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1、-内蒙古财经大学双学位毕业论文应收款项管理研究基于内蒙古*集团股份案例研究 作者 高 小 小 学院会计学院经济学院 专业 会 计 学经济学 年级 2010级 * 1010101010 指导教师 王 帅 导师职称 教 授 . z.-容提要应收账款是企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供给劳务等而应向购货或承受劳务单位收取的款项。应收账款管理是企业运营资本管理的重要组成局部，及时收回应收账款，不仅可以增强企业的短期偿债能力和营运能力，也能反映出企业在应收账款管理方面的效率。市场经济条件下，赊销是企业之间实现商品交易的重要途径，是市场上一种重要的促销手段。但随着信用销售的增加，应收账款也随之增
2、加。假设不对应收账款实施有效的控制和管理，势必会导致应收账款居高不下、坏账损失增加、管理本钱增加、经营利润下降、资金周转不畅、财务风险剧增的状况，进而影响企业稳定安康开展。应收账款管理的目标是足额、按时收回账款，最小化持有应收账款的本钱，最大化应收账款的收益。因此，如何加强应收账款管理，是当前企业管理者面对的重要课题。本文主要分析了内蒙古*集团股份应收账款管理现状、可能存在的问题及产生的原因，并提出解决的对策。关键词：应收账款 信用 应收账款管理AbstractAccounts receivable is the enterprise in the production process for
3、 foreign sales of products, materials, labor and supply should receive money collected labor units to purchase or. Accounts receivable management is an important part of enterprise capital management, the timely recovery of accounts receivable, not only can enhance the enterprise short-term debt pay
4、ing ability and operation ability, can reflect the enterprise accounts receivable management should be efficiency. Under the condition of market economy, credit is an important way to realize the commercial transactions between enterprises, is an important means of promotion on the market. But with
5、the increase in credit sales, accounts receivable increased. If the accounts receivable control and management effectively, this will lead to high accounts receivable, increased bad debt losses, increased management costs, operating profit decline, poor cash flow, financial risk increases, affect th
6、e stable and healthy development of enterprises. The account receivable management goal is full, the timely recovery of accounts receivable, accounts receivable to minimize the holding cost, ma*imizing the profit of accounts receivable. Therefore, how to strengthen the management of accounts receiva
7、ble, is important topic which the current enterprise managers face. This paper mainly analyzes the Inner Mongolia Jinyu group Limited by Share Ltd should be accounts receivable management status, problems and causes, and put forward the countermeasures.Key words: Accounts receivable Credit Managemen
