《2022-2023年会计-注册会计师模拟考试题（含答案解析）第47期》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022-2023年会计-注册会计师模拟考试题（含答案解析）第47期（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022-2023年会计-注册会计师模拟考试题（含答案解析）1. 单选题纳税人兼营不同税率增值税应税项目，且未分别核算销售额的，其增值税税率适用问题1选项A.最高项目税率B.最低项目税率C.加权平均税率D.增值税基本税率【答案】A【解析】2. 案例题试述税法解释应遵循“有利于纳税人”原则。【答案】(1)根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法的义务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利。仅仅关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。因此税法解释的价值取向偏重于“有利于国库原则”。(3分)(2)随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳
2、税人”原则的价值取向。(2分)这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则” 或“不利解释规则”提出的。该规则是指对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解加以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式合同条款一方的解释。(2分)格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，在某种程度上很相似。(2分)(3)在我国，行政机关既是解释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大的角色冲突。(1分)因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向。(2分)3. 单选题应当征收资源税的产品是()问题1选项A.原油B.柴油C.人造石油D
3、.合成柴油【答案】A【解析】目前，我资源税收入主要来自从事原油、煤炭和铁矿石等矿产开采的国有企业，其征税水木包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品等自然资源。4. 案例题案例：某居民企业2015年度生产经营情况如下：(1)产品销售收入2820万元;(2)产品销售成本2100万元;(3)产品销售费用90万元;(4)增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元;(5)管理费用157万元。问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业2015年应缴纳所得税额的计算式。【答案】依据企业所得税法规定，该企业各项业务处理的法律依据是：(1)该企业计算所得
4、税的收入总额为2820万元。(1分)(2)产品销售成本2100万元，准予在税前扣除。(1分)(3)销售费用90万元，准予在税前扣除。(1分)(4)增值税不属于可扣除的销售税金，准予扣除的销售税金为85万+10.01万+4.29万=99.3(万元)(3分)(5)管理费用157万元，准予在税前扣除。(1分)(6)应纳税所得额为：2820万-(2100万+90万+99.3万+157万)(1分)该企业应纳所得税额的计算式为：(收入总额一税前准予扣除的项目全颜)25%=2820万-(2100万+90万+99.3万+157万)25%(2分)5. 单选题年所得超过一定数额的纳税人依法应当到主管税务机关办理个
5、人所得税自行申报，该数额是()问题1选项A.10万元以上B.12万元以上C.15万元以上D.18万元以上【答案】B【解析】根据(个人所得税法实施条例)第36条的规定，纳税义务人的年所得在12万元以上的，应当在年度终了后3个月内到在税务机关办理纳税申报。6. 单选题纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，关于其税务处理的说法正确的是()问题1选项A.按组成计税价格作为计税依据B.视同销售应税消费品纳税C.在移送使用时缴纳消费税D.不纳消费税【答案】D【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税;用于其他方面的，在移送使用时应缴纳消费税。7. 单选题企业所
6、得税法的生效时间是()问题1选项A.2007年3月16日B.2007年10月1日C.2008年1月1 日D.2008年3月16日【答案】C【解析】中华人民共和国企业所得税法实施条例于2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，2008年1月1日起施行。8. 单选题关税的课征范围问题1选项A.以国境为界B.以关境为界C.以边境为界D.以海岸线为界【答案】B【解析】9. 单选题税收法律关系的客体是税收法律关系主体双方权利义务所共同指向和作用的客观对象。下列选项中不属于税收法律关系客体的是 ()问题1选项A.事件B.行为C.实物D.货币【答案】A【解析】税收法律关系的客体是税收法律关系主体双
7、方权利义务所共同指向和作用的客观对象,税收法律关系的客体包括应税商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。10. 单选题纳税人自产自用的应税消费品，依法不缴纳消费税的是问题1选项A.用于馈赠B.用于职工福利C.用于在建工程D.用于连续生产应税消费品【答案】D【解析】11. 多选题我国实行定额税率的税种有()问题1选项A.契税B.车船税C.土地增值税D.城镇土地使用税E.城市维护建设税【答案】B;D【解析】定额税率，又称固定税率，是接单位课税客体直接规定固定税的一种税率形式，一般适用于从量计征的税种或某一税种的某些税目，如消费税、印花税的某些税目，车船税、城镇土地使用税等。12.
8、单选题一般情况下，固定业户纳税人申报缴納增值税的纳税地点是问题1选项A.纳税人住所地B.纳税人机构所在地C.纳税人经营业务所在地D.由税务主管机关确定【答案】B【解析】13. 单选题依法应当缴纳车船税的是()问题1选项A.警用车辆B.养殖渔船C.军队专用车船D.公司职工专用交通班车【答案】D【解析】根据我国车船税暂行条例的规定，非机动车，拖拉机，军队、武警专用的车船，警用车辆，捕捞养殖渔船等，免征车船税。14. 单选题城市维护建设税是问题1选项A.独立税B.附加税C.财产税D.中央、地方共享税【答案】B【解析】15. 单选题2015年12月，企业家赵某向中国法律援助基金会捐赠20万元，在计算其
9、应纳个人所得税时，该捐赠款()问题1选项A.不允许扣除B.可以在税前全额扣除C.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的l2%D.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30%【答案】B【解析】自2006年1月1日起，向中华健康快车基金会、孙治方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会的公益救济性赠,准予在缴纳个人所得税前全额扣除。16. 多选题目前，制定了税法典的国家有问题1选项A.美国B.德国C.荷兰D.法国E.日本【答案】A;E【解析】17. 单选题非居民企业在中国境内设立机构、场所,并通过该机构、场所取得来源于中国境内的所得，该所得计征所得税时适用的税事
10、是问题1选项A.10%B.15%C.20%D.25%【答案】D【解析】18. 案例题试述税收法定原则包含的具体内容。【答案】税收法定原则包含以下几方面的内容：(1)课税要素法定原则。课税要素法定原则是指课税要素的全部内容和税收的课征及程序等都必须由法律规定。依据课税要素法定原则，凡无法律根据而仅以行政法规或地方性法规确定新的课税要素是无效的，与法律规定相抵触的行政法规或地方性法规也是无效的。但立法机关可以就税收的具体事项和个别事项授权中央政府和地方政府制定税收行政法规或地方性法规。(4分)(2)课税要素明确原则。课税要素明确原则是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中，对课税要素和征收程序
11、等内容的规定，必须尽量明确而不生歧义。否则，就会产生行政机关确定课税要素的自由裁量权，容易导致征收权的滥用。(4分)(3)程序合法原则。程序合法原则，又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程序征税，纳税人依法定程序纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。同时，不允许征纳双方达成变更征纳税程序的协议。所有以排除强行法的适用为目的的一切税收协议都是无效的。(4分)19. 案例题简述企业所得税法中关联方认定标准。【答案】企业所得税法中的“关联方”是指有下列关系之一的企业、其他组织或者个人;(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的控制关系，(2)直接或间接的同为第三者控制。(3)在利益上具有相关联的其他关系。20. 单选题我国现行依法免征增值税的图书是问题1选项A.少儿读物B.高考辅导资料C.老人养生保健图书D.向社会收购的古旧图书【答案】D【解析】
