《研发费用加计扣除的正确使用方法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《研发费用加计扣除的正确使用方法（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、一、研发费用加计扣除概述研发费用加计扣除税收优惠：按照费用发生额的75%加计扣除（2018.1.1-2020.12.31）自主研发 按照费用发生额符合税收规定部分的75%计算加计扣除。委托研发 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，按实际发生费用的80%，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。合作研发 共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。集中研发 其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。二、如何判断是否可以使用加计扣除 不适用税前加计扣除政策的行业：国民经济行业分类与代码1、租赁和商务服务业2、住宿和
2、餐饮业3、批发和零售业4、房地产业5、烟草制造业6、娱乐业不适用加计扣除政策行业的判定通知中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以通知所列行业业务为主营 业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减 除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。 判断主营业务标准：大于 50% 主营业务收入：收入总额减不征税收入减投资收益不适用税前加计扣除政策的企业：正面要求+负面清单正面要求 居民企业（非居民企业不得加计扣除） 会计核算健全、实行查账征收（核定征收不可以） 企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理； 按研发项目设置辅助账，准确归集核算（
3、研发和经营） 进行多项研发活动的，应按照不同研发项目归集负面清单 对研发费用和生产经营费用划分不清的，不得实行加计扣除。 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关调整。适用税前加计扣除政策的研发活动：可以加计扣除的研发活动研发活动： 是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、 产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）是指企业通过研 究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、 自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术
4、、工艺领先具有推动作用，不包括企业 产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新 工艺、材料、装臵、产品、服务或知识等）。问：我公司生产手机壳，成立一个小组，专门设计图样，可以使用研发费用加计扣除吗？适用税前加计扣除政策的研发活动：不得加计扣除的研发活动（二） 下列活动不适用税前加计扣除政策。119 号1、企业产品（服务）的常规性升级。2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知 识等。3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5、市场调查研究、效率调查或管理研
5、究。6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。问：我公司研发了一款APP，已经投入使用，在升级为2.0和3.0期间的研发费用可以使用 研发费用加计扣除吗？答：产品的常规性升级，不适用税前加计扣除；可以在 APP 研发开始不扣除，升级到 3.0的时候在扣除。 法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目 不得计算加计扣除。 已计入无形资产但不属于通知中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计 算加计扣除。倉失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。允许加计扣除的研发费用之研发费用加计扣除
6、部分计算过程研发费用明细表一 I.自主硏岌、告作硏岌、隼中研岌-II.委托研岌-III,年虞研友费用小计GA.&Sfz.支出L B .资本化吏=!-IV.无总贵产滩请额I厲一本二形.成王理資产睡射議B .欧甬三度形成丘形资合囉崔萄-V .址许扣除的研友费用台计Q-鹉本年费用化支出日.加：本年形舷无形资咅摊梢额Y.加：以前年度形磁无形资咅摊销额-. ：特殊性收入E.减：当年销售研岌舌动直接形成产品（包括组咸部分）对应的材料部分u减：以前年度诸售硏岌旺动直接形粛产品（包括组成F 部分）对应材料部外结转金额I- VI .允诈加计拒晞的硏岌费用金额自主研发、合作研发、集中研发允许加计扣除的研发费用具体
