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1、 2022年年注会会计考前冲刺辅导：金融资产(4)一、贷款和应收款项概述贷款和应收款项，是指在活泼市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。通常状况下，一般企业因销售商品或供应劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等，由于在活泼的市场上没有报价，回收金额固定或可确定，从而可以划分为此类。企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。二、贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理 初始计量 按公允价值和交易费用之和计量后续计量 采纳实际利率法，按摊余本钱计量处置 处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益(一)贷款1.未发生减值(1)企业发放的贷款借：贷款本金(本金
2、)贷：汲取存款等贷款利息调整(差额，也可能在借方)(2)资产负债表日借：应收利息(按贷款的合同本金和合同利率计算确定)贷款利息调整(差额，也可能在贷方)贷：利息收入(按贷款的摊余本钱和实际利率计算确定)合同利率与实际利率差异较小的，也可以采纳合同利率计算确定利息收入。(3)收回贷款时借：汲取存款等贷：贷款本金应收利息利息收入(差额)2.发生减值(1)资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失预备同时：借：贷款已减值贷：贷款(本金、利息调整)(2)资产负债表日确认利息收入借：贷款损失预备(按贷款的摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入)贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进展表外登记。(3)收回贷款借：汲取存款等贷款损失预备(相关贷款损失预备余额)贷：贷款已减值资产减值损失(差额)3.对于的确无法收回的贷款借：贷款损失预备贷：贷款已减值4.已确认并转销的贷款以后又收回借：贷款已减值贷：贷款损失预备借：汲取存款等贷：贷款已减值资产减值损失(差额)
