成本费用管理与流程控制

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1、5.1成本费用管理风险与关键环节控制 5.1.1 成本费用管理风险 企业要加强对成本费用的管理，合理控制成本费用的支出与使用，就需要掌握成本费用管理可 能存在的风险，并在成本费用控制过程中加以预防。在成本费用管理过程中，企业应当关注的风险 如下图所示。风险1成本预算不合理、审核不严或不规范，影响成本控制效果风险2不加节制的生产损失和生产消耗，导致成本支出增加风险3人为舞弊行为导致成本统计资料不真实，导致成本核算信息错误风险4盲目降低生产成本，导致产品质量下降或产品结构不合理风险5归集、分配、摊提成本费用不合理，导致财务报表难以真实反映生产风险6不按要求进行成本结转，导致财务报表不能真实、客观地

2、反映生产成风险7 费用支出不合理，造成资源浪费和流失，可能影响企业效益风险8存在舞弊、欺诈或报销虚假费用行为，导致企业费用支出加大风险9费用归集、分配、摊提不合理，导致财务报表难以真实反映费用情况风险10成本费用支出违反国家、行业有关法律法规及企业内部制度，可能导 致企业受处罚上图5-1所示一成本费用管理过程中存在的风险示5.1.2 成本费用管理关键环节控制 针对成本费用管理存在的风险，需要对成本费用管理关键环节进行控制，以降低成本费用支出。成本费用管理控制的关键环节如下图 5-2 所示上图5-2所示一成本费用管理关键环节示 意图5.2职责分工和授权批准5.2.1成本费用管理岗位职责企业应当建

3、立成本费用工作组织、领导与运行体制，规定企业最高权力机构、决策机构、成 本费用管理部门及各成本费用执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，如下表所示，提 供参考。表5-1成本费用管理控制岗位职责一览表成本费用管 理控制岗位主要职责不相容职责1、总经理审核成本费用定额、预算、制度和流 程审批成本费用支出计划审批定额范围外的成本费用支出审杳、审阅成本费用管理重要财务报 表申批成本费用管理科目的增减和调整 申请制定成本费用管理的定额、 预算等制定成本费用支出计划 提出定额范围外成本费用 支出申请编制成本费用管理的财务 报表提出成本费用管理科目增 减、调整意见2、财务总监审核成本费用定额、预算、

4、制度和流 程复核成本费用支出计划审核定额范围外的成本费用支出审杳、审阅成本费用管理主要财务报 表申核成本费用管理科目的增减和调整制定成本费用管理的定额、 预算等制定成本费用支出计划 提出定额范围外成本费用 支出申请编制成本费用管理的财务 报表申请提出成本费用科目增减、调 整意见3、财务部经 理组织制定成本费用制度、流程等 组织制订成本费用预算和支出计划 审核成本费用支出申请申核成本费用分析报告复核入账和重要会计报表组织开展对各部门的成本费用考核 提出成本费用科目增减、调整意见申批成本费用管理制度、流 程编制成本费用支出计划填写支出申请表进行记录入账4、财务部会 计复核原始凭证的真实性合计金额的

5、正 确性编制记帐凭证和明细帐，进行帐务处 理定期对成本费用执行情况进行分析编制成本费用报表复核记录入账审核、审批成本费用报表5、财务部出 纳支付成本费用相关款项进行记录入账6、各部门负 责人制定本部门成本费用支出计划 在权限范围内审核费用支出申请 在权限范围外复核费用支出申请 配合财务部对成本费用计划的执行情 况进行分析开展本部门成本费用考核审批成本费用支出计划提出费用支出申请7、各部门员工填写支出申请表复核和审批支出申请5.3 成本费用预测、决策与预算控制5.3.1 成本费用预算管理流程5.3.2 成本费用授权批准制度第 1 章总则第 1 条为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事

6、项进行规范，确保授权和审批的合理性和合法性，根据国家相 关规定，结合本企业特点，特制定本制度。第 2 条本制度对以下事项的授权批准情况作出规定。1成本费用定额、决策和预算的授权批准。2成本费用计划的授权批准。3成本费用支出的授权审批。4成本费用分析的授权审批。第3条属于本部门授权范围内的成本费用业务不用通过审批程序，由部门负责人自主决定。第2章授权批准方式第4条企业成本费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制，除此之外的其他成本费用业务的开展实行总裁最终审批 制。第5条企业成本费用的授权批准实行以“一审一批制”为主，其他授权批准方式为辅的批准方式。第3章授权批准权限和程序第6条各部门根据企

7、业相关规定、企业经营现状以及本部门的实际情况，提出待批待审事项，并根据待批待审事项的要求编制 相关申请报告或报表。具体如下。1 财务部负责编制、汇总企业总体的成本费用预算和计划。2各部门负责编制本部门的成本费用预算和计划。3各部门对超出成本费用定额外的成本费用支出事项提出申请。4各部门对成本费用预算和计划在本部门的执行情况进行分析，并编制报告。5 财务部对本企业总体成本预算的执行情况进行汇总分析，并编制报告。6财务部定期编制成本费用相关财务报表，报上级审核审批。7其他成本费用在工作开展过程中须报审报批的事项。第 7条企业财务部作为成本费用管理的主导部门，承担成本费用业务的汇总和初次审核功能，具

