商业银行会计学笔记

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1、商业银行会计学第一章商业银行会计基本核算方法1、商业银行会计科目的设置于中级财务会计有什么不同（1）在表内科目增加了资产负债共同类科目，使表内科目变化为资产类、负债类、所有者 权益类、损益类和资产负载共同五类。（2）根据核算的需要，增加了表外科目。商业银行的会计科目是表内科目和表外科目同时 并存。（3）商业银行会计科目， 既有全社会簿记的会计科目， 又有自身财务核算需要的会计科目。（4）商业银行的会计科目在具体应用时，其会计科目的代号特别重要。2、商业银行记账方法与中级财务会计有什么不同（1）商业银行记账方法根据表内业务和表外业务的不同，分别设置了不同的记账法。表内 业务采用复式记账法， 表外

2、业务采用单式记账法， 形成复式记账法和单式记账法并用的特点。（2）根据银行表内业务的特点，银行表内记账方法必须使用能够自动平衡的复式记账法， 不能满足这一要求的记账法原则上不使用。3、商业银行会计凭证与中级财务会计有什么不同（1）商业银行会计采用单式记账凭证，其他行业均采用复式记账凭证。（2）商业银行大量次用原始凭证代替记账凭证；其他行业会计的原始凭证与记账凭证严格 区分， 原始凭证是编制记账凭证的基础， 记账凭证只能根据原始凭证进行编制， 不能用原始 凭证代替。（3）商业银行会计凭证可以分为基本凭证和专用凭证，其他行业的会计凭证没有这种划分。（4）商业银行会计凭证具有传递的功能，其他行业会计

3、凭证没有这项功能。4、宏观上，商业银行如何进行账务组织和核算 商业银行的账务组织是指商业银行在会计核算中的账簿设置、核算程序和核对方法， 这三个部分构成了完整的核算体系。 账簿设置是记录和反映商业银行各项业务和财务活动的 工具； 核算程序是财务核算的步骤和过程；核对方法是指会计核算中的账簿、账据、账款和 账表之间的相互核对的方法，包括每日核对方法和定期核对方法。账务组织中的三者关系， 账簿设置是基础， 起主导作用， 有什么样的账簿设置， 就应设置相应的核算程序和核算方法。 换句话说，核损程序和核算方法从属账簿设置。商业银行的账务组织，分为明细核算和综合核算（或称为分类核算和总分类核算） 。明

4、细核算按账户进行核算， 反映某个账户的资金增减变化的过程和结果。 明细核算是综合核算 的具体化， 对综合核算起补充作用。 综合核算按科目进行核算， 反映某个会计科目资金增减 变化的过程和结果。 综合核算是明细和孙的总括记录， 对明细核算起着驾驭作用。 明细核算 与综合核算相互配合，相互制约。第二章商业银行储蓄存款业务的核算1、1993.3.1 前后利息计算基本原理发生哪些变化、内容？ 变化：（1）、 93 年以前存入的存款的利息计算方法遵循储蓄存款章程办理；之后则按储蓄 管理条例办理。（2）、 93 年以前，由于其利率在存、取时时一直的，因此在手工计息时，当时是借助事先 编好的利息查算表计算，

5、每次利率调整时，都应提前结息并重新编制利息盘算表； 93 年之 后，利息采用结息日或销户日银行挂牌公告的或其利率计息，采用积数计息法。（3）、 93年以前出乎不需要承担利率风险； 93 年之后储蓄需要承担利率风险。（4）、 93年之前采用时段利率计算利息，本金 *时间 *利率； 93 年之后计息采用时点利率。 内容：（1）、老办法的计息规定与原理（之前） 到期支取。在存期内，利率如无变动，按原利率计算；如遇利率调低，原利率原定存期内 不变；如遇利率调高，则从调整日分段计算。 逾期支取。 超过原定存期的部分仍用原存期档次的利率计算。 逾期部分如遇利率调整， 不 论调高或调低，一律从调整日分段计算

