《2022年注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位及其环境.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位及其环境.docx（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022年注册会计师审计知识点：了解被审计单位及其环境【内容导航】 了解被审计单位及其环境 【所属章节】 第七章风险评估 【学问点】了解被审计单位及其环境 了解被审计单位及其环境 一、行业状况、法律与监管环境和其他外部因素 (一)行业状况 1.行业的市场供求与竞争; 2.生产经营的季节性和周期性; 3.产品生产技术的变化; 4.能源供给与本钱; 5.行业的关键指标和统计数据。 (二)法律及监管环境 1.会计原则和行业特定惯例; 2.受管制行业的法规框架; 3.对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动; 4.税收政策; 5.政府政策; 6.影响行业和被审计单位经营活动的环
2、保要求。 (三)其他外部因素 1.总体经济状况; 2.利率; 3.融资的可获得性; 4.通货膨胀水平或币值变动。 注册会计师应当从全部权构造、治理构造、组织构造、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告这七个方面了解被审计单位的性质。 二、被审计单位的性质 注册会计师应当从全部权构造、治理构造、组织构造、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告这七个方面了解被审计单位的性质。 (一)全部权构造 1.被审计单位的全部权构造; 2.全部者与其他人员或实体的关系; 3.关联方关系是否已识别; 4.关联方交易是否恰当记录和充分披露。 (二)治理构造 良好的治理构造可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的
3、监视，从而降低财务报表发生重大错报的风险。 (三)组织构造 简单的组织构造可能导致某些特定的重大错报风险。注册会计师应当了解被审计单位的财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等。 (四)经营活动 了解经营活动有助于发觉被审计单位的经营风险，而经营风险是重大错报风险的前奏。 (五)投资活动 了解投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。 (六)筹资活动 1.债务构造和相关条款; 2.主要子公司和联营企业; 3.实际受益方及关联方; 4.衍生金融工具的使用。 (七)财务报告 1.会计政策和行业特定惯例,包括特定行业的重要活动; 2.收入确认惯例; 3.公允价值会计核算
4、; 4.外币资产、负债与交易; 5.特别或简单交易的会计处理。 三、经营目标、战略以及相关经营风险 1.从目标、战略到经营风险 了解行业进展，开发新产品或供应新效劳，业务扩张，新的会计要求，监管要求，本期及将来的融资条件，信息技术的运用，实施战略的影响这8个方面，考虑是否可能导致经营风险。 2.从经营风险到重大错报风险 并非全部经营风险都与财务报表相关并导致重大错报风险。多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的的经营风险。 3.从经营风险到风险评估过程 风险评估过程是内部掌握的组成局部要素之二。注册会计师应当了解被审计单位的风险评
5、估过程。 四、会计政策的选择和运用 1.重大和特别交易的会计处理方法; 2.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采纳重要的会计政策产生的影响; 3.会计政策的变更; 4.新公布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采纳、如何采纳这些规定。 五、财务业绩的衡量和评价 (一)了解的主要方面 1.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据; 2.同期财务业绩比拟分析; 3.预算、猜测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告; 4.员工业绩考核与鼓励性酬劳政策; 5.被审计单位与竞争对手的业绩比拟。 外部机构也可能衡量和评价被审计单位的业绩，如分析师的报告、信用评级机构的报告。 (二)关注内部财务业绩衡量的结果 内部财务业绩衡量可能显示被审计单位与同行业其他单位相比具有特别快的增长率或盈利水平，假如与业绩奖金或鼓励性酬劳等因素结合起来考虑，可能显示治理层编制财务报表时存在某种倾向的错报风险。 (三)考虑财务业绩衡量指标的牢靠性 假如打算在利用财务业绩指标，应考虑相关信息是否牢靠，以及在实施审计程序时利用这些信息是否足以发觉重大错报。
