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1、加强大企业税收管理与服务要做到“四个坚持”_图文.加强大企业税收管理与服务要做到“四个坚持”日期：2010-11-24作者：刘建军马宏程【选择字号：大中小】一、坚持总局提出的“三不变”原则，明确管理职能，抓住服务重点。首先，我们认为，成立大企业税收管理部门，首先要解决“干什么”的问题。从理论上讲，大企业税收管理机构的职能设置，主要分为全职能和有限职能两种模式。全职能是将纳税咨询和辅导、纳税申报与评估、日常税款征收等各项服务和日常管理、执法职能集中由大企业管理机构统一承担，宜昌市局自上而下对大企业相对实行了专业化的分类集中管理，要么放在一个分局，要么就放在一个科；有限职能是仅履行以上某些专项的主
2、要职能，通常不包括日常申报和征收。总局提出，大企业税收管理与服务工作的开展，必须坚持以“三不变”的原则为前提，即日常税收征管事项属地管理不变、税款归属和入库级次不变、国地税分工不变。这就意味着新设立的大企业管理机构的基本职能应该定位在有限职能上。因此，对机构设置和职能定位，首先重点在于解决如何分级建立大企业管理机构和分级实施管理职能的问题，省局干什么，市局干什么，基层局干什么，特别是处理好与基层主管税务机关的关系，基层是大企业税收管理的主阵地，税收管理的难点和薄弱环节在基层，税收管理的落脚点和突破口也在基层。要明确各级各层次的岗责设置和工作事项，避免管理职能上的重复交叉，避免给纳税人增加新的负
3、担，在强调纳税人依法履行纳税义务的前提下，充分尊重纳税人的权利，维护和保障纳税人的合法权益，形成上下互动、职责明晰、保障有力、监督到位的征管局面。其次，要准确把握管理与服务的内涵和方法，解决大企业管理部门“怎么干”的问题。客观的讲，在税收管理方面，到目前为止我们还没有形成一套完整的大企业税收征管办法，仅根据自己的工作经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，制约大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。我们认为，对大企业管理和服务的重点，一是要建立分层次的税务机关内部的管理制度和流程，自己要清楚对大企业的税收管理工作到底该怎么规范的去做。二是建立起上、下级之间和部门之间的协调机制。由于目
4、前税务机关的征管模式以属地征管为主，其中受到财政体制等多方因素的制约，而大企业税收管理涉及的范围较广，税种较多，涉及到的部门也多，协调机制的建立和有效运作相当重要。三是要帮助企业建立内部涉税风险控制的机制。特别是要把国家税务总局发布的大企业税务风险管理指引贯彻好、落实好。要以内控评价作为日常检查的重要内容，分析企业在涉税方面的机制性缺陷与不遵从风险。建议上级税务部门尽快组织制定分行业的内控评价规范与技术标准，并指导监督各地在实际工作中的运用。企业税收管理部门要及时向所管辖企业反馈涉税风险分析揭示的管理问题，指导和帮助企业建立内部税收风险控制机制。同时，大企业管理部门应该成为受理和协调处理大企业
5、涉税问题的窗口和涉税诉求的渠道。企业可以选择将遇到的涉税问题，或涉及多个部门的问题集中向大企业管理部门反映。前面已经谈到，现在税务部门结构设置分类很细，大企业在处理税务事项过程中可能会涉及到多个部门，这就需要我们建立大企业涉税诉求解决机制，大企业税收管理部门要视情况主动协调相关部门处理，并适时将处理过程和结果向企业反馈。要通过大企业税收管理部门建立一个税企沟通的桥梁，可以定期或不定期以座谈会、培训会、协调会等形式进行互动沟通，宣传税收法规，了解企业意见，答复企业关注的涉税问题，帮助企业间相互交流有关税收实务的做法和经验。第三，正确处理好纳税服务与依法治税的关系，解决大企业管理部门“干到什么程度
