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1、无自产产品出口的生产企业出口退税会计处理例：一个具有进出口经营权的生产 企业 ，其自产货物内销，进料加工货物复出口。该企业2003年1月份，用600万元购进所需原材料等，进项税额102万元；本月海关核销免税进口料件价格100万元；内销产品的销售额为500万元；自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元；该企业内销和出口货物均适用增值税率17%，进料加工复出口货物的退税率为15%.假如上期无留抵税额，本月未发生其他进项税额。要求 计算 应退增值税并编制 会计 分录。该例的主要特点是计算和处理“免抵退税不得免征和抵扣税额”，其他没有什么与一般出口贸易不同。 外购原材料等借：原材料等 6000
2、000应交税金应交增值税 1020000贷：银行存款 7020000 本月海关核销免税进口料件借：原材料 1000000贷：银行存款 1000000 进料加工复出口借：应收外汇账款 6000000贷：主营业务收入 6000000 内销产品借：银行存款 5850000贷：主营业务收入 5000000应交税金应交增值税 850000 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原本材料价格或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价免税购进原材
3、料价格600100=10其 会计 分录为借：产品销售成本 100000贷：应交税金应交增值税 100000 计算 应纳税额或当期期末留抵税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额应纳税额=85=7由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为7万元。计算应退税额和应免抵税额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率=10015%=15免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额=60015%15=75因为，当期期末留抵税额7万元当期免抵退税额75万元所以，当期应退税额=当期期末留抵税额=7万元当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=757=68其会计分录为借：应收补贴款应收出口退税 70000应交税金应交增值税 680000贷：应交税金应交增值税 750000收到税务机关的退税款时借：银行存款 70000贷：应收补贴款应收出口退税 70000
