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1、六安职业技术学院毕业设计（论文）题目：虚假财务报告的成因剖析学院六安职业技术学院专业会计电算化学号090814学生姓名黄杏园指导教师张红卫讲课老师起讫日期2009.09-2012.06目录纲要.2第一章概括.3一、虚假财务报告的观点界定.3二、上市公司供给虚假财务报告的现状.3三、上市公司供给虚假财务报告的危害.5第二章虚假财务报告的成因剖析.7一、会计信息需求主体利益矛盾.7二、内外看管拘束体制不完美和不到位.9三、上市公司利益驱动和环境要素.9第三章上市公司虚假财务报告的辨别.11一、上市公司虚假财务报告的辨别方法.11二、数据发掘在虚假财务报告辨别中的应用.12结语.15摘要虚假财务报告
2、是全世界经济社会关注的重要问题。在社会主义市场经济不停发展的今日，公司为了知足自己的利益，采纳不正当的手段，编制虚假的财务报告。这不只影响了公司的形象，还损坏了市场经济的发展。所以，全社会都应付虚假财务报告的危害性有充分的认识。本文主要就上市公司的虚假财务报告问题进行商讨。第一，阐述了上市公司供给虚假财务报告的现状及危害性，而后就上市公司供给虚假财务报告的成因进行了剖析，提出了辨别虚假财务报告的方法，最后提出治理上市公司财务报告中虚假会计信息的对策，希望能使虚假财务报告逐渐减少直至消逝,使财务报成功为我们评论公司的正确依照。重点词：上市公司、虚假财务报告、成因、防备第一章概括一、虚假财务报告的
3、观点界定虚假财务报告是指未能按照财务会计报告标准，无心识或存心识地采纳各样方式和手段扭曲地反应公司某一特定日期财务状况和某一会计时期经营成就和现金流量，对公司的经营活动状况做出不实陈说的财务会计报告。依据上市公司作弊性财务报告最后结果的主要表现形式我们将其分红三大类：1、虚假利润表类，往常就是利润虚假（虚增收入、少转成本、虚减营业与管理花费、少计利息花费、少计提财产减值准备、虚增投资利润、不适合的改正会计政策、不适合的归并报表实务等），并间接以致虚假财产欠债表2、虚假资产欠债表类，即作弊行为仅直接以致对外宣布的财产欠债表存在重要错报，但不直接影响利润表3、虚假表露类，即作弊行为仅直接以致对外宣
4、布的财务报表附注存在虚假内容，但不直接影响对外宣布的财务报表。虚假利润表和虚假财产负债表又合称为表内作弊、虚假表露又称为表外作弊。二、公司供给虚假财务报告的现状（一）我国公司虚假财务报告的现状2008年上市公司年报已经谢幕，直接关系到广大投资者利益的报表质量又终究怎样？据证监会撰文表露，在1624家上市公司中，此中1511家公司审计报告为标准无保存建议，占所有公司总数的93.04%，77家公司的审计报告为带重申事项段的非标准无保存建议，占比4.74%，17家公司审计报告为保存建议，占比1.05%，19家公司审计报告为没法表示建议，占比1.17%。而2007年的年报，在1624家上市公司中，被出
5、具标准无保存建议的为1514家，比2008年多三家，占所有公司总数的93.23%，非标准建议110家，占比为6.77%。此中，带有重申事项非标准无保存建议75份，保存建议18份，没法表示建议的17份。从近两年的数据看，上市公司财务质量有所降落，并且财务失实日趋隐形化。我国新兴的资本市场从开始就饱受虚假财务报告的困扰。自海南“琼民源”1998）、成都“红光实业”（1998）、四川“东方锅炉”（1999）等上市公司恶性财务作弊案件，2000年的郑百文、拂晓股份、猴王股份案件余震还未完整消逝，2001年又曝出麦科特作弊案，银广夏风暴更是将财务报告作弊推到了热潮。2004年作为中小公司板首批上市公司之
6、一的“江苏琼花”，上市仅10个交易日即爆出中小公司板首例财务丑闻。ST达尔曼（2005）从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，经过一系列精心策划的系统性作弊手段，制造出具在欺骗性的发展轨迹，从股市和银行欺骗资本高达30多亿元，给投资者和债权人造成严重损失。针对上市公司造假现状，只管证券看管部门采纳了一系列举措，但上市公司财务作弊案件并无所以而停止。在中国证券市场短短十几年中，只管公司治理构造不停优化，看管束度和看管举措不停完美，但上市公司财务作弊“寄生”问题一直没有获得有效解决。拯救投资者对质券市场的信心，追求上市公司供给虚假财务报告的成因、根治上市公司虚假财务报告现象是我国
7、会计理论、会计实务以及看管界面对的急迫而现实的问题。(二)外国上市公司虚假财务报告的现状2001年11月的全世界能源巨头“安稳公司”破产案及随后出现的“世界通讯公司”案件等一系列上市公司财务作弊案件震撼了整个世界资本市场。但是上述案件不过美国证券市场财务报告作弊案的“冰山一角”，美国这些上市公司财务报告作弊案的曝光又改写了一个会计看管时代，新的包含萨班斯法案在内以加大上市公司财务报告造假惩办力度保护投资者利益为主要特点的看管举措陆续出台，对上市公司虚假财务报告问题拥有必定震慑作用。2007年国际米兰深陷“假账丑闻”，据报导球会涉嫌做假账而遇到米兰检察院的检查。米兰检察院在检查过程中发现，在19
