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1、重点参考资料2009年7月审计准则试卷一、单选 1关于注册会计师执业准则的编号表述正确的是（ A ） A千位数为1的代表审计准则 B千位数为2的代表审计一般原则 C千位数为3的代表相关服务准则 D千位数为4的代表质量控制准则 2鉴证业务涉及的三方关系人是指（ C ） A注册会计师、委托人、被鉴证单位 B注册会计师、委托人、责任方 C注册会计师、责任方、预期使用者 D注册会计师、委托人、预期使用者 3在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果的关系为（ C ）A正向关系 B没有关系 C反向关系 D根据具体情况确定 4会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿
2、至少保存的时间为（ D ）A5年 B1 0年 C1 5年 D20年 5运用职业判断对鉴证对象作合理一致的评价或计量时，所用适当的标准应当具备的特征包括 （ ）A相关性、完整性、可靠性、可理解性 B相关性、可靠性、中立性、可理解性 C相关性、完整性、中立性、可理解性 D相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性 6中国注册会计师审计准则第11 42号财务报表审计中对法律法规的考虑中“违反法规行为”中的“法规”，是指 （ A ）A除会计准则和相关会计制度以外的法律法规 B会计准则和相关会计制度 C适用于被审计单位的所有法律法规 D影响财务报表重大金额和披露的法律法规 7小型被审计单位可能不存在能够被
3、注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是 （ C ）A风险评估程序 B控制测试 C实质性程序 D总体应对措施 8以下关于评估重大错报风险的说法中，正确的是（ D ） A重大错报风险是指财务报表在审计后仍然存在重大错报的可能性 B识别的风险如果重大并且发生的可能性高，则属于重大错报风险 C在评估重大错报风险时，注册会计师没必要将所了解的控制与特定认定相联系 D注册会计师应考虑舞弊风险因素的存在对其评估重大错报风险可能产生的影响 9在总体较大的情况下，下列哪项与确定样本规模无关? （ B ）A总体的预计误差额 B总体规模 C总体变异性 D可接受风险水平 10属于注册会计师
4、对期末账户余额运用的认定是 （ ）A发生 B完整性 C准确性 D截止 11下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的是（ C ）A审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量 B审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量 C错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 D注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷 1 2在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是 （ ）A内部控制的人工成份 B公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 C内部控制的自动化成份 D会计信息系统 1 3关于中国注册会计师执业准则体系的特点表述正确的是 （ ）A首次提出了在财务
5、报表审计中舞弊的考虑 B与国际审计准则体系在内容与框架上是完全趋同的 C对原有审计准则体系进行了补充 D引入了风险导向审计的理念 1 4注册会计师对内部审计工作的考虑提法正确的是（ ）A注册会计师应当将所有可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员 B注册会计师作出的职业判断依赖于内部审计工作 C利用内部审计工作可以减轻注册会计师发表意见而承担的责任 D注册会计师对内部审计的特定工作的评价可以不记录于审计工作底稿 15注册会计师利用专家工作的领域是 （ ）A项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验 B根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险 C预期获取的其他审计证据的数量和质
6、量 D未完成合同中已完成和未完成工作的计量 1 6注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告的情形为 （ ）A审计范围受到限制，且对财务报表的影响达到净利润的3% B审计范围受到限制，且对财务报表的影响达到净资产的3% C审计范围受到限制，且对财务报表的影响达到资产总额的0.3% D审计范围受到限制，且对财务报表的影响达到营业收入0.3% 1 7下列关于比较数据的说法中，正确的是（ ）A比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露 B由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师应当在审计报告中提及比较数据 C比较数据本身是财务报表的组成部分 D比较数据包括
7、和已审计财务报表一同披露的简要财务报表数据的内容 1 8当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用的术语是（ B ）A“由于上述问题造成的重大影响” B“除的影响外” C“由于受到前段所述事项的重大影响” D“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛” 1 9在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所可以考虑( )A由项目负责人挑选的人员担当 B由参与过该业务的人员担当 C由项目组成员来担当 D由具有资格的外部人员担当 2 0对质量控制制度承担最终责任的是 ( )A会计师事务所主任会计师 B会计所事务所副主任会计师 C项目负责人 D经授权的注册会计师 二、多选 21鉴
8、证对象与鉴证对象信息具有多种形式，主要包括( )A财务报表 B关键指标 C说明文件 D相关有效性的认定 E对法律法规遵守情况或执行效果的声明 2 2风险评估程序包括 ( )A询问 B分析程序 C控制测试 D观察和检查 E监盘程序 2 3具体审计计划应当包括的内容有 ( )A为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序 D导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 E注册会计师对为被审计单位提供其他服务时所获得经验的
9、利用 2 4下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存? ( )A重大事项概要 B财务报表草表 C有关重大事项的往来信件 D对被审计单位文件记录的复印件 E有关问题备忘录 2 5存货监盘计划应当包括的主要内容有( ) A存货的监盘程序 B存货监盘的目标、范围及时间安排 C存货监盘的要点及关注事项 D参加存货监盘人员的分工 E检查存货的范围 三、名词解释（每题3分） 26审计工作底稿27内部控制28审计证据29主审注册会计师 30验资 四、简答（每题6分） 31注册会计师选择函证样本时应考虑的因素有哪些？ 32简述错误与违法行为的区别。 33出资者、被审验单位与注册会计师的责任是如何划分的？ 五、论
10、述 34在审计实践中，注册会计师如何评价审计证据的适当性。（10分） 35论述在年度财务报表审计中，如何通过风险评估程序从六个方面了解被审计单位及其环境，并评估重大风险。（12分） 六、操作 参考资料中国注册会计师执业准则培训班练习题（一）一、单项选择题(每题2分，l共20分)1.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( )天内A 30 B60 C90 D180 2.下列说法不正确的是( )。A内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证。B在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计。C特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。D在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能
11、获取充分、适当的审计证据。3.了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行( )。A在承接客户和续约时B在进行审计计划时C在进行期中审计时D贯穿于整个审计过程的始终4.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果( )。A成反向关系B成正向关系C没有关系D根据具体情况确定5.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。A 10年B 8年C 5年D永久保存6.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间
12、隔不得超过( )。A 1年B 2年C 3年D 4年7.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以( )作为测试订购单的识别特征。A订购单中记录的采购项目B订购单中记录的采购金额C订购单的编号D订购单的供货商8.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是( )。A了解被审计单位的业绩趋势B确定被审计单位的业绩是否达到预算C将被审计单位的业绩与同行业作比较D考虑是否存在舞弊风险9.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是( )。A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册
13、会计师应当实施控制测试以支持评估结果。B仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。C注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。D无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。10.会计师事务所应当每( )年一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。A 1 B 2 C 3 D 4二、多项选择题(每题2分，共20分)1.下列哪些关于特别风险的描述是正确的?( )A注册
14、会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制。B无论如何，注册会计师均应当针对特别风险实施细节测试。C注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试。D如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。2.具体审计计划应当包括以下哪些内容?( )A按照中国注册会计师审计准则第1211号-了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。B按照中国注册会计师审计准则第1231号-针对评估的重大错报风险实施的程序)的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。C根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。D导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。3.注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当
