《CPA审计风险与职业责任承担之研究(二).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《CPA审计风险与职业责任承担之研究(二).docx（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、CPA审计风险与职业责任承担之研究（二） 三、CPA承担的职业责任较小的原因分析目前我国CPA承担的职业责任较小表现为需要CPA承担的责任事故少，主要由于审计报告使用者不重视我国CPA审计是在政府强制推动下恢复，伴随证券市场的发展而成长壮大起来。但由于我国证券市场存在“先天不足，后天失调”，股票价格走势并没有体现企业的经营业绩。投资者潜在风险大而实际承担责任小，对CPA行业来说是一个挑战，也是一个机遇。目前我国CPA所承担的职业责任与社会赋予该行业的社会职责不相称，主要的原因在于制度本身的限制。在现阶段要使CPA承担起与其职业责任相匹配的审计风险，必须政府部门的支持和配合，从以下两方面着手降低
2、目前CPA无法承担的审计风险1 理性地看待CPA审计在会计信息链中的作用CPA审计只是企业会计信息链中的一个有机组成部分，保障企业会计信息质量除CPA审计外，还有企业内部公司治理结构、国家行政监督部门。会计法第三十三条规定了财政、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门对企业的会计资料依法实施监督检查的职责。我们不能无视这一法规中有关政府的职责，而将揭示企业会计舞弊的职责全权推卸于CPA.而CPA审计制度本身的局限，以及信息不对称、工作需要配合、“衣食父母”等使CPA与被审计单位管理当局博奕过程一直处于劣势。2 应营造良好的CPA执业环境，加强社会诚信体系的建立CPA作用的发挥依赖于市场机制的
3、培育：社会诚信体系的建立。受审计范围、审计手段等限制，现有的CPA审计程序只能追查到原始凭证，至于通过虚构经济业务等账外的舞弊和违法行为就不可能也没有能力追查，在目前假发票、假合同随手可得的社会环境下，企业只要在账面上处理完善，注册会计师对此便力所不能及。3 企业应承担其应有的会计责任，降低被审计单位的舞弊风险企业提供的会计资料是CPA审计的原料，审计风险主要来源于导致财务报表重大错报风险的会计舞弊。我国应借鉴美国的萨班斯奥克斯利法案，加大企业管理者的会计报表责任，必须对提供审计的资料的真实性进行保证。增加处罚力度，对企业舞弊行为应处罚到责任人。4 政府必须真正重视审计意见，对CPA出具“不干
4、净”审计意见的企业，应借助政府延伸审计手段予以查实政府的延伸审计手段与CPA审计应广泛结合，从深度、广度上抑制企业的会计舞弊行为。由于政府监督在CPA审计基础上，使CPA的工作结果得到重视和利用，反过来促使CPA执业更加谨慎，从而提高CPA职业道德水准。使CPA承担起其应承担的职业责任1 政府应加强监管力度建议由各政府部门和“注协”共同组建一个“监管机构”对CPA审计质量进行抽查，并赋予该机构具有政府延伸审计手段。根据其抽查结果建立CPA诚信档案、CPA品牌，对严重违规者应取消其终生从业资格。2 尽快建立CPA作为市场主体的违规责任，尤其是民事赔偿责任的追究机制新证券法和公司法已经将民事赔偿责
5、任条款明确写入法律，并与民法、刑法有很好的衔接，这将大大增加CPA的违规责任。由于CPA执业的专业性强，追究CPA职业责任还需要建立专业认责机构，对CPA执业过程应承担的法律责任有明确的界定。3 进一步完善法律法规和审计准则，明确CPA对影响财务报告的违法行为应具有“揭示机制”，增加“有错推定”假设对审计过程中发现企业存在舞弊嫌疑，CPA无法取得充分审计证据时或已经出具了审计报告企业不满意又委托下家时，应将审计过程中发现企业的重大会计问题报送专门的“监管机构”和“注协”。刘燕，2004，会计师民事责任研究：公众利益与职业利益的平衡，北京大学出版社。孙坤，2005，独立审计质量保证论，东北财经大学出版社。李若山，2003，CPA：经济警察吗？，中国财政经济出版社。马贤明、郑朝晖，2005，会计谜局。解，大连出版社。李爽、吴溪，2002，审计失败与证券审计市场监管基于中国证监会处罚公告的思，会计研究第2期。叶雪芳，2004，“文化传统对注册会计师执业的影响”，中国审计第20期。冯均科，2004，审计关系契约论，中国财政经济出版社。