6、”的问题。纳税服务与依法治税是辩证统一的，正确认识管理与服务的关系十分重要。纳税服务是税收征管法赋予税收机关的一项工作职责，是转变政府职能、改善纳税环境、服务经济建设不可缺少的一环。同时，纳税服务也必须以公平、公开、公正的依法治税为前提，在强化管理中提高水平，在优化纳税服务中促进税收管理的进一步加强。这就要求我们无论是管理也好，还是服务也好，要把握一个度，要清楚大企业的税收管理和服务应该干到什么程度，既不能不作为，也不能乱作为，让纳税人满意，让社会满意，让征税人满意。二、坚持以信息管税为突破，打造互动平台，形成管理合力大企业税收管理的成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握。作为大企业税收专业
7、管理部门，必须要清醒的认识到我们的信息数据资源的采集、分析、应用现状，我们已经掌握了哪些信息资源、还有哪些信息需要采集、怎样传递应用好已经掌握的信息资源、预期取得什么样的应用效果等等，把搭建信息互动平台，促进数据的增值应用作为重头戏来抓。目前我们的信息采集平台综合征管软件主要用于记录日常征管业务操作，无税源分析、纳税评估的功能，无法充分运用数据信息对集团企业实施税源监控，因此构建大企业税收信息互动平台势在必行。但是由于总局、省局对数据分析力度的不同，地区发展差异，完全依靠总局和省局来进行数据增值应用系统的建设无论在满足地方的个性化数据分析需求和实施的时间上都不切实际。因此结合当前实际，建立信息
8、互动平台必须坚持循序渐进、注重实用的工作原则。现阶段，一是总局要制定全国性的数据应用平台的建设规划、统一数据接口标准，明确哪一级税务机关确定了定点联系企业，哪一级税务机关就有职责建立一个所辖总部、分部机构的税收管理和服务平台，并在这一平台上对定点联系企业进行税收分析、税收评估、税收监控和税收检查4项内容为主的征管情况分析和征纳信息收集，然后向下级各所属层级税务机关提出管理和服务要求。二是省局要出台信息收集、分析、通报办法，建立信息收集、录入、加工、处理、分析、更新、维护机制，解决采集哪些信息、从哪儿采集、由谁来采集以及采集标准等问题，负责制定省局集中数据的技术实施方案，建立省局定点联系企业综合
9、数据应用平台，为各级数据增值应用提供统一、综合的数据源。三是市局应侧重于指导信息数据的分析运用，开展宏观分析、区域分析、行业分析、具体纳税人的分析，推进国、地税的地市级对等共享数据交换；四是县局应注重数据采集质量的管理，在各税源管理部门设立信息收集分析岗，督促监督其全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流、资金流等方面的信息，将地方经济分析有关的信息统一采集到地市级的综合数据应用平台中，通过统一的数据抽取、加工和分析，为税源监控、纳税评估提供数据支持，充分发挥数据增值的挖潜增收作用。三、坚持以创新载体为手段，完善服务机制，引导纳税遵从传统的税收服务缺乏统一的标准制度，趋于表象化，不能
10、从深层次解决企业的个性化纳税需求，因此我们对大企业的纳税服务在内容、方法和手段上都应有所创新，在工作重点和策略上也应有所调整，要建立以满足企业合理需求，帮助防范税收风险为核心的大企业税收服务策略，提高企业税收遵从水平，实现税企共赢。当前对大企业的纳税服务工作，一要建立税务机关内部的纳税服务流程和制度，总局要牵头进行战略规划，统一大企业纳税服务工作制度和流程标准，明确各级部门的纳税服务工作到底需要做什么，怎么规范做，便于基层正确把握管理与服务的关系问题，把握好度。二要创新纳税服务手段。省市局要建立以合作型遵从为核心的大企业服务策略，深化大企业直通车服务和定点联系企业涉税事项协调会议制度，解决跨地
