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1、 中小企业财务管理中存在的问题与对策探讨摘要：企业资金的合理筹措、投入、营运及分配，经营风险的控制，经济收益的提高都离不开科学、高效和和谐的财务管理，而搞好企业财务管理工作的关键在于企业全员的财务意识和财务素质。针对目前我国中小企业财务管理中存在的问题，提出了相应的改善对策。关键词：中小企业 财务管理 问题与对策1 中小企业财务管理中存在的问题分析随着我国市场经济的发展和改革开放的深入，中小企业在竞争中得到了长足的发展，在我国经济建设中发挥着重要的作用。然而，在我国中小企业的发展过程中，其财务管理也还存在不少制约着中小企业发展的问题。1.1 企业高层管理者的财务管理观念落后 在我国中小企业中，
2、有相当一部分企业属于个体、私营性质，企业的高层管理者大多数属于技术型或营销型的“准企业家”，对财务管理的理论、方法缺乏应有的认识和研究，对财务管理的重要性缺乏应有的认识，尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念。受传统的企业管理思想的影响和高层管理者个人财务专业学识的限制，致使中小企业的高层管理者的管理观念滞后于中小企业的发展，从而致使大多数中小企业仍然推行着“家族式”的管理模式。在这种管理模式下，企业的经营者同时就是所有者，所有权与经营权高度统一，机构设置上层次不清，整体管理上权责不明，从而导致了财务管理工作的混乱、失控和低效。11.2 财务管理人员的创新精神贫乏
3、，专业素养欠佳 虽然现代企业财务管理人才的供给并不缺乏，但中小企业真正具有创新精神和能力的高素质财务管理人才却相对缺乏。究其原因，一是由于受制于企业高层管理者落后的财务管理观念和学识，导致中小企业在财务管理队伍建设上的欠缺，特别是在高素质财务人员聘用和培训上的欠缺；二是中小企业“长于技术而拙于管理”和轻视财务管理的现象比较普遍；三是由于中小企业的财务管理工作长期受不到应有的重视，大多财务管理人员都是安于现状，不能主动地去学习更高层次的财务管理理论和实务、去学习国家的法律法规和企业的财务管理制度、去研究在实际工作遇到的财务管理问题，在面对实际工作难题时又力不从心；四是与财务管理密切相关的营销、供
4、应和生产等部门的中层管理人员的财务管理意识淡薄、知识贫乏。1.3 财务管理的目标定位缺乏战略性和科学论证 缺乏投资的长远性考虑，盲目追求短期效益。由于中小企业的规模小，自有资金短缺，资金筹资困难，资金运用风险较大，承受经营风险的能力有限，以及中小企业的高层管理者的观念和学识限制，这就使得中小企业在经营活动中偏重于“短频快”，短期行为比较普遍，把追求短期利润作为企业的最高目标，而忽略了企业长远发展的战略制定和实施，从而严重影响到中小企业投资的有效性和收益率。缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证。由于中小企业高层管理者观念和学识的限制，或者优秀财务管理人员的缺乏，或者出于不愿花高价聘请管
5、理咨询服务的考虑，在投资决策时，往往没有进行必要的和充分的项目评估，仅凭高层管理者的个人经验进行决策。投资决策时，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响，对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测。例如，片面追求“热门”产业，仓促拍板上项目等。如此投资决策，一旦宏观环境和内部条件发生变化，企业将面临进退两难的投资困境，甚至造成巨大经济损失。21.4 企业资信度较差，导致资金筹措困难 目前，中小企业在资金筹措方面存在的“三难”问题，即融资难、担保难和抵押难，已成为我国中小型企业发展的主要“瓶颈”
