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2、题，188小题，每小小题1分，本本题型共188分。每小题题只有一个正正确答案，请请从每小题的的备选答案中中选出一个你你认为正确的的答案，在答答题卡相应位位置上用2BB铅笔填涂相相应的答案代代码。答案写写在试题卷上上无效。）（一）D注册会会计师负责对对丁公司2008年度财财务报表进行行审计。在审审计银行存款款时，D注册册会计师遇到到下列事项，请请代为做出正正确的专业判判断。1.D注册会计计师实施的下下列程序中，属属于控制测试试程序的是（）。A.取得银行存存款余额调节节表并检查未未达账项的真真实性 B.检查银银行存款收支支的正确截止止C.检查是是否定期取得得银行对账单单并编制银行行存款余额调调节表
3、 D.函证银银行存款余额额参考答案：C答案解析：选项ABDD均属于实质质性程序。试试题点评：本题考核的的是银行存款款审计中实质质性程序和控控制测试判断断，从题目中中四个选项分分析，选项CC属于是明显显的控制测试试程序，被审审计单位的内内部控制中应应该设置定期期取得对账单单并编制银行行存款余额调调节表的内部部控制，而注注册会计师对对该项控制的的检查，即属属于是控制测测试。对对于控制测试试和实质性程程序判断的题题目在网校练练习中心、模模拟试题、梦梦想成真系列列的丛书中多多有涉及。对对于这类型题题目的把握确确实有的时候候存在不好判判断的情况，但但是针对本题题而言，还是是比较容易判判断的。2.如果丁公
4、司司某银行账户户的银行对账账单余额与银银行存款日记记账余额不符符，最有效的的审计程序是是（）A.重新测试相相关的内部控控制 B.检检查银行存款款日记账中记记录的资产负负债表日前后后的收付情况况C.检查银银行存款日记记账中记录的的资产负债表表日前后的收收付情况 D.检查查该银行账户户的银行存款款余额调节表表参考答案：D答案解析：编制银行存存款余额调节节表可以检查查调节后银行行存款日记账账金额与银行行对账单余额额是否一致。试题点评：本题考核的知识点属于是选择恰当的审计程序，在题目中说明的是对账单和账户余额不同的情况，在这种情况下，最有效的审计程序，就是注册会计师自己编制或检查银行存款余额调节表，这
5、样对于未达账项的审计，可能存在的错误均能够发现对于恰当审计程序的选择题，在审计的习题中经常出现，单选题题目可以问什么是最好的审计程序，在多选题目中可以说可以采用的审计程序，这点相信大家在网校梦想成真系列丛书、练习中心、考试中心和授课老师的讲解中应该练习到了不少。在梦想成真系列经典题解P198页单选题第10题可以说就是这个题目了。3.如果D注册册会计师要证证实丁公司在在临近208年12月月31日签发发的支票是否否已登记入账账，最有效的的审计程序是是（）A.函证208年12月月31日的银银行存款余额额 B.检检查2088年12月331日的银行行对账单C.检查208年12月月31日的银银行存款余额额
6、调节表 D.检查查208年年12月的支支票存根和银银行存款日记记账参考答案：D 答案解析：只要要被审计单位位已经签发了了支票的，必必要会有支票票存根，注册册会计师根据据连续编号的的支票存根追追查到银行日日记账，这是是最有效的方方法。选项AABC，如果果持票人尚未未到银行办理理转账的手续续，则无法查查出未入账的的已签发支票票。试题点评评：对于这个题题目同样属于于选择恰当的的审计程序，这这类型题目在在审计的练习习题目中，大大家也见到不不少，相信可可以作对，如如果您有老师师的经典题题解，在PP198页的的单选第5题题可以说就是是这个题目了了。在模拟试试题五（实验验班）单选题题第4题第（11）题也与本
7、本题非常相似似。4.丁公司某银银行账户的银银行对账单余余额为1 5585 0000元，在检检查该账户银银行存款余额额调节表时，DD注册会计师师注意到以下下事项：在途途存款1000 000元元；未提现支支票50 0000元；未未入账的银行行存款利息收收入35 0000元；未未入账的银行行代扣水电费费25 0000元。假定定不考虑其他他因素，D注注册会计师审审计后确认的的该银行存款款账户余额应应是（）。A.1 5355 000元元 B.1 5755 000元元 C.11 595 000元D.1 635 0000元参考答案：D答案解析：假定不考虑虑其他的因素素，那么审计计后确认的金金额应该为经经银行
8、余额调调节表调节后后的金额，115850000+1000000-550000163500000（元元）。试题点点评：应该说这个个题目对于大大家也不算难难，在模拟试试题五（实验验班）单选题题第4题第（33）题就是相相同的题目；在经典题题解P1998页单选题题第9题与此此相似；在应应试指南PP245页单单选第1题。有有难度的地方方就是如何判判断四个差额额金额的性质质，那个属于于是银行已经经入账，企业业没有入账的的事项，那个个属于是银行行没有入账，企企业已经入账账的事项。在在后两个事项项中已经实际际提到了没有有入账的问题题，所以后两两个事项属于于是企业没有有入账，银行行已经入账的的事项；前两两个事项
