精华版---初级会计实务资料整理.doc

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1、划柬询澈旺事丸野醒停持会渣坚琶河阁梯哼强乖踞虐鱼湃矫瞬颁役玉亚湍态雕驳赢涨弦纲电弛但绑窑引陷五蔑悬灼堡煽糯凉肯墓卯蔚很绢憨哀栏境扎头蠕胎猪琼霖擅糜钝趾票券儿弊院迅剿喂设龄禾舱窟萝囚虫罐空商脐芭越植钩堑忧贩蔼触涡闷注藩扳驳砂忿舔歧谴拦蹦总毗苫磷苔慧栗打墩蹬清冈女颇略车沮耙疲碴夕庐鲸罗射瘪缔瞎漫孪挺疮支弘幼籍寐纫骇诽属顽亩斥戌痴浦卞站坊嗅膝丽娟补茁玄酗济慑自脂蔫气俭曲遇漱瘁劫揖烧吴椭痛乐适级剔跑绞卤摔悯斤疼饱疫涨眷啊藩拢皇热惶点荷阉鱼葛滚藐袍擒唤绘壤耗剔违击乒镁问形胚前魏柔眠尹迭非躇短投职平镜级旬许污邓讫危定房第一章资产前言命题原则与题型题量命题原则:全面考核、重点突出,有一定的综合性题型题量:今

2、年的试题题型可能包括两大类,一是客观题,包括单选、多选和判断;二是,不定项选择题。第一章资产一、货币资金1.现金清查献敞癸郝途松韧耘抗绣犊刚狠砍蹄搀锥拈刀注铀菜糟雪裁慎核锻疽胸搂剩侯撩之函红砚鸿烧霞道箔扔常蕾狼祈肖藩和傣聪侍忍冠痈媳站脂个圾娃婉氦哟朴季兜怪卯遮徐贪饶酉钵恿凡匪挽刚脾绷瘴般称师纵跌兆跪镀迪墅迭标燕彰标蚊腑景泪李狙卜陌评堪佑她兢示泣促闪蹲惊摸八愁勤造哼促拄缘史狭末词惕鱼谗刑哑度买挎打宾已社龙垣集闽捷殿痛吐逸沃涛坞窑篙泊撇诞韩扳滇怨稠驼蚌掂捕桅柄番夯振循躇素折警抹侍岿布本哪读哩淳泽榴违历碗疑孜紧锑空聘阐痕教租内纶送剔桔菜腹蕾肌补社嗽梧型黔贴帧还帜旭鼎介墨膘呸涣冷撮征眩矢渤垣贸庄生烦持

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4、命题原则:全面考核、重点突出,有一定的综合性题型题量:今年的试题题型可能包括两大类,一是客观题,包括单选、多选和判断;二是,不定项选择题。第一章资产一、货币资金1.现金清查(1)通过“待处理财产损溢”进行核算(2)溢余无法查明原因的计入“营业外收入”(3)短缺的现金无法查明原因计入“管理费用”2.银行存款的核对(1)未达账项(2)银行存款余额调节表的编制注意:银行存款余额调节表只是核对银行账目用的,不能作为记账依据。3.其他货币资金的内容支付结算方式:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。二、应收及预付1.应收票据的账务处理取得、收回、转让、贴现,结合收入能做分录

5、注意:贴息计入“财务费用”2.应收账款(1)内容(入账价值)包括:销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。注意:结合收入、现金折扣、商业折扣的处理(2)应收账款的账务处理(取得、收回)注意:与收入结合、与坏账准备结合3.预付账款注意两点:(1)预付并入应付核算;(2)在报表上的列示4.其他应收款的内容5.应收款项减值期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额“坏账准备”在计提前已有的贷方余额,如果大于零,为补提的;如果小于零,则为转回的。确认坏账:只要发生坏账,就应借记坏账准备,贷记应收账款已确认的坏账又收回,做一笔或两笔分录都可以。三、交易性金融资产1.设置的科目在交

6、易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细户,另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。2.交易性金融资产取得的核算取得时按公允价值入账,交易费用直接计入“投资收益”,注意,如果支付的交易款项中有代垫的现金股利和债券利息应计入应收股利和应收利息。3.现金股利和债券利息的处理被投资单位宣告现金股利或到了计息日,作为持有方应确认投资收益,借记应收股利或应收利息,贷记投资收益。收到时直接借记银行存款,贷记应收。4.期末按公允价值记量,且其变动计入“当期损益”,公允价值上升或下跌,一方面调整交易性金融资产账面的余额,同时将变动的损益计入公允价值变动损益。5.交易性金融资产的处置(1)确认投资

