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1、借款人财务状况检查分析财务分析的目的：一是掌握企业各项资产、负债、所有者权益、收入利润、现金流量等方面的准确情况；二是分析判断企业的真实偿债能力；三是确定授信方案，确保授信业务安全性、流动性和效益性；四是发现与客户新的合作机会；五是通过对企业财务调查了解，准确掌握企业的有形资产、无形资产和对外投资等情况，记录企业所有开户行和账号，既掌握企业的实力，扩大合作，又可以在一旦采取保全措施时快速准确控制风险。基本思路：先看企业的资产负债表、损益表和现金流量表进行总体分析，再看总帐、明细帐、原始传票和实物，是否五相符，重点对企业的存货、应收帐款、固定资产、所有者权益、销售收入、以及金额较大、变化较大的科
2、目进行大体核对确认，了解其构成以及真实性，做到心中有数。民营企业一般有三套报表（银行、税务、自己），我们也要相对现实。在实际工作中：一是对优质大型企业、上市公司等，不用详细检查分析，金融市场也不允许；二是对中小企业，对不同企业、不同的授信产品应有所侧重；三是根据不同客户，尽可能核实确认；四是对民营中小企业的报表只是重要的参考，还应做好尽职调查（另讲）。财务分析的原则：财务分析应避免单纯列举财务数据， 应将财务数据、财务指标与行业发展状况、企业经营管理情况相互印证、综合分析，归纳财务分析结论。财务分析通常分四大部分:一是整体状况分析；二是重点科目分析；三是财务指标分析；四是综合分析一、整体状况分
3、析看企业资产、负债、所有者权益、销售收入、利润、现金流等的整体规模。一般情况资产规模越大越好，代表企业整体实力，规模大小应与同行业客户比较。通过看资产负债率、流动比例、速动比率，与年初、同期、历史较好水平以及同行业客户比较，分析资产、负债的比率，分析资产中流动资产和固定资产的占比，分析负债中流动负债和长期负债的比率等。分析企业流动资金是否被挪用。(流动资金被挪用金额：流动资金被挪用金额=流动资产-流动负债，负数金额就为被挪用于固定资产等产期投资金额，如果是正数就没有被挪用)二、重点科目分析重点科目的特征：金额大、占比高、变动异常（同比变动幅度在5%以上）、易隐藏风险。分析重点：具体内容及构成、
4、异常变动的原因、未来变化趋势，对经营及偿债能力的影响。资产类科目应审查其是否实际存在，所有权的归属以及计价是否合理；负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项；权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价的准确性；收入、成本、费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。所有重点科目在分析时，均应用某年末或某时点数字与年初、同期、历史较好时期进行比较，分析增减变化及原因，同时，还要对每个科目进行以下侧重分析：资产科目的检查和分析货币资金1. 关注其中的:其他货币资金，是否有限定用途；分析其中不能用于偿债的资金（如保证金、增发配股
5、、发债资金）2. 对于货币资金占比高，长年规模稳定，同时银行借款持续增加的情况应特别关注，应质疑授信用途，判断借款用途是否合理。3. 如果货币资金异常增加，同时负债方应付票据同步增加，应关注是否企业存在“开立银行承兑汇票贴现再全额保证金开票”的情况，并分析原因。4. 关注其二级科目是否有期货保证金明细科目；若有，则根据期货保证金的大小，估测企业从事期货的交易量，并结合企业的经营业务、管理层的风险偏好等分析可能给企业带来的风险。交易性金融资产、可供出售金融资产（旧会计准则为短期投资等）1. 关注该科目是否均记录企业为交易目的持有的投资，分析企业从事高风险有价证券投资、委托理财的数量，估计潜在的投
