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1、精选优质文档-倾情为你奉上地方政府投融资平台公司业务流程和会计核算办法为了进一步规范投融资平台公司的核算，提高投融资平台公司会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则以及国家有关法律、，结合投融资平台公司的实际情况，制定了规范投融资平台公司业务流程和会计核算。投融资公司及其独立核算的分公司应当根据有关财务会计法律法规，按照“市场运作、自求平衡、依法平衡、依法经营、规避风险”的原则，建立健全财务管理制度、完善内部经济责任制，在授权范围内运作相应资产、资源，承担政府性建设项目的建设管理、融资及还本付息等相关职责。投融资公司应严格区分政府性城市建设资金、经营业务资金和
2、日常管理资金。有市场化运作的政府投融资主体应将承担的公益性项目和自营的非公益性项目分离，分别进行核算。投融资平台公司业务类型主要包括土地开发整理、市政设施建设、房地产开发。土地开发整理平台公司通过政府挂牌取得土地使用权，并对土地上的建筑物及附着物进行拆除、整理达到建设用地“六通一平”的标准后由政府回购、转让或自行开发。市政设施工程建设就是平台公司接受政府委托以自有资金进行市政设施项目的建设管理，完工后由政府回购。相关会计核算流程如下：第一部分：土地开发1、 已获取土地使用证的土地开发（1） 净地支付土地出让金：借：开发成本A项目土地 贷：银行存款附：土地出让合同复印件、土地出让金专用缴款书、银
3、行支付凭证交纳契税（4%）及相关费用：借：开发成本A项目土地 贷：银行存款附：税收专用缴款书、银行支付凭证支付印花税（0.05%）：借：管理费用税金印花税 贷：银行存款附：税收专用缴款书、银行支付凭证计提土地使用税(1.2元至24元)借：管理费用税金土地使用税 贷：应交税金应交土地使用税附：地税申报表注： 1.对开发面积不大、开发工期较短的土地，可以每一块独立的开发项目为成本核算对象； 2.对开发面积较大、开发工期较长、分区域开发的土地，可以一定区域作为土地开发成本核算对象。前期工程费（规划、设计费，项目可行性研究费，水文、地质勘察、测绘费，场地平整费等）： 借：开发成本A项目前期 贷：应付账
4、款x单位附：相关工程合同复印件、工程合同进度付款审批单、工程款发票等基础设施费（道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、绿化、环卫等设施费用）： 借：开发成本A项目基础 贷：应付帐款x单位附：相关工程合同复印件、工程合同进度付款审批单、工程款发票等开发间接费（项目现场管理人员的工资、福利费、办公费、劳动保护费、项目所属房屋、设备、仪器等提取的折旧费和修理费、利息支出等）：借：开发成本A项目间接费用 贷：银行存款附：费用报销单、相关发票、自制凭证等（2） 毛地土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费，及有关地上、地下物拆迁补偿费等）：借：开发产品A项目土地 贷：银行存款
5、附：拆迁汇总表、银行支付凭证、支付土地出让金： 借：开发成本A项目土地 贷：银行存款附：土地出让合同复印件、土地出让金专用缴款书、银行支付凭证交纳契税（4%）及相关费用：借：开发成本A项目土地 贷：银行存款附：税收专用缴款书、银行支付凭证交纳印花税（合同金额的0.05%）： 借：管理费用税金印花税 贷：银行存款附：税收专用缴款书、银行支付凭证计提土地使用税(1.2元至24元)：借：管理费用税金土地使用税 贷：应交税金应交土地使用税附：地税申报表注： 1.对开发面积不大、开发工期较短的土地，可以每一块独立的开发项目为成本核算对象； 2.对开发面积较大、开发工期较长、分区域开发的土地，可以一定区域
6、作为土地开发成本核算对象。前期工程费（规划、设计费，项目可行性研究费，水文、地质勘察、测绘费，场地平整费等）： 借：开发成本A项目前期 贷：应付账款x单位附：相关工程合同复印件、工程合同进度付款审批单、工程款发票等基础设施费（道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯等设施费用）： 借：开发成本A项目基础 贷：应付帐款x单位附：相关工程合同复印件、工程合同进度付款审批单、工程款发票等开发间接费（项目现场管理人员的工资、福利费、办公费、劳动保护费、项目所属房屋、设备、仪器等提取的折旧费和修理费、周转房摊销、利息支出）等：借：开发成本A项目间接费用 贷：银行存款附：费用报销单、相关发票、自制凭证等2
7、、 无土地使用证的土地开发（1）净地前期工程费（规划、设计费，项目可行性研究费，水文、地质勘察、测绘费，场地平整费等）： 借：开发成本A项目前期 贷：应付账款x单位附：相关工程合同复印件、工程合同进度付款审批单、工程款发票等基础设施费（道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯等设施费用）： 借：开发成本A项目基础 贷：应付帐款x单位附：相关工程合同复印件、工程合同进度付款审批单、工程款发票等开发间接费（项目现场管理人员的工资、福利费、办公费、劳动保护费、项目所属房屋、设备、仪器等提取的折旧费和修理费、利息支出等）：借：开发成本A项目间接费用 贷：银行存款附：费用报销单、相关发票、自制凭证等（2
8、）毛地前期工程费（规划、设计费，项目可行性研究费，水文、地质勘察、测绘费，场地平整费等）： 借：开发成本A项目前期 贷：应付账款单位附：相关工程合同复印件、工程合同进度付款审批单、工程款发票等基础设施费（道路、 供水、供电、供气、排污、排洪、通讯等设施费用）： 借：开发成本A项目基础 贷：应付帐款单位附：相关工程合同复印件、工程合同进度付款审批单、工程款发票等开发间接费（项目现场管理人员的工资、福利费、办公费、劳动保护费、项目所属房屋、设备、仪器等提取的折旧费和修理费、周转房摊销、利息支出等）：借：开发成本A项目间接费用 贷：银行存款附：费用报销单、相关发票、自制凭证等3、 土地项目转让1、
9、已获取土地使用证的土地开发项目转让结转已完工项目的成本：借：开发产品A项目 贷：开发成本A项目土地 前期 基础 间接费用转让项目：根据与政府相关部门签订的协议，符合条件后由政府回购，借：银行存款/应收帐款 贷：主营业务收入不动产销售收入A项目结转销售成本：借：主营业务成本不动产销售成本A项目 贷：开发产品A项目计提营业税（余额交税，5%）：借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税计提城建税（营业税的7%）：借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交成本维护建设税计提教育费附加（营业税的4%）：借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款教育费附加计提印花税（合同金额的0.05%）：借：管理费用税
10、金印花税 贷：其他应交款印花税计提土地增值税（合同价扣除取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用，开发土地的成本、费用，与转让土地使用权有关的税金外，另加计扣除取得土地使用权所支付的地价款和开发土地的成本之和的20%；按四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%，增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。）： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交土地增值税注：营业税是余额征税（适用财税2003 16号中差额征税条件）。四、无土地使用证的土地开发项目转让土地转让：根据与政府相关部门签订的协议，符合条件后由政府回购借：应收账款 贷：主营业务收入A项目结转成本：借：主营业务成本A项目 贷：开发成本A项目前期 基础 间接费用计提营业税（余额交税，5%）：借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税计提城建税（营业税的7%）： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交成本维护建设税计提教育费附加（营业税的4%）： 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款教育费附加第二部分：房地产开发1、土地征用及拆迁补偿费支付土地出让金及拆迁费：借：开发成本A项目土地征用及拆迁 贷：银行存款
