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1、助理人员外勤工作指南 存货的审计 存货监盘和底稿编制 目录页次 概述 客户为何进行实地盘点？ 1审计师为何要监盘存货并执行抽盘？ 1存货监盘中我可能遇到什么审计风险？ 2定义 存货 3存货成本 3可变现净值 3存货盘点表 4存货盘点标签 4预盘 4存货盘点标签/盘点表的控制表 4确定存货实物的存在以及存货记录的完整性 (1) 复核客户盘点计划 (2) 观察和抽盘实地盘点 (3) 获取存货盘点标签和盘点表的控制信息 (4) 获取存货收发截止信息 (5) 存货监盘程序执行情况的小结 示例 1存货监盘备忘录 永续盘存记录的测试 确定存货明细表及其截止的准确性 (1) 将抽盘结果及存货盘点标签/盘点表
2、的控制表信息 核对至最终的存货明细表 (2) 测试收发货截止 (3) 测试抄录和数字运算的正确性 (4) 复核最终的存货明细表 附录 1 计价方法 附录 2 计入/不应计入存货成本的制造费用 附录 3 编制要求供应商提供对账单的函 案例研究 - A(截止测试) 案例研究 - B(存货明细表的编制) 案例研究答案 审计表格 存货监盘-事前计划核对表 存货监盘核对问卷 存货抽盘表 5711 13 14 15 16 17 18 20 21 22 23 24 25 26 27 存货监盘和底稿编制 概述 基于客户存货核算系统的复杂程度以及相关存货的性质，存货审计可能很简单，也可能很复杂。尽管 我们，作为
3、审计师，经常被咨询有关存货实地盘点的问题，但记住对存货的正确性和完整性负主要责 任的是客户，我们的责任是观察与测试，而不应涉及具体的盘点方法本身。 在存货审计中，作为助理人员的你最初很可能只是参与存货审计的某些部分，而不是整个存货项目。 参加和观察客户的期末存货盘点，是你在会计师事务所第一年内较为常见的一项工作。本外勤工作指 南着重描述通常由你执行的存货监盘和底稿编制程序。 说存货监盘程序如何重要，一点也不夸张。经验告诉我们存货是极易出差错及舞弊的领域。有经验的 审计师事先仔细计划， 着高度谨慎和职业的怀疑态度开展存货审计。 带作为本所的代表观察盘点过程， 你将完成存货审计计划中极其重要的一个
4、步骤。 客户为何要进行存货盘点？ 在多数法律管辖区对公司于年末进行存货实地盘点并没有明确的规定。然而，公司的董事会有责任编 制真实和公允反映的会计报表，而存货通常是重要的资产负债表科目，所以一般要进行存货盘点。进 一步说，在某些情况下，即使客户不准备进行存货盘点，我们也可能坚持进行存货盘点，以确保我们 能对存货实施充分的审计程序。 从客户的角度来看，年末全面盘点作为一项检查控制旨在检查其存货实物控制系统是否运作正常。通 过盘点确定存货实际数量并据以调整账面记录，以确保资产负债表上存货项目和利润表上销售成 本项目的正确性。 审计师为何要监盘存货并执行抽盘？ 作为独立审计师，我们需要就公司会计报表是否真实而公允地反映而发表意见。在大多数情 况下，存货金额对资产负债表（存货）和利润表（销售成本）都是重大的。我们执行的存货监盘工作 主要目的是获取客户存货项目的存在性和完整性的证据以达到我们的审计目的。 1
