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1、询问在税务稽查查实践中的运运用税务稽查的询问问是指在日常常稽查工作中中，为进一步步获取证据，固固定证据，而而向当事人、见见证人或其他他有关知情人人问话了解落落实案情的活活动过程。中中华人民共和和国税收征收收管理法第第五十四条规规定，税务机机关在实施税税务稽查时，有有权“询问纳纳税人、扣缴缴义务人与纳纳税或者代扣扣代缴、代收收代缴税款有有关的问题和和情况”。询询问是税务稽稽查实施过程程中的重要活活动，是法律律赋予税务稽稽查人员的一一种检查手段段。通过询问问稽查案件有有关人员，税税务稽查人员员一方面可以以发现调查取取证的线索确定检查查的重点或方方向，另一方方面可以审查查核实印证其其他证据，使使稽查
2、案件证证据链条更加加完整。做好好稽查询问对对于查明案件件事实和准确确定性有十分分重要的作用用。一、 日常稽查工作中中询问存在的的问题目前，部分税务务稽查人员由由于对询问的的认识不到位位在工作实践践中很少采用用询问手段来来获取案件的的有关证据或或由于较少的的采用询问取取证对询问取取证了解不多多造成在税务务稽查询问中中存在这样那那样的问题，致致使询问取得得的证据不能能作为稽查定定案的有效证证据或法律赋赋予的询问权权未能发挥最最大作用。（一）主题不突突出，内容拉拉杂，缺乏严严谨。做询问问笔录之前没没有列提纲，心心中无数，想想到哪里问到哪里，需需要查清的事事实问了一半半戛然而止，叫叫人“丈二和和尚摸不
3、着头头脑”，后面面想起来继续续问，关键问问题没有问到到，即便做了了几次询问笔笔录仍起不了了作用。（二）询问方法法不当，缺乏乏询问技巧。有有的稽查人员员做询问笔录录前先将问题题讲得非常严严重，想以此此迫使被询问问人尽快地如如实讲明实情情，这一做法法有时会起相相反的作用，且且有恐吓、诱诱供的嫌疑，造造成的后果，要要么被询问人人全部按照询询问人的意思思讲，留下了了诱供痕迹，要要么就是被询询问人产生了了心理抗拒，以以沉默对之。有有的稽查人员员口气生硬引引起被询问人人逆反心里拒拒不配合；有有的稽查人员员担心被询问问人事后报复复态度不端正正过分迁就被询询问人或过早早泄露自己真真实意图让被被询问人有了了防备
4、造成询询问达不到预预期效果；有有的稽查人员员在询问中过过早对问题定定性造成事后后被动。 （三）询问纪纪录不规范，证证据效力不高高。有的被询询问人怎么说说就怎么记，一一字不差，缺缺乏逻辑性；有的稽查人人员忽略了被被询问人文化化、个性差异异过多地用自自己的语言组组织记录，极极大地削弱了了笔录内容的的真实性；有有的检查员做做询问笔录不不认真，字迹迹潦草，旁人人看了尤如天天书，乱涂乱乱改，影响了了询问笔录的的效力。（四）询问不及及时，丧失案案件查办有利利时机。许多多案件由于未未及时做询问问，不能及时时发现疑点确确定方向查出出问题，给当当事人有可乘之机机，销毁证据据，统一口径径，增加办案案难度和阻力力，
5、造成工作作的被动，甚甚至整个案件件的失败。 （五）询问程程序不完善，询询问笔录效力力有待商榷。在在询问被询问问人时，税务务机关应两人人或两人以上上共同进行，并并出示税务检检查证和询询问通知书。在在实际操作中中，有些稽查查人员忽视了了出示送达询询问通知书这这一环节，或或因觉与被询询问人已熟悉悉而省略亮明明身份环节，直直接询问纳税税人、扣缴义义务人或有关关单位（法人人）、个人。询询问结束后，询询问笔录应应当交当事人人核对，当事事人没有阅读读能力的，应应当向当事人人宣读，核对对无误后，由由当事人签字字（章）或押押印；当事人人拒绝的，应当注明明；修改过的的笔录，应当当由当事人在在改动处签章章或押印。在