11、区涉税纠纷。对大企业按行业、贸易方式、经营方式、产业链中的不同地位等再次进行分类，利用调查问卷在线收集不同大企业的个性化需求，归并整理同类需求，实施集约化服务。对各种不同类型的需求进行优化组合，把门户网站、12366作为纳税人获取信息的主要通道，把面对面联系作为与税务局互动的主要通道，把大企业管理部门作为处理协调企业涉税诉求的主要通道。县局要努力为大企业提供政策确定性服务、提前介入式服务。一方面不折不扣的落实上级的服务要求，及时开展政策宣传、纳税辅导，认真落实税收优惠政策，在规定的时限内为大企业提供快捷的审批服务，另一方面及时上报企业的政策执行诉求和管理要求，把政策适用过程中的新情况、新问题及
12、政策盲点向上反映，以实现统一规范的服务目标。三要帮助企业建立内部涉税风险控制的机制，降低税收风险。总局发布的大企业税收风险管理指引是落实大企业新的管理思路和管理方法的重要举措，是弥补现有企业内部控制和风险管理框架不足的有益尝试，是帮助企业减少纳税遵从成本和控制税务风险的重要手段。贯彻落实好指引，要以内控评价作为日常检查的重要内容，分析企业在涉税方面的机制性缺陷和不遵从风险。建议总局要尽快组织制定分行业的内控评价规范与技术标准，省局要组建专业队伍，研究确定大企业的标准及管理范围，制定相关管理制度，引导、帮助不同行业、类型的大企业建立和完善税务风险内部控制体系，定期指导企业内部机构进行评估。市局要
13、把税收风险分析、反避税、大企业的风险监控应对等专业化程度较高的风险管理职能，从属地管理的税收管理职能中分离出来，落实纳税评估和日常检查操作办法，直接牵头组织实施对大企业的风险防控、专项评估和检查。县局要发挥日常申报数据监控分析功能，及时核对分析大企业购进主产品的原料、生产主产品的产量等指标，加强对大企业主产品的产量、销量、实现税金等项目的动态跟踪，抓住“物流链”、“资金链”“财务指标链”“税负异常值”等关键点，按季开展大企业税收预警分析，及时有效掌控企业经营情况和发现征管疑点，开展日常评估，实施纳税提醒。四、坚持以精细管理为目标，实施行业分类管理，提升管理质效对大企业实行税收行业管理，就是将大
14、企业按行业进行归类划分，根据各行业的不同生产经营特点，抓住其生产经营主要环节和要素，有针对性地实施规范化、系统化管理。它是税源管理科学化、精细化在日常税收管理中的具体体现，有别于传统的粗放式管理模式，是对大企业税源控管向“依法征收、应收尽收”的质量型管理模式转变的必由之路。开展税收行业管理，一要分类统计、科学分析。分层明确工作职责，总局、省局负责按照国民经济行业分类，把纳税人划分为相应大类和几个小类，定期发布行业宏观经济信息，搭建网上信息交流平台，完成行业管理信息的公布、交流、反馈工作。市局负责基础信息汇总及分析，对主要财务会计指标进行纵向跟踪对比，有的放矢地指导基层开展监控分析。县局负责筛选
15、汇总上报基础信息，开展行业税负和税源结构变动趋势分析。二要开展行业调研、重点解剖。省局要组织市州局对各行业大企业的税收管理和生产经营现状进行全面调查，摸清行业现状、了解工艺流程，制定行业管理工作实施方案和管理办法，从指导思想和工作原则、工作目标和任务、组织领导和考核、方法步骤和安排四个方面对行业管理进行全面部署；市州局在调查摸底中发现征管漏洞的，有目的地组织骨干力量进行有重点的解剖分析，发现纳税人的行业性“通病”，寻求解决问题的思路，明确下一步征管的重点和要点，以点带面，达到税源控管的最佳效益。在这方面，大企业税收管理部门要积极与省市局货物和劳务税、所得税等部门协作，运用各税种管理部门已有成果，共同形成行业管理指南，避免人力、物力浪费，增加基层负担。三要动态监管、评查结合。省市局要对大企业日常税源管理事项和重要的行业管理事项在工作内容、涉及范围、流程操作上进行原则性的界定，对应由基层税源管理部门承担的基本职能和责任加以明确，提高管理的效率，对日常监控中税源管理部门发现问题较大或疑点较多的行业，组织开展专项纳税评估和集约稽查，全省或全市联动，实行人员统一调配、案源统一管理、检查统一实施、审理统一组织，确保实效。县局要按照既定的职能，充实管理力量，强化管理员的动态监管责任和力度，对上级部门评估、检查发现问题的加强后续跟踪管理，形成长效机制。