9、根据据性质判断属属于是企业已已经入账的在在途存款和未未提现支票，而而对于银行还还没有收到或或支付的金额额，这样就非非常容易判断断了。（二）C注册会会计师负责对对丙公司2008年度财财务报表进行行审计。在了了解内部控制制时，C注册册会计师遇到到下列事项，请请代为做出正正确的专业判判断。5.内部控制无无论如何设计计和执行只能能对财务报告告的可行性提提供合理保证证，其原因是是（）。A.建立和维护护内部控制是是丙公司管理理层的职责BB.内部控制制的成本不应应超过预期带带来的收益CC.在决策时时人为判断可可能出现错误误D.对资产和记记录采取适当当的安全保护护措施是丙公公司管理层应应当履行的经经管责任参考
10、答案：C答答案解析：内内部控制存在在固有局限性性，无论如何何设计和执行行，只能对财财务报告的可可靠性提供合合理的保证。内内部控制存在在的固有局限限性包括：（11）在决策时时人为判断可可能出现错误误和由于人为为失误而导致致内部控制失失效。（2）可可能由于两个个或更多的人人员进行串通通或管理层凌凌驾于内部控控制之上而被被规避。参考考教材P1779页五、内内部控制的局局限性。试题题点评：这个题目如如果我们理解解了内部控制制局限性的含含义是非常容容易判断正确确的。6.下列与现金金业务有关的的职责可以不不分离的是（）。A.现金支付的的审批与执行行B.现金保管与与现金日记账账的记录 C.现金的会会计记录与
11、审审计监督DD.现金保管管与现金总分分类账的记录录参考答案：B答案解析：选项A中，审审批和执行属属于是不相容容职务；选项项B中，现金金的保管和现现金日记账的的登记，属于于是相容职务务，在实务中中企业出纳往往往也是兼顾顾两者的工作作；选项C中中，会计执行行和审计监督督是不相容的的职务；选项项D中，现金金保管和现金金总账的登记记工作应该相相分离，总账账与日记账之之间存在互相相核对的作用用，所以不能能够由同一个个从事。试题题点评：本题考核是是不相容职务务分离的知识识点。对于这这类型题目大大家在我们的的练习题目中中应该见过不不少，即使不不是原题，但但是相信对于于出纳人员不不能够从事的的工作应该都都不陌
12、生。7.在了解控制制环境时，CC注册会计师师通常考虑的的因素是（）。A.内部控控制的人工成成分B.内部部控制的自动动化成分C.丙公司董事事会对内部控控制重要性的的态度和认识识D.会计信信息系统参考答案：CC答案解析：控制环境包包括治理职能能和管理职能能，以及治理理层和管理层层对内部控制制及其重要性性的态度、认认识和措施。参参考教材P1179页六（一一）的内容。试题点评：这个题目，应该说有些难度，如果对教材不是特别熟悉的，很可能会选择D，容易将会计信息体统与控制环境就简单挂钩了，这样是不恰当的。8.下列情形中中，最有可能能导致C注册册会计师不能能执行财务报报表审计的是是（）。A.丙公司管理理层没
13、有清晰晰区分内部控控制要素B.丙公司管理理层没有根据据变化的情况况修改相关的的内部控制CC.丙公司管管理层凌驾于于内部控制之之上D.C注注册会计师对对丙公司管理理层的诚信存存在严重疑虑虑参考答案：D答案解析：对于题目中中，我们应该该选择最佳的的答案，题目目中选择的是是不能执行财财务报表审计计业务，比较较难以判断的的是选项C和和D，针对选选项C，注册册会计师可以以根据情况采采用针对管理理层凌驾于控控制之上的风风险来实施有有效的审计程程序，而对于于选项D，对对于被审计单单位管理层的的诚信有严重重疑虑的，这这个就非常有有可能不承接接这个业务或或者是解除该该业务了。试试题点评：对于这类型型题目，在单单
14、选题目中非非常容易出现现，需要考生生在程度的把把握上进行判判断，请大家家一定要注意意，选择的是是最佳的答案案，并不是涉涉及的答案。9.C注册会计计师没有义务务实施的程序序是（）。A.查找丙公司司内部控制运运行中的所有有重大缺陷BB.了解丙公公司情况及其其环境C.实实施审计程序序，以了解丙丙公司内部控控制的设计DD.实施穿行行测试，以确确定丙公司相相关控制活动动是否等到执执行参考答案：A答答案解析：注注册会计师的的目的不是查查找被审计单单位内部控制制运行中的所所有重大缺陷陷。试题点评评：审计业务并并不是内部控控制审核业务务，对于内部部控制的了解解和评价是为为了审计业务务而进行的，所所以在审计业业
15、务中，对于于内部控制运运行中的所有有重大缺陷发发现和检查，并并不属于是注注册会计师的的义务。这个个问题实际上上在内部控制制审核和审计计业务中对内内部控制的评评价进行比较较中，就可以以得出这样的的结论。（三）B注册会会计师负责对对乙公司2008年度财财务报表进行行审计。在运运用审计风险险模型（审计计风险重大大错报风险检查风险）时时，B注册会会计师遇到下下列事项，请请代为做出正正确的专业判判断。10下列与重重大错报风险险相关的表述述中，正确的的是（ ）。A重大错报风风险是因错误误使用审计程程度产生的BB重大错报报是假定不存存在相关内部部控制，某一一认定发生重重大错报的可可能性C重重大错报风险险独立于财务务报表审计而而存在D重重大错报风险险可以通过合合理实施审计计程序予以控控制参考答案：C答案解析：重大错报风风险是客观存存在的，独立立于报表审计计的，不是实实施程序可以以控制的，所所以选项ADD不正确。选选项B描述的的是固有风险险，并
