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1、ABC有限公司内部控制合规工作文件业务流程：6. 无形资产合规工作年度: 截至YYYY年MM月DD日目录 A. 流程信息3A1. 流程概览3A2. 相关部门与责任4A3. 审批权限5A4. 关键文档 5B. 内部控制政策及原则6C. 内部控制程序C1. 控制目标清单C2. 控制程序6.1 预算编制6.2 取得与验收6.3 使用与保全6.3.1日常管理6.3.2摊销6.3.3减值评估6.4 处置与转移6.5 不相容职责分离A. 流程信息A1流程概览 A1.1 目的加强对无形资产的内部控制，防止并及时发现和纠正无形资产业务中的各种差错和舞弊，保护无形资产的安全并维护其价值，保证无形资产在财务报表中
2、反映的完整性与准确性，提高无形资产的使用效率。A1.2 适用范围无形资产管理政策及原则适用于本公司集团内部各公司，包括总部及各子公司；各公司可在此管理政策及原则下制订各自具体的无形资产内部控制程序。A1.3 定义与分类无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币资产。资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：（1） 能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同协议、资产、负债一起用于出售、转移、授权许可、租赁或者交换；（2） 源自合同协议性权力或其他法律权利的非货币性资产。无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。 无形资产包括专利权、非专
3、利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。A1.4 流程范围本流程主要描述了本公司对无形资产管理的内部控制环节，包括无形资产的采购、验收、入账、摊销、减值评估及无形资产日常管理、处置与转移等。以下与本流程相关的内部控制环节，在以下相关流程中有详尽的指引，本流程将不作详细描述：子流程控制活动相关流程6.1 预算编制P6.1.1编制无形资产预算0 预算6.2 取得与验收P6.2.4选取与审核供应商2 采购6.2 取得与验收P6.2.5签订与审批采购合同1 合同协议6.2 取得与验收P6.2.8申请付款20 资金6.4 处置与转移P6.4.3签订与审批无形资产转让合同1 合同协议A2. 相关部门
4、与责任1 行政部（资产管理部门）1） 参与编制无形资产投资计划和预算，对投资项目的可行性进行分析研究；对无形资产的报废、出售、出租、出借、转移等提出意见；制定无形资产的优化配置计划，充分发挥无形资产的使用效益；2） 资产管理部门设置专职无形资产管理人员。负责无形资产管理工作的人员要保持相对稳定，建立正常的工作制度；3） 参与无形资产的验收，确保无形资产符合使用要求，验收手续完整、有效；4） 编制无形资产台账。及时记录无形资产的新增、处置、转移等情况，定期检查台账记录并与财务部核对，确保无形资产台账的完整、准确；5） 无形资产的保管。妥善保管无形资产相关技术资料、专利证书、权利证书等，确保相关资
5、料的完整、妥善。并对接触、借阅无形资产的行为进行记录；6） 无形资产的日常管理。经常检查无形资产的使用情况，及时掌握无形资产的动态信息并协助办理无形资产的出售、转移、处置等相关手续；7） 参与无形资产的年度减值评估，分析评估其给企业带来未来经济利益的能力，识别无形资产减值迹象。2 无形资产使用部门1） 根据公司生产经营需要提出无形资产投资需求，并严格按照公司规定进行审批；2） 参与无形资产的验收，确保无形资产符合使用要求，验收手续完整、有效；3） 随时掌握使用中的无形资产动态，向资产管理部门及时提供无形资产使用情况及其他必要信息，不得擅自转移无形资产。3 采购部1） 无形资产的采购。包括选择供
6、应商、确定价格、签订合同、支付款项等。2） 参与无形资产的验收，确保无形资产符合使用要求，验收手续完整、有效。4 财务部1） 配合无形资产管理部门，做好无形资产管理的各项基础工作，根据国家及行业有关要求和自身经营管理的需要，确定无形资产分类标准和管理要求，确定无形资产摊销范围、摊销年限、摊销方法、残值等；2） 联合无形资产管理部门，编制无形资产投资计划，并对资本性支出进行测算和评价，落实投资资金；3） 配合无形资产管理部门，做好无形资产的增加、调拨和清理报废工作，定期组织无形资产台账核对工作；4） 组织开展无形资产年度减值评估工作，识别减值迹象，合理确定无形资产减值准备计提金额，并编制相应报告
7、上报管理层；5） 无形资产的财务核算工作，确保无形资产相关账务的完整性、准确性和及时性。A3. 审批权限无形资产流程各环节的审批权限如下：类别权限范围审批人预算内无形资产购置预算内部门经理-财务部经理-总经理预算外小额无形资产购置预算外及超预算且金额RMB10万部门经理-总经理预算外大额无形资产购置预算外及超预算且单件价格RMB10万部门经理-总经理-总部财务总监-董事会无形资产减值评估N/A财务总监-总经理-总部财务总监/首席财务官无形资产处置N/A总经理-总部财务总监/首席财务官无形资产内部调拨N/A资产转出部门经理-行政部经理A4关键文档文档名编制者关键内容单据联次无形资产投资预算财务部
8、经理年度无形资产投资项目及预算，含无形资产名称、用途、金额、预计服务年限等一份，财务部保管无形资产申购单申购部门申购的无形资产的名称、内容、预计金额、用途、使用年限、使用部门等一份，采购部保管无形资产采购合同采购部采购无形资产的名称、数量、价格、质量条款、验收方式及时间、结算方式等一份，行政部保管验收单资产管理员无形资产名称、金额、验收日期、验收人等两联，财务部、行政部各留存一联无形资产台账资产管理员按类别登记无形资产，含无形资产的编号、名称、申购单编号、原始金额、购置时间、内部调拨、处置等一份，行政部保管无形资产借阅登记本资产管理员无形资产资料的借阅记录，包括借阅人、借阅时间、借阅目的、归还
