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1、丹麦税制简介丹麦是著名的高高收入、高税税收、高消费费和高福利国国家。税收不不仅保证了整整个国家机器器运转，同时时也有效支撑撑了其福利制制度。一、税收收入构构成：根据丹麦政府部部门估计，22007年丹丹麦税收收入入将达到81120亿丹麦麦克朗。（一）个人所得得税约52%的税收收收入来自于于所得税。这这一部分是针针对工资薪金金所得、利息息收入、分成成所征的税以以及财产价值值税和劳动力力市场贡献。所所得税是丹麦麦税收收入的的主要部分，这这部分税主要要来自于对于于个人收入所所征的税（441%左右），财财产税和劳动动力市场贡献献占11%以以上。（二）增值税在丹麦，增值税税被计算为消消费税的一种种。丹麦绝
2、大大多数商品都都需要缴纳增增值税，只有有部分商品和和服务不需要要缴纳，包括括报纸、临床床医学以及银银行服务。但但是这些公司司需要缴纳薪薪金税，这种种税是基于总总的薪金支付付而征收的税税。消费税占占全部税收收收入的22%左右。（三）企业所得得税公司缴纳的所得得税比个人所所得税所占比比例要低，大大约占全部税税收收入的77%。丹麦公公司所得税的的水平略高于于欧洲总体水水平，但近些些年已经有了了大幅度下降降（从50%下降到288%）。丹麦麦人认为，较较高的企业所所得税降低了了公司的投资资回报，因此此从长期来看看会影响公司司到丹麦的投投资，进而影影响到丹麦雇雇员的收入。从从这个意义上上说，企业所所得税是
3、对工工人征收的税税，而不是对对资本征税。（四）税收负担担所谓税收负担是是指一个国家家的税收收入入占国内生产产总值(GDDP)的比重重。20055年的税收负负担为49.6%， 22006年为为48%，预预计20077年这个数字字将为47.2%。尽管管近些年来丹丹麦的税收负负担不断下降降，但与其它它国家相比，这这个比例仍然然非常高。二、税款的使用用丹麦税收收入被被应用于丹麦麦社会的不同同领域，例如如养老金、家家庭收入补偿偿、公共设施施（学校、医医院、警察）等等。公共部门门的支出是非非常巨大的，以以幼儿园为例例，费用包括括租金、供热热、清洁、食食品、家具、玩玩具、教育及及其他辅助设设施。幼儿园园的儿
4、童年平平均费用为662000丹丹麦克朗。孩孩子的父母一一般只负担花花费的一部分分，具体比例例依其收入确确定。但是，他他们支付的数数量总是低于于总量的三分分之一。近些些年来，丹麦麦年均公共花花费为70000亿至76600亿丹麦麦克朗。丹麦的公共部门门分为：国家家、州以及市市，其各自分分工各不相同同。国家的主要职责责：收税、援援助发展中国国家以及与欧欧盟其他国家家的合作、国国防和警察、高高等教育（例例如大学和师师范学院）、国国家教育保证证、接收政治治避难者。州的主要职责：医院、主要要公路及公共共设施、自然然及环境保护护。市的主要职责：基础教育（55-15岁的的儿童）、幼幼儿园、老人人或病人的照照顾
5、、医务室室、文化体育育设施、图书书馆和水的供供应及处理。在各州和市，由由公众选举的的政客决定人人们要交多少少税，以及税税款如何使用用。也就是说说，人们交多多少税与他们们居住的地区区有关。但是是地方的做法法要以遵守议议会制定的一一般原则为前前提。2006年以前前，丹麦有2271个市和和13个郡，但但从20077年开始，将将合并为5个个地区和988个社区。有有关工作的划划分也正在做做相应的调整整。三、税收征管部部门自从1975年年以来，丹麦麦就成立了独独立的税务部部，19900年，丹麦税税务部实现了了对包括关税税、直接税、增增值税以及其其他形式的间间接税款的统统一管理。丹丹麦税务部下下设：各部门门
