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1、免抵退税的计算原理分析免抵退税的计算分两种情况:1、出口企业全部原材料均从国内购进。免抵退税的基本计算步骤为五步:第一步剔税,计算不得免征和抵扣税额:免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格x外汇人民币牌价x(增值税税率一出口退税率);第二步抵税,计算当期应纳增值税额:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期期末留抵税额;第三步算尺度,计算免抵退税额:免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率;第四步比较,确定应退税额,比较当期应纳税额和免抵退税额的大小,取较小者;第五步确定免抵税额。2、出口企业有进料加工业务。免抵退税的基本计
2、算步骤为七步:第一步计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额(视同进项)=免税购进原材料价格X(出口货物征税率一出口货物退税率);第二步剔税,计算不得免征和抵扣税额:当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格x外汇人民币牌价x(出口货物征税率一出口货物退税率)一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额;第三步抵税,计算当期应纳增值税额:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期期末留抵税额;第四步计算免抵退税额抵减额:免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格x进口货物退税率;第五步算尺度,计算免抵退税额:免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率一免抵退税额抵减额;第六步比较确定应退税额;第七步确定免抵税额:如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵税额,当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额;如当期期末留抵税额当期免抵退税额,则当期应退税额=当期免抵退税额,当期免抵税额=0。课后寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!