6、。 提前支取。该笔存款以实际存期的相应利率计算。（2）、现时执行的计息规定与原理整存整取定期存款 到期支取。原定存期内不论利率是否调整，一律以存入日的利率计算。 逾期支取。 存款至到期， 按到期支取计息； 逾期部分， 以支取日银行挂牌的或其利率计算。 提前支取。提前支取支取日银行挂牌的活期利率计算利息，同样是时点利率。2、20059.21 前后利息计算基本原理有什么不同？ 这条分界线主要是计算日数的规定发生变化。 在之前的储蓄存款， 不论是活期还是定期， 每 年一律以 360 天计算，每月以 30 天计算，不论大小月、平闰年；之后，均以实际天数计算。3、银行储蓄存款利息所得税的开征和暂停时间、

7、开征对象？对象： 从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、 外币储蓄存款利息所得的个人， 应当 缴纳个人利息所得税。单位不征收利息所得税。活期储蓄从 1999.11.1 起开征个人利息所得税，税率为 20%，在这之前存入的活期存款均从 该日起征。自 2007.8.15 起，个人利息所得税降至 5%征收。自 2008.10.9 起暂停征收个人利 息所得税。4、我国的储种有几类？各类的特点是什么？ 储种包括：活期、定期、定活两便（1）活期的特点：活期储蓄指不限定存续期和存取次数的储蓄方式。它具有存取灵活、不 受限制、流动性强的特点。最低金额起点为 1 元，支取时至少应保留 1 元人民币底数。（2

8、）定期的特点：定期储蓄是指由储户在开户时约定存期，采取一次或分次存入本金，到期一次性支取本金和利息或分次支取本金和利息的储蓄方式。特点有： 有固定期限， 存期稳定。利率相对较高。定期储蓄包括整存争取、存本取息、整存零取、零存整取、积零成整等。TR 1）整存整取的金额起点为 50 元人民币，有三个月、六个月、一年、二年、三年、五年六个 存期档次。2） 存本取息一次性存入本金，按期分次预先支取利息，到期归还本金。金额起点为5000 元人民币，有一年期、三年期、五年期三个档次。3） 零存整取本金固定分次存入，最低金额起点5 元，设置一年期、三年期、五年期三个档 次。4）整存零取是指储户一次性存入本金

9、，分次支取本金，到期支取利息的储种。金额起点为 1000 元，有一年、三年、五年三个档次。5）积零成整是指每月存入的本金加上存期内的利息总和，正好是一笔整数。设置一年期、 三年期、五年期三个档次（3）、定活两便的特点： 定活两便储蓄指存期灵活，随时可以支取的储蓄种类，兼有活期储 蓄的灵活性和定期储蓄稳定性的特点。金额起点为 50 元。5、保值储蓄的原理是什么？开办的时间？保值储蓄是指商业银行支付的利率以及保值贴补率等于物价上涨率，储户所得的村困利息以 及保值贴补利息之和，正好抵消保值期内货币贬值所带来的损失。原理：（ 1）、以同期 CPI 为计算依据。以人民币三年期整存整取定期储蓄为计算依据，

10、计算 时以环比的方式，用执行月份的 CPI 与三年前的同期 CPI 相比较，计算出每年物价上涨率。 （2）、以三年期整存整取定期储蓄为保值计算依据。 对三年期的整存整取保值储蓄， 其本金 加上三年的利息，再加上保值贴补利息，三者之和等于三年前的实际购买力。（3）五年期及八年期整存整取保值储蓄可实现增值。五年期和八年期人民币整存整取定期 储蓄的利率高于三年期利率，加上同一个保值贴补率，不仅能保值，而且还能增值。（4）、保值储蓄的局限性：全国只有一个保值贴补率；计算指数的样本及权重选取困难；保 值储蓄的计算采用环比不够科学；保值储蓄是应急措施。保值储蓄的时间规定：第一段是从1988910至1991

11、.11.30。在1988.9.10之前存入的定期储蓄，只要符合规定，银行自动转为保值储蓄，时间从实施日算起，到期日按原约定计算。第二段是从 1993.7.11 到 1996.3.31。 1993.7.11 恢复保值储蓄，从1996.4.1 起停办新的保值储蓄存款，原以存入的保值储蓄存款在到期日之前同样有效。6、 如何理解保值贴补率的不可预测性和不可选择性？保值贴补利息如何计算？ 保值贴补率具有不可选择和不可预测的特点， 完全取决于物价上涨的幅度， 当月执行的保值 贴补率通常提前一个月公布。 存款到期月份若公布保值贴补率， 则该笔存款整个保质期都有 贴补；若当月没有公布保值贴补率，则整个保值期都