9、时间等一份，行政部保管无形资产摊销明细表财务部综合会计无形资产的编号、名称、原始金额、摊销年限、摊销期间、摊销金额、残值、净值等一份，财务部保管无形资产减值测试报告财务部经理无形资产的名称、账面值、评估价值等一份，财务部保管无形资产内部调拨单转入部门无形资产名称、编号、调拨原因、调拨时间、调拨地点、转入部门和转出部门等一份，行政部保管无形资产处置申请单处置申请人无形资产的名称、编号、处置原因、处置方式、处置收益等两联，财务部、行政部各留存一联无形资产转让合同授权经办人无形资产的名称、内容、持续年限、转让金额等一份，行政部保管B. 内部控制政策及原则B1. 预算编制- 预算的编制和审批: 公司相
10、关部门应根据无形资产的使用效果、生产经营发展目标等因素提出年度无形资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，并由预算单位（部门）于年末编制下年无形资产投资的预算（应注明资产名称、用途、预计成本、预计购买日期等）；预算需经过公司的预算审批程序。- 对于重大的无形资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由公司实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。- 无形资产申购采用事前预算控制原则，各部门应按照审批后的预算控制无形资产的申购，预算外的申购根据审批权限和程序进行审批。B2. 取得与验收- 申购部门根据无形资产预算与实际经营需要提出申请，并根据审批权限完
11、成审批程序。- 原则上供应商的选择至少应有3个备选供应商，并需经过公司的供应商选取与审核程序。- 选定供应商后必须签订购买合同，并需经过公司的合同审批程序。- 新增的无形资产投入使用前需执行严格的验收程序,由无形资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施，并出具验收单，确保无形资产达到使用要求，验收手续完整、有效。各类无形资产的验收要求如下：1） 公司外购无形资产，必须取得无形资产所有权的有效证明文件，仔细审核有关合同协议等法律文件，必要时应听取专业人员或法律顾问的意见；2） 公司自行开发的无形资产，应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产验收单，将无形资产移交使用部门；3） 公
12、司购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件。除已经确认为投资性房地产外，在尚未开发或建造自用项目前，公司应当根据合同协议、土地使用权证办理无形资产的验收手续；4） 公司对投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补助、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的无形资产均应办理相应的验收手续。- 对验收合格的无形资产应及时办理编号、建卡、调配等手续。- 对需要办理产权登记手续的无形资产，应及时到相关部门办理。- 财务部应于资产验收当月根据相关单据进行会计处理。如当月无法收到发票，则以合同价或由财务部与资产管理部门共同对新增资产估价，以暂估价入
13、账，待收到发票后调整。- 无形资产按成本入账。其中：1） 外部购入的无形资产入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；2） 各公司自行开发并依法取得的专利权、商标权等无形资产的成本，包括从无形资产开发阶段（满足资本化条件的支出）到无形资产达到预定用途所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整；3） 投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；4） 接受其他单位捐赠的无形资产的成本，应根据市场价格或捐赠方所提供的有关凭证确认的价值和接受捐赠时发生的各项费用确定；5） 以出让方式单独取得
14、土地使用权的成本，应根据土地出让合同约定支付的土地使用权出让金和相关支出确定；6） 非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，应当分别按照相关会计准则的规定确定无形资产成本。B3. 使用与保全B3.1 日常管理- 无形资产管理部门应根据财务部提供的分类明细建立无形资产台账，无形资产的任何变化均须在台账中记录。- 指定行政部为无形资产日常使用与保全管理的责任部门，保证无形资产的安全与完整。任何的职位变动/调离均应对其进行必要的资产审计及办理交接。财务部应定期（按月）将无形资产账面明细与无形资产台账核对确保双方信息保持一致。- 行政部指定专人进行无形资产资料的保管，限制未经授权人员直接接触无形资产资料；同时对无形资产资料借阅进行记录和检查；对重要的无形资产应及时申请法律保护。B3.2 摊销- 公司应依据国家有关规定，结合企业实际，确定各类无形资产摊销范围、摊销年限、摊销方法、残值等，上述内容一经确定，不得随意变更。确需变更的，应当按照规定程序审批，并按照会计估计变更进行处理。- 摊销范围：除已摊销完毕仍继续使用的无形资产、使用寿命不确定的无形资产以外，所有无形资产均应进行摊销。待摊销金额为其
