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1、集团会计核算手册目录No table of contents entries found.第一篇总则第一章会计核算手册制定目标为适应安海集团有限公司（以下简称“公司”）业务发展和管理的需要，特编制安海集团有限公司会计核算手册（以下简称“本手册”），以规范集团各单位的会计核算工作，保证会计信息的真实与完整，满足各方对会计信息的需求；统一公司的会计政策和会计估计，使会计信息更具有可比性、一贯性和可集成性，强化内部控制，提高工作效率。第二章会计核算手册概述第一节会计核算手册编制依据本手册依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、企业会计准则以及其他国家法律、法规和规章制度，结合公司的实际情况制
2、定。第二节会计核算手册适用范围本手册适用于安海集团有限公司所辖各级会计核算主体（含分公司、子公司）。第三节会计核算手册基本原则一、会计核算前提：（一）会计主体：企业会计确认、计量和报告的范围。（二）持续经营：会计核算应当以持续经营为前提。清算、破产、注销中的企业不适用本制度。（三）会计分期：企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。会计年度确定为公历1月1日至12月31日。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。（四）货币计量：记账本位币为人民币。二、会计核算基础安海采用权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。三、会计信息质量基本原则（一）可靠性原则，企
3、业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。（二）相关性原则，企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。（三）可理解性原则，企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。（四）可比性原则，企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当进行说明。不同企业相同会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当
4、采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。（五）实质重于形式原则，企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（六）重要性原则，企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。（七）谨慎性原则，企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（八）及时性原则，企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时确认、计量和报告，不得提前或者延后。四、会计要素会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益，收入、费用和利润，其中，资产、负债和所有者权益
5、要素侧重于反映企业的财务状况，收人、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。符合上述规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。符合上述负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：（1）与该义务有关的经
6、济利益很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益金额取决于资产和负债的计量。所有者权益项目应当列入资产负债表。收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时
7、才能予以确认。符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而
8、又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。五、会计计量基本原则对会计要素计量时，一般采用历史成本；如采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的会计要素金额能够取得并可靠计量时，可以采用相应计量属性计量。六、记账方法公司采用借贷记账法记账。第四节会计核算手册使用说明一、本手册施行后，国家新出台有关企业会计准则及其他相关法律规定，与本手册不一致的，以国家的法律规定为准。二、本手册施行后，存在会计核算与有关税收法规不一致的部分
9、，应按照本手册进行会计核算，按照有关税收法规作纳税调整。三、本手册需要逐步完善，由财务管理部负责解释与修订。在业务过程中，各财务部可提出书面修改建议和补充完善建议，报财务管理部。四、本手册属于公司机密文件，各单位应严格保密，任何人未经财务部批准不得复印或对外披露。五、本手册自发布之日起执行。第二篇会计科目第一章会计科目设置一、会计科目设置的原则合法性原则：所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。相关性原则：所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。实用性原则：所设置的会计科目应符合公司自身特点，满足公司实际需要。二、会计科目编码（一）编码的
10、位数以12位数为限，一级科目4位数，二级以下科目为2位数，共可编制5级会计科目。（二）编码原则记账会计科目编码前四位为科目段。其中，第一位为科目性质标识。第一位数字含义为：“1”为资产类；“2”为负债类；“3”为共同类；“4”为所有者权益类；“5”为成本费用类；“6”为损益类。科目编码后八位均为明细段。科目编码应根据各科目明细设置的不同要求，逐渐占用后八位，对于同一级次采用统一顺序编码，下一级次在后续几位顺序编码。原则上每两位代表一级明细科目层次。如，第一级次在第五至第六位从00-99编码，第二级次在第七至第八位从00-99编码，第三级次在第九至第十位从00-99编码，第四级次在第十一至第十二
11、位从00-99编码。一般来讲，同一级次的明细科目“其他”应编码为“99”。X科目类别XXXXXXXX第一级次第二级次第三级次第四级次三、会计科目管理原则（一）一级会计科目根据企业会计准则及其他有关规定设置，二级科目由集团财务管理部统一设置，各子公司根据本公司业务核算需要选择使用。（二）各子（分）公司如果需要增减一级和二级会计科目，或增减固有辅助核算项目，应以书面形式报集团财务管理部进行申请，并由财务管理部统一创建；若要增减二级以下明细科目以及固有辅助核算项目下一级次项目，可由各单位自行创建。（三）会计核算基本原则和主要业务的会计处理方法由集团财务管理部依据安海集团规定而制定，各子（分）公司遵照
12、执行，不得修改。第三章资产类科目第一节库存现金本科目核算企业持有的库存现金。库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，包括人民币现金和外币现金。库存现金须由现金出纳专门管理。现金出纳结算时需在相关单据上加盖现金收讫章或现金付讫章，不得跨期或白条入账。企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。如有外币的，应另外设置各种外币“现金日记账”进行明细核算。各单位应当严格按照中华人民共和国现金管理暂行条例和现金管理暂行条例实施细则的有关规定办理库
13、存现金收支业务。现金管理执行“收支两条线”的原则，企业存在大量现金交易业务的，应于当日及时存入开户银行，不得坐支。各单位的库存现金都要核定限额。经核定的库存现金限额，各单位必须严格遵守。各单位只可在相关法规及集团有关规定范围内使用现金。财务负责人、监盘人（出纳除外）、出纳每月应该对现金进行不定期的抽盘，并形成相关的盘点表，相关人员签字确认。每日终了，根据现金盘点情况以及在结算现金收支、财产清查等过程中发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，及时处理。第二节银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。本科目实行四级科目核算
14、：二级，核算银行，三级到营业网点，四级到银行账号；集团统一维护到三级明细科目，四级由各单元按账号后5位自行设置。“银行存款日记账”日清月结，应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。每月月末由非出纳人员编制“银行存款余额调节表”与银行对账单调节相符，查看未达账项的影响。所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的双方记账时间不同，即发生的一方已入账，而另一方尚未入账的事项。企业与银行之间的未达账项有以下四种情况：1、企业已收款入账，而银行尚未收款入账。如企业已将销售产品收到的支票送存银行，但对账前银行尚未入账。2、企业已付款入账，而银行尚未付款入账。如企业开出支票购货，并
15、已根据支票存根入账，但银行因尚未接到支票而未入账。3、银行已收款入账，而企业尚未收款入账。如银行收到外单位用托收承付结算方式购货所支付的款项并入账，但企业因尚未收到银行通知而未入账。4、银行已付款入账，而企业尚未付款入账。如银行已经代企业支付了水电费，但企业因尚未收到凭证而未入账。上述1和4两种情况，会使得企业账面的存款余额大于银行对账单的存款余额；2和3两种情况，会使企业账面的存款余额小于银行对账单的存款余额。如有不符，属于银行对账单差错的，应及时通知银行查明更正；属于单位记账差错或单位漏记的，应由企业做更正会计分录或补记入账。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。期末，各种外币账户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等）的外币余额，应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益。银行存款结算方式主要包括：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、委