6、资损失，分析企业的风险偏好；2. 关注是否存在衍生产品交易，是否以公允价值计量，相关公允价值变动是否计入当期损益或所有者权益，分析一旦市场发生变化将给企业带来的风险；3. 关注投资账面价值和实际价值、提取的减值准备，结合报表附注详情以及有关证券的市场价格分析对正常生产经营活动的影响。应收票据预计难以收回和预计损失的笔数、金额。分析应收对象、时间、金额和交易等情况，看能否提供商票贴现等授信业务合作。应收账款1. 分析应收账款账龄、构成、前几大客户明细及其与借款人的关系，从而分析应收账款的规模、质量，形成坏帐的可能性，是否已足额计提坏帐准备；如应收账款债务人中有关联客户，是否存在关联交易以及关联公
7、司间转移资金的现象；对大额应收账款，了解其交易背景。2. 应收账款的比重：查阅明细帐，核对其与报表数是否相等；结合企业的销售模式、特点，分析其合理性。如应收账款超常增长，可以进一步通过调阅大额传票等方式，分析是否存在通过应收账款虚增营业收入的情形。3. 应收账款周转天数：应收账款周转天数上升是经营出现问题的信号。4. 说明应收账款是否已质押或转让。5、分析应收对象、时间、金额、交易等情况，看能否提供保理、应收帐款质押等授信业务合作。预付帐款看合同和付款凭证，根据检查情况分析。同时，研究授信业务合作契机，如100%保证金银行承兑汇票、有授信敞口银承、保兑仓等。其他应收款如果“其他应收款/流动资产
8、总额”的值大于等于10%，就应该重点分析审核该科目：1. 结合账龄、前三大客户明细及其与借款人的关系，分析其他应收款的规模、质量，特别需关注金额大、期限长的款项，判断有无长期挂账现象、有无抽逃资本现象、有无错列现象。2. 关注企业集团内部母子公司之间、关联企业之间的资金往来，有无被大股东长期占用的情况。3. 对大额应收账款，应了解其产生的原因，预计收回的可能性等。4. 集团客户应分析本部报表的其他应收款与其他应付款科目，判断本部与下属公司之间的资金往来情况。存货1. 核实存货的真实存在，有无少列、多列问题；2. 分析存货占总资产的比重、变化趋势以及异常变动的原因，存货中产成品占营业成本的比重，
9、判断与生产能力、生产规模是否匹配。3. 对于季节性销售明显的企业，应关注存货余额时点变化是否与企业销售特点相吻合，并与上两年同时点财务报表数据比较。4. 调查存货明细，分析企业是否存在大量、期限超过一年以上的存货，是否存在大量的滞销产品，判断是否存在市场价值远低于入帐价值的原材料及产成品，了解企业的存货跌价准备政策，分析企业的存货计价是否符合稳健原则。5. 分析存货周转天数，分析周转率有无异常变化，如存货周转天数延长，则分析具体原因，是生产效率降低、过度采购，还是销售下降。待摊费调阅明细帐和会计核算凭证看有无少摊、未摊费用，根据检查情况分析。长期股权投资1. 投资的核算方法是否符合相应会计制度
10、，若不符合，分析其对企业财务报表的影响。（成本法权益法）(无控制无共同控制无重大影响20%以下表决权资本)2. 投资规模占总资产和净资产的比重。3. 投资对象，是否从事与主业关联度较低的多元化经营，过度投资、偏离主业是企业发展不利的信号。4. 投资收益与投资规模的配比，投资收益有无相应现金流的支撑。5. 明确投资失败记录及损失情况。固定资产1. 查阅固定资产明细帐，看其构成及价值，看企业有那些房屋、建筑物，面积和价值，有产权手续的最好将其复印件存入信贷档案2. 分析固定资产变化及原因，分析折旧计提政策变化对现金流量的影响。3. 与在建工程、现金流量表、生产能力对照，检查其合理性。若增长较快，有
11、无产能及营业收入的变化。4. 区分经营性和闲置未用固定资产，分析固定资产减值准备计提和损失处理是否恰当；有无将经营租赁固定资产计入固定资产原值的现象；5. 是否存在已抵押或存在不能正常运营的资产。在建工程1、在建工程项目名称、有关批准文件、投资总额、投资来源，已取得专项资金来源多少，已实际支出多少，剩余资金是否有符合规定的可靠性来源；2、项目是否超支，是否挤占挪用了流动资金；3、预计什么时间竣工、投产，投产后预计的产量、产值、销售收入、利润以及还款资金来源情况。结合实际情况，再进一步分析。对企业的在建工程分析非常有必要，一是新项目对企业的影响很大；二是往往挤占挪用流动资金；三是是否新的合作空间