8、体具体工作事项如下。1汇总并初审各部门的成本费用预算和计划，进而编制企业总体成本费用预算和计划。2汇总和初审各部门对本部门成本费用执行情况的分析报告，进而编制企业总体的成本费用执行分析报告。3 汇总并初审各类成本费用定额，进而编制企业总体成本费用定额标准。第 8条企业财务总监作为财务部的直接领导，对成本费用的业务承担复核以及授权范围内的最终审批的职责。1 复核财务部编制的企业总体成本费用定额、预算和计划。2复核财务部编制的企业总体成本费用分析报告。3在授权范围内，审批超过成本费用定额的成本费用支出项目；无最终审批权的，提出审核意见，报总裁最终审批。 4定期或不定期对财务部的成本费用核算业务进行

9、检查和复核。5定期或不定期对各部门成本费用预算和计划执行情况进行检查。第 9 条企业总裁负责对成本费用业务的重大事项和关键事项的审批，并授权财务总监对一些常规文件和报告进行最终审批。 第 4 章授权批准控制第 10 条审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。第11条对超越审批权限进行审批的，要追究责任人的经济责任和行政责任；给企业造成重大损失的，给予相关责任人撤职或 辞退处分。第12条授权批准的部门或人员应当在规定的期限内完成权限范围内的审批事项，故意拖延的要给予经济处分或行政处分；给 企业造成重大损失的，给予相关责任人撤职或辞退处分。第13条经办人应

10、当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。杜绝阳奉阴违和故意拖延行为的出现。第5章附则第14条本制度由总裁办负责制定，经总裁审批后执行。第15条本制度自XXXX年XX月XX0起执行。第16条本制度的解释权和修改权归总裁办所有。5.3.3 成本费用预测管理制度第 1 章总则第 1 条进行成本费用预测的意义1成本费用预测是进行成本决策和编制成本费用计划的前提。2成本费用预测是降低产品成本的重要措施，是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。第 2 条成本费用预测依据1本企业历史成本费用数据。2同行业、同类型企业的有关成本费用资料。3 料工费价格变动趋势。4人力、物力资源状况。5.产

11、品销售情况等。第3条责权单位1 财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。2总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。第2章成本费用预测方法第4条成本费用预测采用定量预测方法和定性预测方法。第5条定量预测方法1 因果预测分析法本量利分析法、投入产出法、回归分析法和经济计量法等。2 趋势预测分析法算术平均法、趋势平均法、加权平均法、移动平均法、平滑指数法和修正时间序列回归法等。第6条定性预测方法1 定性预测分析又称非数量分析法，是一种直观性的预测方法，是以人们的主观分析来判断未来的估计值。2定性预算分析法包括专家会议预测法、市场调查法、函询调查法等。第3章成本费用预测内容第 7 条在新产品投产之前

12、，测算产品设计成本，确定产品按正常批量生产的成本水平，并把测算的数据作为选取最优产品设计 方案的重要依据。第 8 条在正式编制生产经营计划之前进行成本费用预测。计划阶段的成本费用预测是编制成本费用计划必不可少的分析工作。第 9 条在成本费用计划执行过程中进行期中成本费用预测，科学预计推测成本费用计划能否按期完成。第 10 条企业采用新技术、新工艺以及在提高产品质量过程中也要进行成本费用预测，以保证技术上可行，经济上合理。第 4 章成本费用预测程序第 11 条推算成本费用目标和对象1依据企业目标利润，结合预测期内变化因素，测算企业在现有条件下能够达到的目标成本费用水平。 2有了明确的成本 费用预

13、测的目标，便可确定成本费用预测的对象，它决定了应对哪些成本费用指标 进行分析预测，其中应以什么为中心进行预测等。第 12 条收集和整理有关资料成本费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的内容。1.纵向的成本费用资料(1) 纵向的成本费用资料是指以往的历史成本费用资料，对这类资料要求具备完整性和连贯性。(2) 举例说明如下。预测某种可比产品的总成本，方法是搜集最近几年该产品的成本资料及其他有关资料，如生产量、单位变动成本、固定总成本 等。在充分拥有这部分资料的基础上，再参照计划期内有关因素的变化，综合考虑测算该产品的总成本。2横向的成本费用资料(1) 横向的成本费用资料是指预测时与成本费用预测对象

14、有关的信息资料，它包括企业内部的和外部的成本费用资料。(2) 举例说明如下。同行业成本费用水平的资料、其他企业同类产品的成本资料等。对这类资料要求具有广泛性和代表性，作为企业推断未来成本 费用情况的重要参考。第13条选择成本费用预测方法对于不同的预测对象，根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料，选择相应的预测方法。1 对于定量预测，要建立数学模型，以确定最佳的定量预测分析方法。应对所建的经济数学模型进行检验，可靠后再用于预 测。2对于定性预测，应结合以往经验选择最佳的定性预测方法。第14条综合分析预测应用选定的预测分析方法和建立的数学模型，分别进行定量和定性分析，在分析企业内部、外部的各种影响

15、因素后，进行分析 判断，揭示事物的变化趋势，并预测其发展结果。第 15 条检查验证 通过检查前预测结果是否与当前现在实际相符，检查过去的预测结果是否正确并分析找出误差原因，以便及时对原来选择的预 测方法加以改进，使预测方法在本预测过程中加以改正。第 16 条修正确定最佳预测值 将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用预测值进行比较和分析，找出差异，进行修正，以求出最佳预测值，使预测结果更加接近于实际。第 5 章成本费用目标审批第 17 条计算得出的最佳预测值经财务部经理审核后，上交财务总监和总裁进行审核、审批。第 18 条财务部根据财务总监和总裁的审议意见，调整最佳预测值后，形成企业的成本费用目标第 19 条经批准的成本费用目