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1、中级财务会计形成性考核册参考答案作业一习题一一、目的，练习坏账准备的核算二、资料，M公司相应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2023年初“坏账准备”账户有贷方余额3500元，当年，3月确认坏账损失1500元。2023年12月31日，应收账款账龄及估计损失率如下表所表达坏账损失估计表 金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期12023005过期1个月800001过期2个月600002过期3个月400003过期3个月以上202305合计3202302023年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。三、规定1计算2023年末应收账款预计的坏账损失金额并填入上表中。
2、2编制2023、2023年度相关业务的会计分录。解答：1、表中估计损失金额为：应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 0000.5600逾期1个月80 0001800逾期2个月60 00021200逾期3个月40 00031200逾期3个月以上20 00051000合计320 00048002、相关会计分录：2023年：确认坏账损失：借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500计提减值准备：4800=3500-1500+xX=2800借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 8002023年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000
3、借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000习题二一、目的，练习应收票据贴现的核算二、资料，M公司于2023年6月5日收到甲公司当天签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800000元，期限90天，年利率2%，2023年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司的银行账户。三、规定，1计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。2编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。32023年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？42023年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已
4、被冻结，此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计解决？5上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司的会计解决又如何进行？1计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。到期值=800000*2%*90/360+800000=804000这张汇票是2023年6月5日签发的期限为90天，于2023年7月15日向银行贴现，已持有40天，所以贴现期为50天贴现利息=804000*3%*50/360=3350贴现净额=804000-3350=8006502编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。收到以上商业汇票时：借：应收票据 800000 贷：应收帐款 800000贴现时：借；银
5、行存款 800650 贷：应收票据 800000 财务费用 65032023年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？42023年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计解决？此时不做解决。5上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司的会计解决又如何进行？此时银行未能从甲公司收到这笔货款，会从M公司帐上划走这笔款项，退回汇票借：应收票据 804000 贷：银行存款 804000若M公司帐上不够支付这笔款项借：应收票据甲公司 804000 贷：短期借款 804000习题三1简述会计信息使用者及其信息需要。
6、答：1、投资者，需要运用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对公司经营中的重大事项做出决策。2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价公司的获利能力以及产生钞票流量的能力，从而做出向公司提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。3、公司管理当局，需要运用财务报表所提供的信息对公司目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。4、公司职工，职工在履行参与公司管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。5、政府部门，国民经济核算与公司会计核算之间存在着十分密切的联系，公司会计核算资料是国家记录部门进行国民经济核算的重要资料来源。国家
7、税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实行监督的重要依据。2公司应如何开立与使用银行账户？答：银行存款是公司存放在银行或者其他金融机构的货币资金。公司的收款和付款业务，除了按照规定可以使用钞票结算的之外，其余均需通过转账办理。按照国家支付结算办法的规定，公司应在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，公司开立
8、账户必须遵守中国人民银行制定的银行账户管理办法的各项规定。该办法规定，公司银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是公司办理平常转账结算和钞票收付业务的账户。公司的工资、奖金等钞票的支取，只能通过基本存款账户办理。一个公司只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立多个基本存款账户。一般存款账户是公司在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的公司不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和钞票缴存，但不能支取钞票。公司可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户
9、，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。临时存款账户是公司因临时经营活动需要开立的账户，如公司异地产品展销、临时性采购资金等。临时存款账户可办理转账结算和根据国家钞票管理的规定办理钞票收付。专用存款账户是公司因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。公司的销货款不得转入专用存款账户。作业二习题一一、目的，练习存货的期末计价二、资料，K公司有ABCD四种存货，分属甲、乙两类，期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2023年末各种存货数量与成本如下表1所示表1 期末存货结存数量与成本 金额：元项目结存数量（件）单位成本甲类A商品1501400B商品90170
10、0乙类C商品1801100D商品601800经查K公司已与佳庭公司签订了一份不可撤消协议，约定2023年2月初K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A，B，C，D四种商品的市场售价分别为1550元，1400元，1200元，1600元，此外根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费用平均为50元/件。三、规定1拟定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入下表2。2分别采用单项比较法，分类比较法和总额比较法，计算拟定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入下表2。表2 期末存货价值计算表 金额：元项目成本可变现净值
11、单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货B存货合计乙类C存货D存货合计合计3根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。解答：1、拟定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值1501 500225 000B存货可变现净值901 400126 000C存货可变现净值（1201 250）（601 20050180）213 000D存货可变现净值601 60096 0002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计363000351000351000乙类C存货198000213000198
12、000D存货1080009600096000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借：资产减值准备 39 000 贷：存货跌价准备 39 000习题二一、目的，练习计划成本的核算二、资料A公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行原材料的核算，2023年1月初，“原材料”账户期初余额90000元，“材料成本差异”账户期初为贷方余额1300元，本月发生业务如下：15日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明价款100000元，增值税额17000元，同时发生外地运费10000元，按照税法的相关规定，外地运费按7%，计算增值
13、税进项税额，上述款项已通过银行存款支付。210日，上述材料运达并验收入库，材料的计划成本为110000元。325日，购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该材料的计划成本为35000元。4本月领用原材料的计划成本为400000元，其中，直接生产领用250000元，车间管理部门领用40000元，厂部管理部门领用10000元，在建工程领用100000元。三、规定，1对本月发生的上述业务编制会计分录。2计算本月原材料的成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应承担的成本差异额。3结转本月领用原材料的成本差异。1(1)借：材料采购 109300应交税费-应交增值税（进项税） 17700贷：银行存款 127000(2)借：原材料 110000 贷：材料采购 109300 材料成本差异 700 (3)借：材料采购 35000 贷：应付帐款-暂估应付款 35000 借：原材料 35000 贷：材料采购 35000(4)借：生产成本 250000制造费用