12、。无形资产1. 分析无形资产的具体内容、入帐价值、评估方法，入帐价值调增是否符合会计准则的要求，对不符合规定的无形资产和不合理的高估价值，应予以说明。2. 分析土地使用权的摊销政策、抵押情况、土地权属是否清楚、是否交清费用、土地使用的未来规划等。负债的检查和分析应付票据结合行业特点、结算方式，分析应付票据余额及变动趋势是否正常。应付账款1. 分析应付账款规模是否合理，是否存在长期挂账款项，分析主动应付和被动应付；应付账款是否与企业的采购模式与特点相吻合。2. 通过账龄分析，判断付款的紧迫程度。3. 对应付账款周转天数异动情况进行分析。短期和长期借款1. 借款的变动趋势是否与客户经营趋势保持一致
13、。了解他行借款的授信条件，并分析企业是否有继续融资的能力。2. 借款的到期期限分布和还款高峰期。3. 短期借款及应付票据合计数与营业成本、营业收入相比较，判断企业短期融资的合理性及偿还能力。其他有息债务通过应付债券、应付短期融资券或其他流动负债等科目分析企业是否存在其他有息债务，比如短期融资券、中期票据或公司债券等。该类直接融资的债务也应到期归还，因此，应关注其规模、增幅及增速，判断企业的整体偿债能力。或有负债和对外担保1. 通过报表附注了解全部或有负债内容（含委托第三方开证），分析成为实际负债的可能性。2. 对外担保的对象及其资信状况。3. 担保总额是否超出企业的承贷能力，上市公司对外担保是
14、否超过净资产的50%。4. 关联企业之间的互保情况，与其他公司是否签订互保协议。5. 了解信用证、未决诉讼等表外或有事项。所有者权益分析（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四部分）实收资本1. 实收资本应与注册资本、验资报告中实际投资额相等，如有变动，必须审核（需要增减，必须向原登记机关申请变更登记；20%）（除外商投资企业经批准可以分期到位外）。2. 关注有无资本金抽逃等问题（有限责任）。3. 以固定资产投资是否更名到投资企业名下，评估作价是否合理；4. 以无形资产出资的，投资比例是否符合规定（全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十）。资本公积是一种准资本，
15、有七项特定来源：资本溢价、股本溢价、接受捐赠、拨款转入、外币资本折算差额、法定资产重估增值、其他资本公积等。查阅明细帐看其构成，有无虚列资本公积来壮大所有者权益（尤其是资产重评增值、将应付款项或总公司拨入款项，硬列入资本公积科目壮大所有者权益）盈余公积从税后利润中提取的积累资金。法定盈余公积按税后利润的10%提取（累计金额达到注册资本的50%以上时，不再提取。用途一、弥补亏损；用途二、转增资本），公益金按税后利润的5%-10%比例提取。未分配利润年初未分配利润加本期实现利润减提取的盈余公积及分配利润后的余额损益表营业收入分析1 分析真实合理性。分析是否存在通过应收账款、预收账款等科目虚增销售收入的现象；2 分析质量。通过与现金流量表实际现金流入、应收账款等对比，判断营业收入是否有相应现金支撑，关注偶然性的收入；3 近几年来营业收入的变化趋势及主要原因，注意分析营业收入实现的稳定性和可持续性，关注偶然因素造成的波动；4分析收入构成（产品、客户、地区），分析各种收入的利润率和稳定性；5关联交易的比重；6关注与营业收入变化方向相反或变化幅度相差较大的项目，如成本、费用、利润、应收账款、资产总额等，并分析原因。营业成本分析1. 分析成本的构成，原材料来源的稳定性及价格的波
