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1、各费用明细科目的开设一、管理费用： 1.开办费：根据新会计准则的规定，开办费符合资产定义，发生时直接记入不再作为递延资产核算；2.董事会费：核算董事会成员津贴、会议费和差旅费。 3.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补 如年终奖、优秀员工奖等， 4.职工福利费：指为直接为职工支出，与公司经营业务没有直接关系，除工资资金事项以外的费用。如为公司饭堂支出的费用，不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等； 5.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，不包括办公用品、印刷单据费
2、等。 6.物料消耗：指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。 7.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。 8.公关业务费：指支付给相关人员的业务费、利是等业务关系费。 9.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。 10.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用
3、不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。 11.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。 12.税金：指企业发生的房产税、土地使用税、印花税、车船税。 13.保险费：指企业为固定资产或财产如房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用，不包括为职工投保的保险费。 14.社会保障费：指为员工购买的社会保险费（根据法规规定为企业负担的部分），有别于为职工购买的商业保险。 15.租赁费：指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。16.水电费：指用于企业管理部门办公用的水电费，不包括为
4、职工宿舍支付的水电费。 17.修理费：指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费 。18.咨询费：指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用，如ISO咨询费、会计报表审计费。 19.教育培训费：指企业实际发生的用于企业职工支付给教育培训机构的教育培训费。20.书报资料费：指按规定标准订阅的各种报刊,杂志和用于业务学习,工作所需工具书,业务书籍费用,包括自编书籍,资料的编辑费用。21.行业行政管理费：指行业主管部门、行业协会、商会、政府有关部门收取的不属于税收项目的费用， 汽车交纳的养路费、年检费
5、也在此科目核算。 22.检验检测费：指行业主管部门、政府部门要求的年度检验费、检测费，如免税产品检测、为取得出口证而发生的检测费等，与日常产品的合格性检验分开。 23.绿化清洁费： 指企业对生产经营场所进行清洁、绿化而发生的零星费用以及用于企业车辆的卫生清洁费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用，也不包括用于公司饭堂的清洁费用。25.其他：指不属于上述要求的其他为企业组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。二、销售费用： 1.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年终奖、优秀员工奖等， 2.职工福利费：指为职工和为公司饭堂支出的费用，如不在工资表核算
6、的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等； 3.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，不包括办公用品、印刷单据费等。4.物料消耗：指企业为专设销售机构购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件、专设销售机构的印刷单据、账簿等。 5.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。 6.公关业务费：指销售机构支付给客户的业务费、利是、节日拜访等业务关系费。7.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住
7、勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。 8.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。9.运输装缷费：指为销售商品发生的运输费、装缷费；10.货运保险费：指为销售、运输商品而发生的货物保险费；11.广告费：指通过媒体发放的广告费12.业务宣传费：指各种促销品、赠送品，包括销售部门为兴办促销活动的赠送品； 13.技术推广费：指为办理技术推广活动而发生的会议费、餐费、礼品费。 14.销售折扣与折让：指企业发生的给予客户的各种销售折扣与折让15.年度销售奖励：指预提的客户年终奖励。 16.折旧费：指
8、企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。17.租赁费：指企业专设销售机构发生的租赁费。18.水电费：指用于企业管理部门办公用的水电费，不包括为职工宿舍支付的水电费。19. 行业行政管理费：指企业销售机构在市场上交纳给行业主管部门、工商、技术监督商会、等政府有关部门的产品检测费等，为销售部门使用的汽车交纳的养路费、年检费也在此科目核算。20.修理费，为销售部门使用的固定资产发生的修理费25.其他：指不属于上述要求的其他为企业组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。三、财务费用1.手续费：指汇款产生的手续费；2.利息：指企业发生的利息支出与利息收入；3.现金折扣：指企业发生的现金折扣；四、制造
9、费用： 1.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年终奖、优秀员工奖等，2.职工福利费：指为职工和为公司饭堂支出的费用，如不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等； 3.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，办公用品、印刷单据费等。4.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。 5.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定
10、的差旅费包干费用等。6.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算 7.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。8.修理费：为生产部门设备和机器而发生的修理支出，包括不经常使用的零配件；9.机物料消耗：核算生产部门为保养和维护机器设备而购买的经常用零件，润滑用油脂，维修用工具、用具。10.模具费：指生产使用的模具费、压辊费； 11.水费：生产部门使用的水费； 12.电费：生产部门使用的电费 13.劳动保护费：生产部门人员使用的劳动保护用品； 14.化验检验费：为日常对原料、产品进行的合格性检验、测试而发生
11、的费用，可视作生产产延续。 15.运输费：为生产部门而发生的运输费； 50.其他：不属于上述费用不经常发生的费用。五、其他业务收入 1.销售材料收入：核算销售的原材料、包装物、易耗品等材料的收入；2.销售废旧物料收入：核算仓库、车间整理的废旧料； 3 磅业务收入：对外经营地磅的收入，属于日常的经营活动；六、其他业务成本：1.销售材料成本：七、营业外收入：1.罚款收入2.补贴收入 3.盘盈利得：5月份刚刚报了年报,管理员说所里规定不能亏损,都要作出点利润来,于是就让我调整了报表,需要补缴所得税166.68,这笔业务的完整会计分录是怎么做？ 补缴所得税时借：应交税金应交企业所得税贷：现金或银行存款
12、然后借：以前年度调整贷：应交税金应交企业所得税再借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整企业管理费用记账方法（1）购买的办公用品，依据“发票”、“支票存根”，做记账凭证： 借：管理费用办公费 贷：银行存款（库存现金） （2）依据汽油票、停车费票、修理费票等，做记账凭证： 借：管理费用车辆耗费 贷：库存现金（银行存款） （3）依据电话费票，做记账凭证：借：管理费用通讯费 贷：库存现金（银行存款） （4）依据业务招待发生的餐费票，做记账凭证： 借：管理费用业务招待费 贷：库存现金（银行存款） （5）依据出差发生的食宿费票、火车票、飞机票等，做记账凭证： 借：管理费用差旅费 贷：库存现金（其他应收款出差人姓名） （6）7、8、9月发生的残保金（持上年载有6月份、12月份工资单的记账凭证，到区残联核定），依据缴费凭单，做记账凭证： 借：管理费用残保金 贷：银行存款 残保金需要到税务领取一张一般缴款书，将需要交的金额填入 （7）计提本期折旧： 借：管理费用折旧费 贷：累计折旧电脑 打印机 金税开票机 笔记本电脑 办公家具 小轿车（奥迪） （8）企业发生房租费，依据发票，做记账凭证： 借：管理费用租赁费 贷：银行存款 （9）对于企业发生的购买发票的税务机关出具的收据，做记账
