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1、第九章 风险应对习题答案 一、单项选择题1.B 2.D 3.B 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.B 10.D11.D 12.C 13.B 14.A 15.D 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D二、多项选择题1.ACD 2.BCD 3.ABC 4.ABD 5.BC6.ABCD 7.CD 8.ACD 9.ABCD 10.ABCD11.ACD 12.BCD 13.ABCD 14.BC 15.CD16.ABCD 17.ABC 18.ABCD 19.AD 20.ABCD三、推断题1.错 2.错 3.对 4.错 5.对 6.错 7.对 8.错 9.错 10.错11.对 12.错
2、13.错 14.对 15.错 16.对 17.对 18.错 19.错 20.对四、名词说明1.相对风险评估程序而言，注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报与披露等，认定层次重大错报风险实施的包括限制测试和实质性程序在内的审计程序，称为进一步审计程序。2.安排获得的保证程度，是指注册会计师安排通过所实施的审计程序对测试结果牢靠性所获得的信念。3.限制测试就是为了确定内部限制是否在整个或至少大部分被审计期间内有效运行的审计测试。4.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。进一步审计程序的目的包括通过实施限制测试以确定内部限制运行的有效性，通过实施实质性程序以发觉认定层次的重大错报
3、；进一步审计程序的类型包括检查、视察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。5.进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。因此，当提及进一步审计程序的时间时，在某些状况下指的是审计程序的实施时间，在另一些状况下是指须要获得的审计证据适用的期间或时点。6.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项限制活动的视察次数等。7.穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证明注册会计师对限制的了解、评价限制设计的有效性以及确定限制是否得到执行。8.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的干脆用以发觉
4、认定层次重大错报的审计程序。详细说来，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细微环节测试以及实质性分析程序。9.限制测试的时间有两层含义：一是何时实施限制测试；二是测试所针对的限制适用的时点或期间。10.主要是指某项限制活动的测试次数。五、简答题1.（1）风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严峻程度。风险的后果越严峻，就越须要注册会计师关注和重视，越须要细心设计有针对性的进一步审计程序。（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越须要注册会计师细心设计进一步审计程序。（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重大错报风
5、险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，须要注册会计师区分对待，并设计具有针对性的进一步审计程序予以应对。（4）被审计单位采纳的特定限制的性质。不同性质的限制对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响。（5）注册会计师是否拟获得审计证据，以确定内部限制在防止、发觉并订正重大错报方面的有效性。2.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获得有关期中以前的充分、适当的审计证据；即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获得有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响；被审计单位管理层也完全有可能在
6、注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录做出调整甚至篡改，使得注册会计师在期中通过实施进一步审计程序所获得的审计证据发生了改变。因此，注册会计师假如在期中实施了进一步审计程序，那么还应当针对剩余期间获得审计证据。3.（1）从审计程序运用的目的来看，对内部限制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部限制是否可以信任，并据以规划审计工作；限制测试主要是为了评估被审计单位内部限制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位限制风险处于低水平的证据。（2）从审计程序的类型来看，对内部限制取得了解的程序基本上也可以用于限制测试，限制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部限
7、制取得了解。（3）从审计准则的要求来看，对内部限制取得了解的程序属于必需执行的程序，而限制测试则须要依据对内部限制了解的结果来推断是否须要。（4）从二者的联系来看，对内部限制取得了解的过程中进行穿行测试等会获得有关内部限制运行的证据，可做为限制测试的证据；对内部限制取得了解的程序通常可以确定是否须要执行限制测试，以及所须要执行的限制测试的性质、时间和范围。4.（1）考虑特定限制的性质：注册会计师应当依据特定限制的性质选择所须要实施审计程序的类型。（2）考虑测试与认定干脆相关和间接相关的限制：在设计限制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定干脆相关的限制，还应当考虑这些限制所依靠的与认定间接相关的
8、限制，以获得支持限制运行有效性的审计证据。（3）如何对一项自动化的应用限制实施限制测试：对于一项自动化的应用限制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项限制得以执行的审计证据和信息技术一般限制（特殊是对系统变动的限制）运行有效性的审计证据，作为支持该项限制在相关期间运行有效性的重要审计证据。（4）实施限制测试时对双重目的的实现“限制测试的目的是评价限制是否有效运行；细微环节测试的目的是发觉认定层次的重大错报。尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施限制测试和细微环节测试，以实现双重目的。（5）实施实质性程序的结果对限制测试结果的影响：注册会计师应当考虑实施实
9、质性程序发觉的错报对评价相关限制运行有效性的影响（如降低对相关限制的信任程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等）。5.（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑看法的必要性。（2）分派更有阅历或具有特殊技能的注册会计师或利用专家的工作。（3）供应更多的督导。（4）在选择进一步审计程序时，应当留意使某些程序不被管理层预见或事先了解。（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。6.（1）对给定认定运用实质性分析程序的适当性；（2）形成已记录金额或比率的期望值中所采纳数据的牢靠性，无论是从内部还是从外部取得该数据；（3）期望值是否足够精确以便在希望的保证水平上识别
10、重大错报；（4）已记录金额与期望值之间可以接受的差额。六、分析题1.李红编制的程序不完整，缺少两项：（1）对应收账款实施实质性分析程序；（2）分析应收账款明细账余额。2.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑看法的必要性。分派更有阅历或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作。（1）供应更多的督导。（2）在选择进一步审计程序时，应当留意使某些程序不被管理层预见或事先了解。（3）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。3.（1）在整个拟信任的期间，被审计单位执行限制的频率。（2）在所审计期间，注册会计师拟信任限制运行有效性的时间长度。（3）为证明限制能够防止或发觉并订正认定层次重大错报，所需获得审计证据的相关性和牢靠性。（4）通过测试与认定相关的其他限制获得的审计证据的范围。（5）在风险评估时拟信任限制运行有效性的程度。（6）限制的预期偏差。预期偏差可以用限制未得到执行的预期次数占限制应当得到执行次数的比率加以衡量。4.注册会计师可实行如下程序对材料选购业务进行限制测试：(1)询问；(2)视察；(3)检查；(4)重新执行；(5)穿行测试。4
