税务风险自查报告doc

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1、税务风险自查报告税务自查报告根据*地税直查 XX 号文件要求，我公司高度重视*省地 税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工 作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师 事务所税务专业人员协助相结合的方式，于XX年7月13日 17 日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完 成，现将自查结果汇报如下：一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围本公司本次自查主要为XX至XX年度的企业所得税的缴 纳情况。二、自查工作的原则1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关 法规，对本公司XX至XX年度在经营过程中涉及的各类税种 进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。2、把握

2、契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务 风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清 理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务 基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高 我公司的税务工作管理水平。三、自查结果经过为期一周的自查工作，我公司XX年一XX年税务工 作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各 项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照 权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费 用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。通过此 次自查，我公司XX年一XX年应补缴企业所得税13,元；其 中：XX年应补缴企业所得税4,元

3、；XX年应补缴企业所得税 8,元。具体情况如下:1、XX年度 我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生 制的原则按年分摊所属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额13元，应补缴企业所得税额4,元，具体调增事项明细如下： 项目 金额未按照权责发生制原则分摊所属费用 13, 调增应纳税所得额小计 13,应补缴企业所得税 4, 未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所 得额：我公司XX年未按照权责发生制的原则分摊所属费用 13,元，根据企业所得税税前扣除办法第四条的规定， 我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应 纳税所得额，调增应纳税所得额13,元。2、XX年度我公司所

4、得税自查问题主要反映在购买无形资产直接 费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申 报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34,元，应补缴企 业所得税额8,元，具体调增事项明细如下：项目 金额 购买无形资产直接费用化 14, 无须支付的应付款项 20, 调增应纳税所得额小计 34, 应补缴企业所得税 8,购买无形资产直接费用化：我公司XX年11月购入财务 软件14,元直接计入了当期费用，根据企业所得税税前扣 除办法的规定，应将该无形资产分期摊销，应调增应纳税 所得额14,元。无需支付的应付款项应调增应纳税所得额：我公司无需 支付的XX年应付莱思软件公司20,元，软件公司现己合并, 并且

5、该公司一直未催收该笔款项，根据*地税直函XX89号 文中 “对于农电提成余额、无需支付的应付款项应调增应 纳税所得额”的规定，应调增应纳税所得额20,元。附件：企业纳税情况自查表 *省 服务有限公司XX年7月18日税务风险防范与企业自查如何应对企业自查技巧与原则每年 3 月份开始到 12 月份,税务都会要求对上一年度税 负异常的企业展开自查或进行纳税评估 ,如果企业平时没有 注意控制税负或者税负过低 ,恭喜你 ,已经被纳入自查范围 了!税局开展的企业自查最主要目的是完成税款入库任务。所以，如果贵企业一不小心税负没有达到行业水平，或 者说企业“高瞻远瞩”故意留着一部分税不交，那么糊涂就 要“恭喜

6、”贵企业了。拿这些欠税去交差，当然金额不能太 小，只要能收上欠税，税务局一般不会再找贵企业的“麻烦”。 如果这部分欠税已经在征管部门挂号了，又能引起征管部门 和稽查部门的相互博弈，到时候贵企业就是那个得利的“渔 翁”。这样说来，似乎是不照章纳税的倒还容易过关，或许 有时候确实是这样。当然，我们并不鼓励企业这种做法。那么多少金额合适呢？这里没有一个具体的标准，据说 有些地方稽查局内部有不成文的规定，就是企业报的自查数 一般不得少于该企业上一年度纳税总额的%。%的数字也符合 统计学原理。比如 XX 年全国税收收入完成 54218 亿元，其 中稽查局查补入库的税款是 513 亿元，占%，考虑到 XX

7、 年稽 查任务增加了一倍，把比例提高到%是有道理的。或者你参照你所属行业的税负率平均数再偏上一点作为你需要补税的指标数。大多数企业老板一直指示或要求会计税负不能做高，会 计在老板压力下，税负做到极低。糊涂财税一个学员，公司 年营业额 1 个亿，老板给财务下的指标，全年纳税不能超过 30 万，税负能不异常吗？若不是老板或会计不懂税负原理或者不懂控制税负，企 业一般也不会故意留着一块税不交，导致税负过低，税负过 低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不 补税是很难过关的，最后还是会被补税，还会增加被加收滞 纳金的风险。所以，建议平时还是需要控制税负，造行业水平范围内， 这样，一般不会被