7、包括：1、人员人工费用；2、直接投入费用；3、折旧费用；（建筑和房屋不可以）4、无形资产摊销；5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场 试验费；6、与研发活动直接相关的其他费用；7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。一、不允许在企业所得税税前扣除的费用和支出项目，也不得加计扣除。如所得税、滞纳金、罚息、捐赠、礼品、礼金、赞助费等二、不征税收入用于研发支出所形成的费用或资产的折旧、摊销额等支出不得进行加计扣除三、研发活动的试制品或研发产品直接对外销售，或作为企业对外销售产品组成部分的，其 研发试制品或产品成本中的材料、燃料及动力等费用。非专用：企业研发部门发
8、生的非专用于研发活动的仪器设备折旧费或租赁费。房屋、建筑物 以及其他固定资产折旧费或租赁费。非专用于研发活动无形资产的摊销费； 问：一员工属于研发项目组成员，但是兼职从事销售，那么销售产生的差旅费和销售提成可 以研发费用加计扣除吗？答：对销售产生的差旅费，要算在销售费用里面，不能算在研发，不可以加计扣除。 允许加计扣除的研发费用之其他费用包括与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收 费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。包括补充养老保险等 高新的限额是20%,高新包括
9、通讯费，研发费用加计扣除不包括。其他相关费用限额=（人员人工费用+直接投入费用+折旧费用+无形资产摊销+新产品设计费、 新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费）*10%/（1-10%） 当其他相关费用实际发生数V限额：按实际发生数计算加计扣除数额当其他相关费用实际发生数限额：按限额计算税前加计扣除数额企业在一个纳税年度内，进行多项研发活动的，应按照不同研发项目，分别计算每个项目的 其他相关费用限额，分别归集可加计扣除的研发费用丄 案例：甲企业2018年进行了二项研发活动A和B，A项目共发生研发费用100万元， 其中与研发活动直接相关的其他费用 12 万元， B 项目共
10、发生研发费用 100 万元，其中 与研发活动直接相关的其他费用8万元，这两项研发活动均符合加计扣除相关规定。B项目顾目10058可如计扣隐的具 他费用可加计扌口隐的研 按费用其翹费用发主範12其他费用发生颤9其他费用限额 10,22=9210t (T-1 阙其也费用限额9.78 =8010%-（1-10%）可加计扣除的其g7a他更用9778=88 + 9.75可加计扣關的硏 发箜甲项目A-5项费用之和88 = 100-12A1-53US用之和92 = 100-8 该企业2018年可以享受的研发费用加计扣除额为万元148.335（97.78+100） X75%=148.335。允许加计扣除的研发
11、费用之研发费用明细表样式28 /)則也相瓷黄 i|l!9*50*11*31+31)Ifw唄目StS! 41五、風蔺年废压库上旳賣产半年SL硏感SSH接消腳科曲用4$A-.允许抑區饰研监贾H1台计口 1胡紬4417田禺前直按;肖檢驟樹忌46爆锌味收人部井怖t三）乘III费用（17415）4711,允许扣锹的册.城贺用抵皱忡珠收入.后啊金171用于研发活葩的咬5S的听1日裁羽ML按吆欣产品C包括姐盅部分）对曲的料外部好2用于研发溯極的P汨圭49s=愠前年腹用俾卅发誦动血披応威产胡t包也烈 h匕耆纱厂时应和1部紂扎气牡航mPP麺資产捲射(2D+-51422)201曲于印垢动的憫牛的谨哨丹卬500、加
12、计扣餓比例 用）Z12压子fiff发石动的畀网的隹帝好用51九、柚研用霽用抑tHD徐#SH4TK9） XK22用于研发酒动的非专禾嗾术f包J醉F可也 专有技术- 谟计和计M方法等）的曜粉割用52人fflWrJFKaS功直接衣耀产品c也桔堀咗拠分时战 村料部好统移吹后邓虞扌II就金颉丄当驼0-本存 =Q;本ft =4A4去49的塑.时 K1F23(fi?rSffl724+2&42&427)研发费用加计扣除之委托研发具体条款： 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入 委托方研发费用并计算加计扣除，国家税务总局公告2015年第97号第三条所称“研发 活动发生费
13、用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税 前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。 实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。 委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境 外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以 按规定在企业所得税前加计扣除。三、如何正确使用研发费用加计扣除 允许加计扣除的研发费用之研发费用加计扣除计算要求1、立项申请、备案申请2、会计核算要求3、账目和报表4、平时不享受，汇算清缴的时候享受（有很多表格和数据要求） 财务报表、辅助账汇总表、免税表格 研发费用相关报表6、留存备查资料、申请备案7、异议处理 立项程序及基本流程 自主研发 立项 正确会计核算 正确填写表格 留存备查资料 委托研发 立项 委托研发协议 到科委备案 正确填写表格 留存备查资料 合作研发 立项 合作研发协议 到科委备案 正确填写表格
