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1、第三章 消费税法一、判断1电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不征收消费税。（ ）【答案】 【解析】电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不在消费税税目范围中，不征消费税。2受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。( ) 【答案】【解析】鉴于个体户税务管理的复杂性和特殊性，受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。3从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。（ ） 【答案】【解析】按消费税暂行条例规定，只限于从工业企业购进的已税消费品连续生产应税消费品
2、销售时，才允许扣除已纳消费税。4某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。 【答案】【解析】将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，不管能否分别核算销售额，从高适用税率。5消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。（ ） 【答案】【解析】消费税出口退税额的计算过程不涉及增值出口退税率问题，故不受其影响。6外贸企业出口应税消费品，在报关出口后，应退还该出口应税消费品包含的消费税税款。应税消费品属于从价定率计征消费税的，其退税计算公式是：应退消费税税款=外贸企业
3、购进应税消费品支付的全部款额税率。（ ） 【答案】【解析】考核点在消费税出口退税公式的掌握程度。其退税计算公式是：应退消费税税款=出口货物的工厂销售额税率7企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。（ ） 【答案】【解析】税收征管有征税分不清的从高、退税分不清的从低的规则。8纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。（ ） 【答案】【解析】纳税人销售的应税消费品，因质量问题由购买者退回，经主管税务机关审核批准后，可退回已缴纳的消费税款。二、单项
4、选择1下列货物中应征消费税的有（ ）A商店销售自制啤酒 B商店销售外购啤酒C商店销售化妆品 D商店销售卷烟【答案】A【解析】按税法规定，商店、啤酒屋销售自制啤酒应缴纳消费税；BCD均在生产、进口、委托加工环节纳消费税，批发、零售环节不纳消费税。2某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。 A5.13万元 B6万元 C6.6万元 D7.72万元【答案】C【解析】6.6=77.22(1+17%)10 计税时要按非独
5、立核算门市的销售额计算消费税额。（汽车轮胎现行消费税税率已改为3%）3某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ） A5000元 B6600元C7200元 D7500元【答案】C【解析】A型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=5800020+3000（1+17%）203000元；B型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）（1+17%）103000元；该酒厂应纳消费税=20吨250元/吨+10吨2
6、20元/吨=7200元4某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2008年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（） A.243万元 B.283.5万元 C.364.5万元 D.405万元【答案】B【解析】考核消费税的销售额和优惠政策。小轿车达到规定的低污染排放标准的，可减征30。应纳税额30017.55（1+17）9（1-30）283.5（万元）。5某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（ ）。
7、 A(材料成本+加工费)(1-消费税税率)B.(成本+利润)(1-消费税税率)C.(材料成本+加工费)(1+消费税税率)D(成本+利润)(1+消费税税率)【答案】B【解析】考点在于考生对不同消费税组价公式的运用和熟悉程度。 6A建材商城收购原木400立方米，税务机关认可的收购凭证上注明收购款20000元，该企业支付运输费800元，将该批原木送往B实木地板厂，委托B实木地板厂为A加工特制木地板用于销售，合同注明，A须支付B实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额7020元，A企业提货时被代收代缴的消费税为（ ）A1464.21元 B1410.53元 C1368.42元 D1270.74元【答案】D【
8、解析】组成计税价格中的材料成本=20000（1-13%）+800（1-7%）=18144（元）组成计税价格中的加工费=7020/（1+17%）=6000（元）被代收代缴消费税=（18144+6000）/（1-5%）5%=1270.74（元）7某外贸公司2005年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（ ）。 A.7.5 万元 B.8.4万元 C.9.7万元 D.10.5万元【答案】A【解析】外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计
9、征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为25307.5（万元）8下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。 A 纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B 纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 【答案】B【解析】纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税 ；纳税人
10、委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天 ；因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额。只有B符合税法规定。三、多项选择1以下暂按应纳税额30%征收消费税的有（ ）A航空煤油 B溶剂油 C润滑油 D石脑油 【答案】BCD 【解析】石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额30%征收消费税。2下列说法正确的有（ ）A对2006年3月31日前销售的护肤护发品，因发票开具错误重新开具发票的，应按销货退回再销售处理B2006年3月31日前销售的护肤护发品因发票开具错误重新开具发票情形的，不按销货退回处理C2006年3月31日前销售的护肤护发品因质量问题退
11、货的，做销售退回处理，按调整前原税率向主管税务机关申请退税D2006年3月31日前销售的护肤护发品因质量问题退货的，做销售退回处理，按调整后税率向主管税务机关申请退税【答案】BC 【解析】2006年3月31日前销售的护肤护发品因发票开具错误重新开具发票情形的，不按销货退回处理。因质量问题退货的才做销售退回处理，按调整前原税率向主管税务机关申请退税。3消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。 A批发环节 B进口环节 C零售环节 D生产销售环节【答案】BCD【解析】消费税的缴纳税环节在生产出厂环节、进口环节、零售环节、委托加工提货环节，没有批发环节。4以下征收消费税的项目包括（ ）A高尔夫球 B高
12、尔夫球袋 C高尔夫球杆握把 D高尔夫车【答案】ABC【解析】ABC属于消费税高尔夫球及球具的税目，应征消费税；D不属于消费税的征税范围，不征消费税。5纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额，计税时销售额的人民币折合率可以选择国家外牌价（ ）。 A上次申报纳税时的 B当月1日的 C结算当天的 D.事先确定并经税务机关核准的【答案】BC【解析】考核外币销售额的折算方法，上一年考过的考点又一次出现了6汽车制造厂生产的小轿车（ ）不纳消费税。 A移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的B巡回展销的样品C提供给上级主管部门使用的D用于本厂研究所作碰撞试验的【答案】AD【解析】生产小轿车连续加工成小轿车的，
13、由小轿车最终出厂时纳税；巡展样品和提供上级部门都属于自产应税消费品用于生产之外的其他方面，都应在移送时纳税；生产实验检测用的自产产品不纳消费税。7下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。 A受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的B委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C受托方负责采购委托方所需原材料的D委托方提供原料、材料和全部辅助材料的【答案】BD【解析】按照委托加工的标准衡量，A、C项不属于委托加工方式，属于受托方自产产品方式。8下列不可抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ）。A、为生产化妆品而领用的酒精 B、为零售金银首饰而出库的金银首饰C、为压制口
14、红而购入的化工染料 D、领用外购已税白酒勾兑白酒【答案】ABCD【解析】均不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为：化妆品和酒精不属一个税目；零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款；化工染料不属于消费税征税范围，没有缴纳过消费税，当然不可抵扣；白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额。9下列企业出口应税消费品不办理退消费税的有( )。 A有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品B外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品C1994年1月1日以后设立的外商投资企业出口自产应税消费品D外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口【答案】AC【解析】有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品免征消费税不退税；外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品，应退出厂环节消费税；外商投资企业出口自产应税消费品免征消费税不退税；外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口，应退出厂环节消费税。10根据消费税暂行条例实施细则的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（ ）。 A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天B.纳税人进口的应税消费品，其