8、要求自查。一旦被税局要求自查，绝大部分企业都要老老实实的自 查，自查即是税局给企业自己纠错的机会，如果自查环节不 能通过，一旦转入稽查，企业的大麻烦就开始了。那么怎样才能在自查环节过关而不至于遭到稽查局的 重点检查呢？首先，企业要重视每次税务检查。衡量自己在当地所处的地位，是不是当地的纳税大户？ 是不是当地行业的领头羊？如果是，企业应该明白自己毫无 疑问已成为了税务检查的重点对象，稽查局会把优势力量集 中于纳税大户身上，因为从重点税源企业挖税远比从一般中 小企业见效要快得多。没有哪个企业敢说自己一点问题都没 有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此企业切 不可轻视。其次，企业应先把能在会

9、计报表上体现的税款自查一遍 比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只 要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的 金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，房 地产开发企业预收账款的增加也会导致产权转移书据印花 税纳税义务的发生。还有土地使用税，从 XX 年开始，很多 地方都大幅度提高了单位税额，税务局借助税务机关的征管 信息系统，或者直接从财务报表上就可以看出，企业所交的 土地使用税是否足额。这些表面上易计算检查的税款一定要 报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下 已经在认真自查的印象。 最后，企业应该认真对照自查 提纲的内容进行自查。自查提纲是税务机关

10、根据以往对相关行业进行检查时 发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对 每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企业在 自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合 企业自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查 风险。表面上的税款报上去后，如果税务局觉得还不满意，或 者尚未达到想要的数字，一般要求企业在回去自查的，当然 我们也不能一而再,再而三的被拒绝然后再去递交自查报告， 企业应该多与税务局的同志沟通，认真把握机会再梳理一遍 看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。自查期间，企业应严格按照税法规定对全部生产经营活 动进行全面自查。自查工作应涵盖企业生产经营涉及

11、的全部 税种。其中，四个主要税种的自查提纲如下：一、增值税进项税额1. 用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法： 是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实 际入库货物不一致的发票用于抵扣。2. 用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购 进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以购进 固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的 运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国 际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一 致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输 发票抵扣进项税额等情况。3. 是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵

12、 扣进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人 收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免 税农产品开具成免税农产品；虚开农产品收购统一发票。4. 用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。5. 用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。6. 是否存在购进固定资产申报抵扣进项税额的情况。7. 是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集 体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。8. 发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。9. 用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否 按规定作进项税额转出。10. 是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往 来帐或冲

13、减营业费用，而不作进项税额转出的情况。销项税额1. 销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易 未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况； 是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情 况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在 将收取的销售款项，先支付费用，再将余款入账作收入的情 况。2. 是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情 况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或 个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、 俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、 委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计 或少计应

14、税收入。3. 是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入 的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票 和账务处理是否符合税法规定。4. 是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销 售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况： 收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲 减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及 无偿赠送等未按视同销售的规定计税。5. 向购货方收取的各种价外费用是否按规定纳税。6. 设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货 物从一个机构移送到其他机构用于销售，是否作销售处理。7. 对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税 额

15、。8. 是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。9. 增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规 定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业 务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合 销售行为，是否按规定缴纳增值税。10. 兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者 不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。11. 按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代 理进口货物的行为，是否缴纳了增值税。12. 免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税 的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩 大

16、免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人，其免 税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；福利、校 办企业其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定 兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的 进项税额计算是否准确？二、营业税重点检查是否存在以下问题：营业收入是否完整及时入账1. 现金收入不按规定入账。2. 不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。3. 收入长期挂帐不转收入。4. 向客户收取的价外收费未依法纳税。5. 以劳务、资产抵债未并入收入记税。6. 不按营业税暂行条例规定的时间确认收入，递延 纳税义务。关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整。按税法规定负有营业