6、。究其原因，主要有如下三个方面。中小企业的资金规模有限。中小企业的资金来源一般是合伙投资，资金多是业主家庭自己积累的或向亲朋好友暂借的，可用于抵押的资产较少。再加上企业的信息披露制度不健全，信息非公开、透明度差。从而使得企业的借贷信誉都大打折扣。中小企业财务管理的随意性和盲目性较大。由于投资的市场调研、风险预测和防范工作不到位，导致资金利用不善，投资效益低下，甚至亏损。由于资金运用的监管不力，使得资金闲置和浪费，资金周转率低下，降低了企业的获利能力，从而使企业的资信度大为降低。中小企业的资本市场能融能力薄弱。我国中小企业虽已初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但由于我国证券市场不完善、不发
7、达，上市的门槛高，只有极少数的中小企业在资本市场能融资，而且银行为了减少放贷风险，降低放成本，不愿意贷款给经营规模小、业绩不稳、资信欠佳的中小企业。同时，国家的优惠政策向中小企业倾斜力度不大，使中小企业长期处于筹资难的不利地位。1.5 企业财务管理落后 企业管理模式僵化。目前很多中小企业的管理仍然是”家族式”管理模式，这种管理模式势必给企业的财务管理带来许多负面影响。一是在经营决策时，往往没有给予企业财务管理人员一定的发言权，更谈不上什么决策权；二是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有审计也很难保证内部审计的独立性；三是企业没有将财务管理纳入或真正纳入企业管理的有效机制之中，缺乏现代财务管理
8、观念。在这种管理模式下，企业财务管理应有的“决策”、“监控”等功能“形同摆设”，财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。3财务管理制度不健全。目前，中小企业财务制度不健全是比较普遍的问题。根据新会计准则规定，企业应当制定适合本单位的财务管理制度，但由于中小企业管理模式僵化和轻视财务管理，致使财务制度过于简单而不配套。有的中小企业虽然建立了相应的财务管理制度，但由于不懂财务的管财务现象存在，对财务管理制度的宣传、培训、执行和监督不力，使财务管理制度流于形式。财务管理制度不健全，致使中小企业的财务操作不规范，财务管理岗位职责不清晰，从而造成企业财务管理工作“无法可依”的混乱局面。财务管理缺乏全
9、面性。大多数中小企业认为，财务管理是财务部门的事。其实，这一看法颇为片面。不论是大型企业，还是中小企业，其“资金链”都涉及到企业的所有资金运用部门，财务部门仅仅是“资金链”上的一个“控制点”而已。如果营销、供应、生产等资金运用部门都认为财务管理是财务部门的事，对财务管理工作不闻不问，缺乏应有的认识，就不可能有效地履行本部门的财务管理职责，就不可能积极配合财务部门的工作，企业的财务管理工作就不可能科学、高效和和谐地开展。财务监控无力。目前，中小企业财务控制工作不到位，主要表现在如下四个方面：一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足；二是由于没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，造成应收账款周
10、转缓慢、资金回收困难，发生坏账呆账的风险加大；三是存货控制薄弱，存货占用资金量过大，造成资金呆滞；四是重钱不重物，资产流失浪费严重。2改善中小企业财务管理问题的对策我国中小企业财务管理存在的问题是多方面的，要全面解决这些问题需要采取多方面的措施。注重中小企业外部环境的改善固然重要，但强化企业内部管理体制及方式的改进和完善就显得更加重要。2.1 加强财务管理队伍建设 “破旧立新”，不断创新财务管理观念。在现代市场经济条件下，企业高层管理者和财务管理相关人员，乃至企业全体员工，必须彻底打破传统的财务管理观念，通过不断的学习和实践，不断提高自身的财务管理学识和能力，牢固树立现代的理财观念。一要树立专
11、业化经营观念；二要树立财务风险观念；三要树立良好的现金流观念；四要树立新型绿色理财观念。提高财务管理人员的综合素质。一是要严格遵守会计法，实行专业“准入”制、持证上岗和竞争上岗制，并定期对在岗人员进行业务和绩效考核；二是建立财务人员的后续教育体系，通过有效的教育、培训手段（包括通过社会考察、参加专项研讨会、利用网络自学，听专家讲座、岗位轮换等），使财务管理人员不断接受先进的理财理念和财务理论，不断提高自身的业务水平。三是企业要建立有效的人才激励机制和责、权、利相结合的人才管理机制，重视和关心财务人员的专业成长；四是在切实做好“内培”工作的基础上，外聘高素质的财务管理人才充实财务管理队伍。聘请管