8、t of account receivable. z.-目 录一、应收账款管理的相关理论1一应收账款的含义及产生原因1二应收账款管理的目标和流程1三应收账款管理的评价方法及相关评价指标2二、内蒙古*集团应收账款管理现状及可能存在的问题分析2一*集团概况2二*集团应收账款管理现状分析3三、内蒙古*集团应收账款管理问题的原因分析5一外部环境的影响5二企业内部影响因素5四、内蒙古*集团应收账款管理对策6一建立明确的客户信用评估制度6二转变经营观念，重视资金管理6三进展应收账款追踪分析和管理效劳6五、结论7参考文献7后 记8. z.-应收款项管理研究基于内蒙古*集团股份案例研究一、应收账款管理的相关理
9、论一应收账款的含义及产生原因1.应收账款的含义应收账款是伴随着赊销而产生的，是收款企业向付款企业提供的一种商业信用。会计准则对应收账款的定义是：企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供给劳务等而应向购货或承受劳务单位收取的款项。一般地，应收账款属于应在1年可跨年度内收回的短期债权。在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款通常是在完成销售或已经完成提供的劳务后形成，其确认时间为销售成立时间。2. 应收账款产生的原因第一，剧烈的市场竞争。随着经济全球化的进一步深入，剧烈的市场竞争迫使企业采用赊销的手段提高市场占有率，增加销售收入，以保证其在同行业中的
10、竞争优势。在同等销售条件下，越是宽松的条件越是容易获得订单。企业采取赊销方式销售商品，相当于向客户提供一笔以赊销期间为期的无息贷款，容易受到客户的亲赖，有利于扩大销售规模，提高市场占有率。因此，市场竞争导致赊销，赊销必然产生应收账款。第二，销售与收款的时间差距。企业发出商品时，向购货单位开具销售发票，并确认当期收入，却往往没有同步收回货款，导致物流与资金流脱节。商品发出的时间与收到货款的时间常常不一致，导致应收账款的产生，而销售企业只能承当由此引起的资金垫支。第三，企业减少存货增加经营收入的手段。企业持有存货，相应的要增加支出，如管理费、仓储费和保险费等，并且存在存货跌价的风险。所以，企业更希
11、望把存货变成应收账款，从而增加经营收入。二应收账款管理的目标和流程1. 应收账款管理的目标广义的来讲，应收账款管理的目标是通过制定科学合理的应收账款信用政策，在控制应收账款的本钱和保证风险最小的前提下，最大限度地扩大企业的销售规模，降低和躲避信用风险，实现利润的最大化。狭义的来讲，应收账款管理的目标是足额、按时收回账款，最小化持有应收账款的本钱，最大化应收账款的利益，以降低和躲避信用风险，维持良好的客户关系，保护客户声望，让客户重新启动还款方案，并鼓励客户及时还清款项以节约费用。2. 应收账款管理的流程在企业资产管理过程中，应收账款作为一项重要的资产 ，始终贯穿资产管理全过程，并且可以依照管理
12、控制程序进展管理。企业依照资产管理控制程序，以信用风险为导向，建立包括事前、事中和事后三个阶段的应收账款管理流程，如图1所示。第一，事前管理。设置并完善相关机构，明确各个部门职责，进展投资收益率分析，编制资金预算，调查客户信用情况，评估客户资信，建立客户资信档案。依照客户资信确定信用期限和信用额度。设定应收账款担保，面对客户违约时，切实保护企业利益。第二，事中管理。加强对应收账款的监控，不得轻易更改信用额度，坚决杜绝临时追加信用额度的情况，尽快回收资金。设定专人负责催收固定账期应收账款，加强对到期应收账款清零管理。图1 应收账款全程管理第三，事后管理。建立坏账准备金制度，预先计提坏账损失，对客
13、户未及时归还的应收账款及时追回并落实相关责任人，完善应收账款监视检查机制，及时发现并改善应收账款管理中的漏洞和缺乏，完善内部控制制度。三应收账款管理的评价方法及相关评价指标1. 相关财务指标分析（1） 应收账款占主营业务收入的比重。通过这一指标可以衡量企业的销售质量，还可以进一步评价企业的盈利质量。（2） 应收账款增幅与主营业务收入增幅的比拟。假设企业应收账款的增长幅度过大，并且高于主营业务收入的增幅，这不仅会使企业的应收账款回收难度增大，而且会使企业缺乏可持续开展的现金流。（3） 应收账款周转率分析。应收账款周转率是衡量应收账款最常用的指标，表示企业*一会计期间收回赊销款项能力。应收账款周转
14、率等于年销售收入与应收账款平均余额的比值。应收账款周转率反映企业应收账款收回速度的快慢及应收账款管理效率的上下。一定时期内，企业应收账款周转率越高，周转次数越多，说明企业资产流动性越强，应收账款收回的速度越快，应收账款管理的效率越高。（4） 应收账款周转天数分析。应收账款周转天数是指企业一定时期内的应收账款平均回收天数，也可称之为平均变现期，表示从企业获得*项应收账款的权利到收回账款并转换为现金所需要的时间。应收账款周转天数越少，表示应收账款流通速度越快，资金被占用的时间越短，资金流动性越好，使用效率越高，资金管理工作做的越好。2. 账龄分析。应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。判断企业是否亏损的标准不能仅看其账面利润，因为有些企业有的只是外表的账面利润，实际上隐藏着大量账龄超过一年的应收账款，因而这些企业有可能是亏损的企业。国际上，常把一年以上的应收账款视为不良资产管理。3. 客户情况分析。对企业应收账款主要客户情况进展分析，假设应收账款主要集中在少数客户手中，则有可能存在信用风险。二、内蒙古*集团应收账款管理现状及可能存在的问题分析一*集团概况内蒙古*集团股份是以生物制药和房地产开发为主导产业的多元产业集团。主要成员企业有