6、、国家税收收审理委员会会、中央税务务管理中心（SSKAT）。税务部下设的各各部门主要负负责税收立法法、税收政策策以及负责与与议会的联络络。同时也负负责各种国际际协定的签署署，制定整个个税务部的计计划与预算，各各部门也负责责处理议会成成员对税务部部长提出的各各种疑问。各各部门由常秘秘领导，员工工约150人人。国家税收审理委委员会是关于于各种税收申申述的最高管管理部门，委委员会的决定定一般都是以以书面形式做做出的，偶尔尔也有口头形形式的，但非非常少。国家家税收审理委委员会做出的的决定比普通通法院的判决决有优先权。国国家税收审理理委员会的征征员由税务部部长和议会指指派，员工990人左右。中央税务管理
7、中中心与26个个地方税收管管理办公室（其其中7个设有有关税管理中中心）构成了了国家税务管管理中心（SSKAT），SSKAT是负负责各项税收收日常管理的的公共权威部部门。日常管管理包括：指指导、征收和和控制。所得得税与财产税税的征收要同同271个地地方社区共同同进行。目前前，SKATT越来越多的的参与到各项项国际合作规规则（尤其是是欧盟范围内内）的制订中中来。SKAAT共有52200名雇员员，其中有8800人在中中央税务管理理中心工作。四、税收分类按照税款征收方方式划分，丹丹麦税收分为为直接税和间间接税。（一）直接税在丹麦，直接从从收入中征收收的税被列为为直接税。1、个人所得税税中国家部分分个人
8、所得税中部部分属于中央央税，这部分分税款的征收收不考虑纳税税人所出的地地区，而只是是与收入有关关。主要分为为三块：低档档所得税率（BBottomm-braccket TTax）；中中档所得税率率（Midddle-brrackett Tax）；高档所得税税率（Topp-braccket TTax）。这这样划分的原原则是收入高高的人纳税就就高，也就是是累进税率。2、个人所得税税中地方部分分所有纳税人都要要向其所居住住的地区缴纳纳地方税，计计税方法也是是按照收入的的一定比例征征收。各地区自行决定定所征收的税税率，因此，个个人的对地方方税收贡献与与其所居住的的地区有直接接的关系。3、劳动力市场场贡献所
9、有劳动者都应应该缴纳劳动动力市场贡献献，比率是劳劳动者收入的的8%，雇主主会在每月发发放工资的时时候直接扣除除。劳动力市场贡献献与其他国家家的社会安全全贡献相类似似，劳动力市市场贡献主要要用于政府在在劳动力市场场上的花费，包包括培训等。4、教堂税85%以上的丹丹麦人都是丹丹麦国家路德德教教会的成成员，这些人人需要缴纳教教堂税。这一一费用主要用用于维护地区区教堂支出。教堂税的高低各各地各不相同同，在征收的的过程中与其其他的直接税税一同征收。通常情况下，丹丹麦人只有施施行浸礼之后后才能够成为为其会员并缴缴纳教堂税，未未成为会员的的无须缴纳教教堂税。丹麦麦人有权在自自己的教区内内选择加入和和退出教会
10、。如如果某一丹麦麦人是其他教教会或宗教团团体的成员，可可能也要缴纳纳其他的费用用，这些都可可以在硬水收收入中扣除。5、财产价值税税在丹麦，拥有房房产（houuse orr flatt）的人都需需要缴纳财产产价值税，税税率是房产价价值的1%。财财产价值每年年由公共权威威部门确定。居住在丹麦的人人也要对其拥拥有的国外资资产纳税，而而且居住在外外国的人也要要对其在丹麦麦拥有的财产产纳税。6、财产税拥有土地、房屋屋的丹麦人也也要向地方政政府缴纳一种种所谓的“财产税”。财产税有有地方政府直直接计算和征征收，但税率率各不相同。（二）间接税间接税是指纳税税人通过购买买商品或劳务务而缴纳的税税，包括增值值税、
11、关税、绿绿色税和消费费税。间接税税均属于中央央税。间接税一般包含含在所购买的的商品或劳务务价格之中。销销售商有责任任将售价中包包含的增值税税、关税和消消费税缴纳给给国家。1、增值税在丹麦，增值税税几乎包含在在所有商品的的售价中，负负担增税税的的多少由购买买商品的多少少决定。税率率是消费者所所支付购买价价款的20%。同时，增增值税也征收收在各种劳务务上，例如修修车费用、理理发费用等。2、“绿色税”“绿色税”是消消费者由于使使用了社会资资源而必须缴缴纳的税种。消消耗的资源越越多，所负担担的税收就越越重。征收这这一税种的主主要思想是限限制居民消费费进而节约自自然资源。例如，“绿色税税”被广泛征收收于