6、在实际操作中中，有些税务务稽查人员不不够重视这个个问题，有的的询问笔录最最后无询问人人员、记录人人、被询问人人签字，或有有的是他人代代询问人员、被被询问人签字字，这些都会会影响笔录的的效力和合法法性。二、做好稽查询询问应注意的的几个方面的的问题（一）做好询问问的组织工作作。1、做好询问的的准备工作。询询问前首先拟拟定好询问提提纲，列明本本次询问需要要了解的问题题，充分预见见询问可能出出现的情形，做做好预案准备备，做到有的的放矢，使询询问的针对性性更强。 2、注意询问的的程序规范。严严格按照中中华人民共和和国税收征收收管理法税税务稽查工作作规程的有有关规定实施施。在询问前前向被询问人人送达询问问
7、通知书；询问时，稽稽查人员必须须有两人以上上参加，告知知被询问人的的权利和义务务，比如如实实作证的义务务和作伪证、假假证所应承担担的法律责任任，以提高其其如实作证的的自觉性。同同时询问应当当个别进行，不不能同时对两人或或集体询问；在询问过程程中，稽查人人员不得引供供、诱供、暗暗示，更不能能采用暴力、胁胁迫、欺骗等等非法手段进进行询问。 3、注意询问地地点的选择。询询问地点可在在税务机关的的办公场所也也可在被询问问人的生产经经营场所但该该地点应保持持安静避免外外界打扰。场场所选择或布布置应使被询询问人认识到到询问是一件很严严肃的事情应应该认真对待待。4、注意询问时时间的安排。询询问时应根据据询问
8、计划合合理预计询问问用时，安排排合理开始时时间，保证询询问在正常工工作时段进行行。就同一问问题向多人询询问应同时开开始或在询问问时间安排上上使被询问人人无法就询问问事宜进行交交流。（二）注意询问问内容的取舍舍1、询问内容的的关联性。询询问内容要与与案件事实具具有关联性。询询问是征管法法赋予税务机机关的权限，是是为查明案件件事实服务的的，询问的内内容应与案件件相关。询问问的内容要与与被询问人工工作职责相关关或必要经历历相关，不能能询问与案件件无关的内容容或个人未亲亲身经历的内内容。2、询问内容的的合法性。询询问记录的内容容要证明询问问的程序完备备，例如履行行了表明身份份亮证告知的的程序；体现现形
9、式合法，如如实记录的基基础上如发生生修改应由被被被询问人在在改动处押印印，最后询问问人和记录人人签名不得代代签。（三）掌握询问问的技巧由于涉税违法案案件的主体大大都是企业法法定代表人或或经理，他们们往往有着丰丰富的社会经经验和阅历，或或经过专业人人员或机构精精心谋划，具具有一定的应应对检查的能能力，这就要要求询问人员员必须熟练掌掌握相关的法法律法规政策策，在询问时时讲究方法和和策略，在发发问用语、发发问方式、询询问时机的等等方面注意技巧和和方法。 1、试探性发问问 试探性发问一般般用于初次询询问，最好尽尽早安排进行行。不要一开开始就问关键键重大问题，因为在这种种情况下，询询问人对询问问是否成功
10、没没有把握，所所以应先进行行试探性发问问，如：“你你叫什么名字字？”“年龄龄？”“家庭庭住址?”两两、三句话是是常规性的，具具有查明身份份的意图，被被查人也不会会有什么反感感，可以起到到缓和被查人人紧张心理的的作用。通过过试探性发问问，看对方能能否交待税收收违法与犯罪罪事实，了解解被查人配合合税务稽查的的态度，同时时可以观察了了解他的个性性、特点、智智力水平、道道德品质和他他采取什么方方法对付询问问。经过试探探性交流，询问人对对被查人就有有了基本的了了解。如态度度是坦白或比比较坦白的，心心理是狡辩或或者抗拒的，个性是通情达理或粗暴恶劣的，为继续发问或下一次询问创造条件。如在调帐后马上进行的第一
11、次询问一般采用发散式提问，询问回答的自由度较高，对法人的询问，询问企业的组织结构，人员构成，业务流程等基本情况，询问财务人员企业资金收支情况，银行帐户开户情况，询问生产经营人员材料采购、营销方面的问题，不显示询问的目的性，似乎只是一种简单了解，将所有的询问笔录内容汇总与账务分析比对看能否发现检查方向。 2、简单发问问 为了使被查人听听明对话的内内涵和外延，以以便定向反馈馈，防止似是是而非，生硬硬难懂的字眼眼出现，以免免被查人答非非所问，或模模棱两可，甚甚至造成误解解，增加被查查人陈述的心心理障碍。根根据询问情况况和策略需要要，采用简单单用语。如被被查人已进入入交待税收违违法与犯罪行行为状态时，