12、没有贴补。保值贴补利息的计算： 保值贴补率为年率， 以存款到期月份的保值贴补率计算， 整个保值期 均用同一个贴补率计算，不分段。保值贴补利息计算公式为：保值贴补利息 =本金 * 保值期天数 *（保值贴补率 /360）7、贴水存单的计息原理贴水储蓄又称贴水存单， 是指储户储蓄时， 只存入存单面额与利息的差额， 到期按存单面额 支取的储蓄种类。不可提前支取；过期支取不加息，只按面值支付；不宜发行长期存单；只 能支付货币贴水，不可支付实物贴水。贴水储蓄的计算： 1、实存金额的计算方式：实存金额 =存单面额 /（1+利率*存期）2、贴水利息的计算公式：贴水利息 =（存单面额 *利率*存期） /（ 1

13、+利率* 存期）贴水利息 =发行价 *存期*利率8、整存整取储种之间的差别 整存整取的金额起点为 50 元人民币，有三个月、六个月、一年、二年、三年、五年六个 存期档次。 存本取息一次性存入本金，按期分次预先支取利息，到期归还本金。金额起点为5000元人民币，有一年期、三年期、五年期三个档次。 零存整取本金固定分次存入， 最低金额起点 5 元，设置一年期、 三年期、 五年期三个档次。 整存零取是指储户一次性存入本金，分次支取本金，到期支取利息的储种。金额起点为1000 元，有一年、三年、五年三个档次。 积零成整是指每月存入的本金加上存期内的利息总和，正好是一笔整数。 设置一年期、 三年期、五年

14、期三个档次。第三章 社会集团存款业务的核算1 对公存款有几种计息方法，几种原理？ 对公存款利息计算方法有 3 种：余额表计息法、乙种分户账页计息法、利随本清计息法。（1 ）余额表计息法。适用资金变动频繁账户。每日营业终了根据各个存款账户当天的最后 余额，分别填入余额表的相关余额栏，每季度末月 20号为结息日，每个结息日营业终了，银行应将本次计息期间余额表的余额相加， 计算出计息期间内的累计积数。 以累计积数与相 应利率相乘，计算结果为应付利息数。计息公式：利息=累计积数X相应利率。（2）乙种分户账页计息法。适用于业务量变动较少的客户。当业务发生时应记入本次业务发生额栏和余额栏， 留下本次业务不

15、填。 待下次发生业务时再回来计算日数与积数栏。 到结 息日时，计算出累计积数，以累计积数乘以相应的利率其结果为应付利息。计息公式： 利息=累计积数X相应利率上述两种方法会计分录相同，会计分录： 借：应付利息活期利息支出户贷：活期存款XX单位存款户 结息后应有一联利息收账通知交给存款人，可在利息清单或特种转账贷方传票代替。（3）利随本清结算办法。适用于对公定期存款的利息计算。2005 年 9 月 21 日之前： 当存期为整年或整月时，公式为：利息 =本金X年（月）X年（月）利率 当存期既有整年（或整月）又有零头天数时，公式为：利息=本金X天数X日利率当存期既有整年（或整月）又有零头天数时，整月的按 30 天换算，整年的按 360天换 算，零头天数按实际天数计算。2005 年 9 月 20 日之后： 计息期仅有整年（或整月）的，公式为：利息=本金X年（月）数X年（月）利率 计息期既有整年整月又有零头天数的，有两个公式：利息=本金X年（月）数X年（月）利率+本金X零头天数（实际天数）乂日利率 利息=本金X实际天数X日利率整年（或整月）换算为实际天数时，每年按 365天（闰年 366天）计算，每月天数按 实际天数计算，即有大小月之分。2对公存款账户有那 4 种账户，这 4 种账户的区别？对公存