8、99年到2003年时期，国际米兰的账目有显然改正和经过一些球员互换，从而美化账面的行为。欧洲资本市场也面对着相同的困扰。2003年，仅次于美国沃尔玛和法国家乐福的世界第三大零售商荷兰皇家阿霍尔德公司爆出震动全世界的“假账丑闻”。阿霍尔德丑闻的发生，让投资者对欧洲上市公司的诚意度和欧洲公司及财务看管体制的有效性产生了思疑，并使欧洲在目前的会计标准之争中处于不利地位。在世界其余地方也可随地找到虚假财务报告的影子。上市公司虚假财务报告问题，不是中国独有的问题，而是一个国际性难题，并已成为限制资本市场发展的瓶颈，世界经验发展的绊脚石，应惹起全世界会计界和审计界的高度关注和研究。三、公司供给虚假财务报告
9、的危害上市公司虚假财务报告的危害据统计，美国系列财务造假丑闻使美国经济遭到巨大损失，而中国作为新兴的资本市场遭到的打击更大。假账的大批存在，使得一些上市公司在虚假中把国有财产流到个人腰包，也使得国家的一些统计信息及经济指标偏差很大，这不单严重影响了政府的决议，并且也摇动了“诚信”这块市场经济的基石，更重要的是使整个社会的公信力大大降低。目前，上市公司这类虚假财务报告的泛滥与我国平定的社会、稳固的经济局势及我国在国际上的形象是极不相当的。其危害主要表此刻：（一）影响国家宏观经济决议依据中国证监会最新统计数据显示,截止到2009年7月尾，沪深股市总市值235700亿元,占2008年GDP比率约95
10、.4,流通市值116700亿元,市值全世界排名第三位。所以上市公司虚假的财务信息大批存在，将直接影响国家的宏观调控和微观决议的能力，搅乱公民经济的正常运转。（二）造成国有财产流失，国家利益受损在虚假财务报告的掩护下，有些上市公司经过减少拥有的国有股份等形式，转移、私分和侵犯国有财产；有些上市公司避开国家有关部门的看管，借助隐瞒收入等手段，造成国家税款的流失，甚至于给腐败滋长供给温床，败坏了社会风气，以致国家利益受损。能够说，很多贪污行贿、偷税漏税、挪用公款等经济违法犯法活动，以及大批的腐败现象，几乎都与做假账分不开。（三）损坏市场经济次序，打击投资者的信心上市公司业绩可疑，直接引起相信危机，虚
11、假财务报告的广泛存在，损坏了市场经济次序，更是打击了投资者的信心。目前我国机构投资比重不大，散户是重要的投资者，并且我国股市还处在刚才起步早期。当投资者对上市公司失掉信任感，谁还会购置股票，谁还会把钱投入股市，这样就无声地把投资者恫吓于门外，直接影响了股市的融资功能，增添了上市公司使用资本的资本成本。（四）丧失诚信，影响社会的稳固诚信是市场经济的灵魂，也是证券股票市场的基根源则，而股价是上市公司真切经营的价值表现，是投资者判断上市公司质量利害的依照。假如上市公司提供虚假财务报告，大批带有严重虚假成分的信息就会使股价哄抬、股市泡沫严重，造成虚假的繁华，引起经济膨胀，市场诚信尽失。一旦造假事实裸露
12、就会惹起股市杂乱，当股东特别是中小股东的心理承受不住时，就会惹起股灾和经济惊慌。假如股民结合起来“讨公正”，必定引起社会不平定要素。（五）直接影响外国资本的流入跟着我国经济环境好转和改良，大批的外资流入国内。在市场竞争十分强烈和国际有些地区存在不平定要素的状况下，国际大公司和国际游资首要的是追求安全性。那么，假如上市公司不讲究诚信，虚假财务报告泛滥，还有谁会把资本投入，安稳、安达信财务丑闻曝光后，大批的外国资本流出美国就是明证。第二章虚假财务报告的成因剖析一、会计信息需求主体利益矛盾会计信息的实质是要知足会计信息需求主体的决议需要，主要的需求主体包括公司的投资者、债权人、公司的管理决议者、政府
13、调控部门、公司职工等。各会计信息需求主体有着不一样的目标行为和经济特点，他们各自从自己利益最大化，风险最小化的角度出发，对财务期报告的生成供给与财务报告的质量产生不同的影响。只有需求者才会利用或操控会计信息为自己或公司谋利，也只有会计信息的需求主体方能够产生防备其余利益有关者操控会计信息的监察体制。（一）从公司投资人(上市公司股东)角度剖析关于公司的投资人我们要分别来看，控股股东和一般股东需要真切的财务报告，但这部分股东中可能有好多是公司的管理层，他们有着得天独厚的优势，用内部人的角色，他们拥有真切的会计信息，因为信息不对称，他们能够为了公司或个人利益对那些不参加经营的股东供给虚假的财务报告，而我国目前的法律法例缺少民事补偿的规定，虚假财务报告的法律责任追查很难保证，以致虚假财务报告大行其道。另一部分股东就是我们所说的股民，他们不是真切意义上的投者，他们不在乎上市公司能否拥有内在投资价值，他们追求的不是投资的长久回报，他们最关怀的是股票交易的利润最大化，他们对财务报告的真切与否其实不很关心，他们中的好多人甚至根本看不懂财务报告，他们只关怀财务报告中的某些利好信息，从某种意义上说，股民的这类需求是虚假财务报告流行的直接诱因之一，并形成一种恶性循环，因为他们只想获得利好的信息，其实不关怀这样的利好是真仍是假，上市公司有