12、汽油、电电力、水等资资源上，使其其价格上涨，进进而减少其消消费。同时，对于污染染少、油料燃燃烧效率高的的环境友好型型汽车征收的的“绿色税”也相对较少少。3、消费税消费税被征收于于特定商品之之上（包括进进口和国产的的）。消费税税也同样被加加在商品的售售价中。征收收消费税的产产品包括：红红酒、啤酒、电电池、巧克力力、甜品和软软饮料。如果购买汽车或或摩托车，还还要缴纳额外外的注册税。4、关税关税是一种中央央税，如果一一个丹麦人在在非欧盟国家家购买了商品品并带回丹麦麦，则必须缴缴纳关税。关关税的数量由由于购买商品品的品种和数数量的不同而而不同。只要丹麦人从非非欧盟国家带带入13500克朗以上的的商品，
13、则必必须纳税。五、各税种详细细介绍。（一）个人所得得税丹麦的个人所得得税采用累进进税率，主要要目的是通过过税收实现收收入再分配。在在丹麦，266%的低收入入者收入占总总收入的7%，缴纳的所所得税占总量量的不足4%；11%的的高收入者的的收入占277%，而纳税税占47%。丹麦累进税率共共分三个档次次：低档所得得税率（Boottom-brackket Taax）起征点点为385000克朗（118岁以下为为286000克朗），适适用税率为中中央税5.55%，地方税税率平均333.3%左右右（各地方规规定略有不同同）；中档所所得税率（MMiddlee-braccket TTax）起征征点为265550
14、0克朗朗（能达到这这一档的占丹丹麦纳税人的的35%），属属中央税，适适用税率6%；高档所得得税率（Toop-braacket Tax）的的起征点为33187000（五分之一一的纳税人能能达到这一收收入水平），也也属中央税，适适用税率155%。1、个人所得税税的纳税人：（1）在丹麦拥拥有永久居住住地的人。如果居住在丹麦麦，则所有收收入都应该纳纳税，也就是是说，丹麦法法律规定来自自国外的收入入也应该纳税税。但居住在在丹麦与应在在丹麦纳税并并非同意，例例如，如果一一个人在丹麦麦及国外同时时拥有住房，这这种情况下很很难确定这个个人该在哪个个国家纳税，通通常的做法是是以其实际居居住地确定家家庭所在地。（
15、2）逗留丹麦麦的人。与在丹麦长期居居住的人一样样，在丹麦长长时间逗留的的人也要对其其在丹麦的收收入纳税。在在丹麦连续逗逗留6个月即即被视为长期期逗留。（3）避税。避税本身是丹麦麦税基的一种种威胁，因此此为了阻止避避税，丹麦已已经制定了相相关规定以确确保在丹麦取取得应税所得得的人离开丹丹麦的时候及及时缴纳税款款。例如，如如果一个人在在丹麦进行了了股票投资，当当他离开丹麦麦时如果要将将股票卖掉，则则应就其所得得额征税。（4）其它规定定。尽管一个人在丹丹麦可能没有有永久居住地地，但它也可可能被课税。例例如，如果一一个人在丹麦麦拥有租用的的财产或公司司，根据丹麦麦法律他将因因此而被课税税，也就是说说这
16、个人不必必将其所有税税收收入在丹丹麦纳税，而而只就其在丹丹麦收入的部部分。对于边境通勤者者（即居住在在国外而在丹丹麦工作的人人），丹麦实实施另一套不不同的征税规规定。例如，在在哥本哈根工工作但居住在在瑞典马尔默默的每天通过过大桥往返的的人就属于边边境通勤者。这这种征税规则则也适用于领领取养老金者者和提前退休休者。（5）丹麦与其其它国家的税税收协定。丹麦与其它国家家在许多方面面都有税收协协定。因为在在其它国家可可能关于何时时征税以及在在哪征税的规规定都与丹麦麦有所不同。这这意味着，在在某些情况下下丹麦和其它它国家同时认认为其对某笔笔收入具有征征税的权力。为为了避免双重重征税，丹麦麦必须同其它它国家签订避避免双重征税税的协定。协协定规定了，当当发生
