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1、财会类价值文档精品发布！委托贷款的会计核算及审计关注事项会计实务优质文档委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务。一、委托贷款的常见形式比较常见的形式：由三方签订委托贷款借款合同，合同当事人包括：甲方为委托人，乙方为贷款人，即受托银行，丙方为借款人。由甲方委托贷款人向丙方发放委托贷款，并签订借款合同，在合同中约定贷款种类、币种、委托贷款金额、贷款用途、贷款期限、贷款发放方式、贷款利率等。根据合同，甲方委托乙方向丙方发放贷款，并根据合同约定收取利息及到期归还本金。二、委托贷款合同中应约定的主要事项
2、：1. 委托贷款种类：注明该贷款为短期、中期还是长期。2. 委托贷款币种与金额：注明该贷款的币种及委托贷款的金额。3. 委托贷款用途：在合同中约定贷款用途，是用于支付货款、补充流动资金还是用于基本建设等。未经甲方书面同意，丙方不得改变委托贷款的用途。4. 委托贷款期限：合同中约定委托贷款的期限，并约定是一次划入丙方账户还是分次划付。5. 委托贷款利率：利率是贷款合同的重要因素。应约定贷款的利率，是固定利率还是浮动利率、结算方式是按月结息还是按季结息还是利随本清。6. 委托贷款发放的先决条件：甲方保证在委托贷款发放前，将足额资金存入在乙方开立的存款账户，并出具委托贷款授权办理通知。7. 贷款偿还
3、方式：约定偿还委托贷款本息的资金来源，并约定是以一次还清还是分次还清的方式，并在合同中明确还款的日期。8. 委托贷款手续费：手续费由乙方收取，根据委托贷款手续繁简、金额大小、期限长短收取，并约定支付的方式是一次支付还是每季度支付一次。9. 委托风险责任：约定委托贷款到期本息不能收回的风险责任承担方。一般情况下由甲方承担。10. 委托贷款担保：如有担保人，应在合同中约定担保人及担保方式。甲方应与担保人另行签订保证、抵押或质押合同。11. 三方的权利与义务：甲方有权要求丙方提供相关资料，有权检查贷款使用情况、委托乙方人丙方账户中扣取本金、利息等费用，如果丙方不按合同履行义务，有权委托乙方停止发放贷
4、款。在丙方的经营活动财务状况发生恶化，出现重大纠纷，经营方式发生变化危及委托贷款安全时，有权委托乙方停止发放贷款。乙方有权按甲方委托从丙方账户中扣收本金、利息等费用，有权要求甲方按时存入资金，有权按甲方委托停止发放贷款，应按合同约定及时办理委托贷款发放和协助收回手续。丙方有权按合同约定提取和使用委托贷款，应按合同约定用途使用委托贷款，应配合贷款调查，按合同约定归还本息。在自身经营方式出现重大变化，出现影响持续经营的重大事项时，有义务书面通知甲方。12. 三方的违约责任、合同的转让变更与解除、争议的解决等。三、委托贷款的会计核算委托贷款一般归类为“贷款和应收款项”。因为委托贷款是一项债权，在活跃
5、市场中没有报价，到期应收取的金额是可确定的，符合“贷款和应收款项”的相关定义。由于委托贷款具有不同的期限，其本金应在资产负债表上根据其借款期限，分别在“其他流动资产”、“一年内到期的非流动资产”、“其他非流动资产”项目中列示。一般来说，一年以内的委托贷款，在“其他流动资产”中列报。一年以上的委托贷款，在“其他非流动资产”中列报，对于将于一年内到期的贷款，应重分类至“一年内到期的非流动资产”中列报。对于利息的核算，如果按合同、协议约定应分期付息且付息周期小于或等于一年的，应在“应收利息”项目中列示；属于到期一次还本付息的，应列示于与对应的委托贷款本金相同的项目中。对于按权责发生制原则计提的利息收
6、入，对于一般非金融企业而言，在利润表上应作为“其他业务收入”项目列示；相应的税金及附加在“税金及附加”项目列示。四、审计中的主要关注事项：1、获取相关合同，确定其贷款的相关条件。对贷款的发放及收回等事项，适当地调查其内控情况，关注是否存在风险。同时关注贷款发放的合法性。2、关注列报是否合理。根据贷款的期限，确认列报是否合理。特别注意对一年内到期的长期委托贷款，应作重分类列报至”一年内到期的非流动资产”。3、关注利息的计提是否合理。根据合同的相关条款，根据利率测算利息是否足够计提。对于未足额计提的利息，应予以补充计提。4、关注是否存在减值准备。若预期收回贷款的金额将低于本金，应计提减值准备。审计中应对贷款单位的偿还能力等情况作适当的关注，考虑是否存在减值迹象。5、关注在附注中的披露在财务报表附注中，应当对委托贷款的借款人、本金金额、期限、利率、担保条件、减值情况等事项作出充分披露。结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。
