显得异常的重大交易，了解其商业理由交易的形式是否过于复杂是治理层管理层是否就此类交易的性质和会计处理进行沟通管理层是否更强调 特定的会计处理方法。是交易是否涉及以往未只别的关联方，或不具备实质性交易基础或独立财务能力 的第三方。是五、与管理层、治理层和监督机构的沟通记录注册会计师与管理层、治理层、监督机构或其他相关各方就舞弊事项进行沟通的情舞弊风险评估询问记录项目：索引号：编制：复核： 日期：日期：询问内容被询问者询问时间询问结果向管理层询问：()对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估；()对舞弊风险的识别和应对过程；
6、()就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况()就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况；()是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。财务总监未见异常向治理层询问：()如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程；()是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。总经理未见异常向内部审计人员询问：()对被审计单位舞弊风险的认识；()在本期是否实施了用以发现舞弊的程序；()管理层对通过内部审计程序发现的舞弊是否采取了适当 的应对措施；()是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。向内部其他人员询问：是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。财务人员未见异常舞弊风险评估考虑舞弊风险因素项目：索引号
7、：编制：复核： 日期：日期：舞弊的动机舞弊的机会舞弊的借口评价结果为减少纳稅而低估收外发加工无未见异常入考虑因素：考虑因素：考虑因素：1.偷逃或欺骗稅1.高估或低估收入：1.业主或管理层存款；被审计单位的业务在通过不恰当方2.骗取外部资金；形式使得收入确认法降低盈利水平3.牟取以财务业绩更具灵活性；的逃稅倾向；为基础的私人报2.高估或低估成本2.稅负过重或高于酬最大化；费用：生产工艺过同行业平均水平；4.掩盖侵占资产的程复杂，各环节成3.小企业筹资困难；事实；本核算需要较多的4.外部资金对被审 会计估计；计单位的发展或3.管理层能够控制或业务开展至关重干涉财务报告或重要；大事项的会计处理5.管
8、理层认为从被方式；审计单位获得的4.不相容职责没有完报酬与其承担的全分离；责任及经营规模5.对业主或管理层的不相称；费用支出（如差旅 费，业务招待费） 的审计薄弱；6. 会计信息系统存在 重大缺陷；7. 管理层由一个人或 少数人掌控，缺乏 共同决策或制衡机 制 6. 业主混淆个人业 务与公司业务；7. 非财务主管的管 理层过度干涉会 计政策的选择或 重大会计估计的 作出； 舞弊风险评估分析程序及其他考虑项目：索引号：编制：复核： 日期：日期：、在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，是否存在表明舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系？此处用于分析的基础资料来源于用作风险评估程序的分析程序工作底稿，应与相应工作底稿交叉索引、业务承接或保持、了解被审计单位及其环境过程中所获得的信息以及向被审计单位提供其他服务获得的经验，是否表明被审计单位存在舞弊导致的重大错报风险？此处用于分析的基础资料来源于用作风险评估程序的分析程序工作底稿，应与相应工作底稿交叉索引