12、立立即显现出较较少顾虑和狡狡辩的可能性性，为了明确确肯定某种情情节、某件证证据，可以简简单明确的提提问，让被查查人作出回答答。因为此时时，被查人税税收违法与犯犯罪事实已基基本明朗化，用用不着多加修修饰的去引导导、暗示，只只是注意言语语不要过于刺刺激对方。这这样会更显得得询问人是实实事求是、严严肃认真的态态度，以加深深被查人对询询问人敬畏心心理和依赖的的心情，积极极配合，如实实陈述。比如如我们经过外外调发现企业业一笔帐外收收入也获得了了一定相关证证据，我们可可直接就该笔笔交易或事项项进行询问，促促使被询问人人就特定问题题作出解释，获获取调查事件件的具体信息息。 3、委婉发问问 在询问中，可可根据
13、时间、地地点、对象和和对案情的掌掌握程度及策策略的需要，在在不便、不愿愿、不宜直说说的地方，故故意用委婉的的话，把本意意暗示出来，使使其意在言外外，让被查人人听出弦外之之音来。这样样就可以避免免直接言词的的刺激性，以以免被查人产产生反感。避避免所设想的的论据不真实实、不完整，让让被查人摸到到虚实。避免免因概念、含含义、容量有有限，使被查查人回答受到到限制。避免免用语上的不不文明，使被被查人产生误误解等。 委婉用语有两两种：一种是是不说本意，只只说与案情有有关的事情，达达到烘托本意意的目的。如如为了让偷税税分子明白偷偷税数额巨大大，询问人不不直接说被查查人偷税数额额巨大，而从从被查人生活活的变化
14、、店店铺的变化，商商品数量的变变化并与某件件事某个人、某某笔生意有关关入手展开论论述，使被查查人知道询问问人对被查人人情况都很了了解，烘托出出询问人对被被查人偷税情情况是了解的的，促使其如如实陈述偷税税事实。另一一种方法是用用含蓄、闪烁烁的话语或暗暗示，即使本本意模糊起来来，又使被查查人隐隐约约约地得到暗示示，放弃侥幸幸心理防线，如如实陈述税收收违法与犯罪罪事实。 4、跳跃式发发问 在询问人已已经掌握了一一定证据、材材料，被查人人不仅不如实实陈述税收违违法与犯罪行行为，还早有有防备，并对对一般询问方方法比较了解解时采用的方方法。这是为为了打乱被查查人事先准备备的防御办法法和编好的陈陈述及辩解腹
15、腹稿的询问方方法，适用于于案情比较复复杂的税收违违法与犯罪案案件。有些被被查人反稽查查能力较强，熟熟知询问方法法，这时询问问人适当挑出出一件或几件件事实情节发发问，使被查查人措手不及及，往往被迫迫在陈述和辩辩解中出现矛矛盾、破绽，而而无法自圆其其说。有时根根据询问进展展也可以采取取命题发问，使使被查人防不不胜防。 5、循序渐渐进发问 步步为营，逐逐步揭露被查查人税收违法法与犯罪行为为的方法。适适用这种方法法询问，要视视税收违法与与犯罪案件作作案成员多少少，时间长短短，涉及地域域范围，作案案次数以及案案情复杂程度度而定。可以以按时间顺序序，行为顺序序，成员顺序序，地域顺序序，有计划、有有步骤、有
16、目目的的进行询询问。避免胡胡子眉毛一把把抓，给被查查人造成有意意无意的东扯扯西拉，歪曲曲事实，颠倒倒是非，以假假乱真，混淆淆黑白的机会会和容易遗漏漏事实情节的的机会。这种种方法适用于于税收违法与与犯罪作案时时间长，次数数多，数额巨巨大涉及面广广的案件。使使用这种方法法，询问人必必须认真阅卷卷，熟悉了解解案件情况，将将问题按时间间顺序或按不不同性质列出出详细的询问问提纲和计划划。 这种外延大于于内涵的提问问方法，允许许被查人思考考、回忆并作作详细陈述。询询问人要认真真做好笔录，一一次询问不完完可以二次、三三次询问，只只要被查人不不拒绝陈述又又不有意东扯扯西拉拖延时时间，就尽量量让被查人详详细讲。然后后将被查人陈陈述与拟定的的询问提纲对对照，审查看看哪些讲了，哪哪些没讲，有有哪些新情况况，哪些仍有有疑点矛盾。对对被查人承认认又与询问人人掌握情