12、理咨询服务，进一步提升财务管理水平。中小企业提高管理水平不但需要自身的经验、学习和努力，更需要管理咨询服务机构或企业的帮助。随着政府功能重新定位和政治体制改革的逐渐深入，政府对中小企业的指令性管理逐渐转向指导性、社会性服务。适应中小企业需要的社会化服务体系逐步建立起来，其功能是为中小企业提供融资信息、管理咨询等服务。管理咨询是中小企业社会化服务体系中不可缺少的重要部分。通过管理咨询，中小企业可以充分了解自身状况和企业内部的管理问题，在咨询顾问的帮助下，可以找到适合自身发展的解决方案。通过管理咨询可以培养和增强中小企业管理人员解决管理问题的学识和能力。42.2 营造促进中小企业发展的财务管理环境
13、2.2.1 依法理财，用好党和国家的相关政策和法律。企业的有效营运离不开党和国家的财政、会计政策和法律的支持。依法理财既是有关法律法规赋予财会人员的神圣权利和职责，也是财会人员规避风险、维护自身权益的有效手段；既是维护社会主义市场经济秩序、保证国民经济良性运行的需要，也是企业经济活动顺利进行的必要条件。依法理财也符合企业利益最大化的要求。中小企业要做到依法理财，就必然要求做到“全员参与”：企业高层管理者的支持是依法理财的关键；财务管理人员是依法理财的主体；企业员工的理解和配合是依法理财的基础；企业内、外部的有效监督是依法理财的保证。与此同时，要充分用好关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见、
14、中小企业促进法等已出台的相关政策和法律。2.2.2 实行和优化股权制，经营权与所有权相分离。中小企业要发展、要壮大，就必需吸收大量的专业人才进入公司的核心层，充实企业管理团队，实现企业管理的专业化和规范化。实践证明，打破“家族式”管理模式，实行股权制管理模式，是实现企业管理专业化和规范化的必由之路。“家族式”企业发展到一定规模的时，客观上要求股权明确，即按其投资额或按其在企业中所做贡献来确定其所持股份数额。在明确股权后，要确定公司管理层的执行权力和股东的监督权力，将实际经营与股权分离，即实行股权制，以避免交叉管理和争权夺利等不良管理行为的发生，从而使企业走向健康发展的道路。2.2.3 强化财务
15、制度管理。健全财务管理制度。要提高中小企业财务管理水平，加大财务部门对企业经济行为的控制力度，在创新观念的同时，必须不断创新制度。一是要按照现行党和国家的财会政策和法规要求，结合企业实际情况，建立和健全内部控制制度；二是要建立和健全财务分工制度和财务轮岗制度；三是企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕利润目标，构建企业财务责任指标体系。建立健全内部组织结构。明确划分组织机构内部各岗位或工作人员的职权，建立相应的岗位责任制，使授权者与执行者分工明确，执行者与审核人员分工明确，从组织结构上保证企业的决策权、执行权和监督权分立，以求充分发挥财务管理的监督作用。强化财务监督和内部审计工作。企
16、业对于各部门的生产经营活动应实行严格的事前、事中和事后的财务监督和内部审计。内部审计工作必须创新，要从事后的财务收支审计向经济效益审计、管理审计、内部控制制度评价、工程项目预(决)算审计、专项审计等领域发展。2.2.4 提高投资风险意识，投资决策科学化、规范化 规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目投资程序，实行投资监理，对投资活动各个阶段做到精心设计和实施，并要注意实施跟进战略，规避投资风险。走内涵扩大再生产的路子。一是对新产品开发的投资；二是对技术设备更新改造的投资；三是人力资源的投资。目前，中小企业应特别注重人力资源的投资。从某种意义上说，加强人力资源的投资，企业拥有一支高素质管理和技术型人才团队，这是企业制胜的