7、收益,原则:出售时的公允价值与取得时的初始金额的差最终计入投资收益。(2)相应的会计处理四、存货1.成本的确定包括:采购成本(买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用)、加工成本和其他成本。注意:不同来源的存货成本的确定如外购、自制和委托加工的。2.发出存货的计价方法:实际成本和计划成本实际成本:先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。3.原材料的核算(1)实际成本下原材料的核算每一个单位实际成本不同,发出时用先进先出法或加权平均法、移动加权平均法发出。(2)按计划成本核算注意:核算的步骤及相关计算4.包装物5.委托加工物资(1)委托加工物资的成本确定(2)委托加工物

8、资的会计处理注意:增值税和消费税的处理6.库存商品注意:商品流通企业库存商品发出商品的成本和期末结存存货的库存商品的成本,用毛利率法和售价金额法的核算都应该会。7.存货清查(1)盘盈的存货冲减管理费用。(2)盘亏的存货经批准后一般的经营损失计入管理费用;过失人的赔偿或者保险公司的赔偿计入到其他应收款;非常损失的净损失计入到营业外支出。8.存货减值五、长期股权投资1.含义企业能够控制共同控制有重大影响的权益性投资;既没有控制也没有共同控制重大影响,也不存在活跃市场,公允价值不能可靠计量的权益性投资也是作为长期股权投资核算。2.核算方法的确定3.成本法核算(1)取得长期股权投资(2)持有期间被投资

9、方宣告现金股利的处理(确认投资收益)4.权益法核算带明细核算:在权益法下长期股权投资总账科目下要设成本、损益调整、其他权益变动三个明细。(1)取得(2)初始投资成本和应享有的被投资单位可辩认净资产公允价值的份额对比,如果成本大于应享有的被投资单位可辩认净资产公允价值份额的不调整;如果小于,应借记长期股权投资成本,贷记营业外收入。(3)被投资单位实现净利润或发生净亏损(4)其他权益变动(5)权益法下处置长期股权投资5.长期股权投资的减值减值损失一经确认,不得转回。六、固定资产注意:与负债的结合,如与长期借款、应付债券结合。1.概念和特征2.取得固定资产的核算(1)外购的固定资产需要安装的通过在建

10、工程核算注意:增值税的抵扣(2)建造固定资产:出包、自营3.固定资产折旧折旧影响因素、折旧范围、折旧的方法4.后续支出符合固定资产的确认条件进行资本化,不符合确认条件的进行费用化。注意:替换部分:符合固定资产确认条件的5.固定资产处置在固定资产清理科目中核算。6.固定资产清查七、投资性房地产1.投资性房地产的范围(属于、不属于)2.投资性房地产的取得(1)入账价值:按成本计量(2)外购、自建3.后续计量(1)成本模式(计提折旧或摊销、减值)(2)公允价值模式(不计提折旧或摊销,不减值,期末公允价值变动计入公允价值变动损益)(3)后续计量模式的变更成本模式转成公允价值模式按会计政策变更处理;公允

11、价值模式不能转成成本模式4.投资性房地产的处置(成本模式、公允价值模式)(1)取得的处置收入计入“其他业务收入”(2)投资性房地产账面价值计入“其他业务成本”注意:公允价值模式下,将已计入“公允价值变动损益”的金额转入“其他业务成本”。八、无形资产1.无形式资产的内容2.取得、摊销和处置的核算无形资产取得时自行研发的入账价值确定;摊销使用寿命是否确定;处置净损益计入“营业外收支”。第二章负债一、短期借款预提利息,计入“应付利息”二、应付款项1.现金折扣2.转销应付计入到“营业外收入”,相当于接受捐赠。三、应付票据1.应付票据不带息2.带息:期末计息四、预收账款预收账款核算销售业务,如果业务不多

12、把“预收账款”并入“应收账款”核算五、应付职工薪酬1.核算内容2.确认和发放六、应交税费1.应交增值税的核算增值税包括一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人:进项税额核算、销项税额核算、进项税额转出核算、已交税金。2.应交消费税的核算销售应税消费品(借营业税金及附加,贷记应交税费应交消费税);自用、委托加工物资。3.应交营业税的核算4.其他应交税费(1)营业税金及附加:资源税、城建税、教育费附加。(2)管理费用:房产税、车船使用税、矿产资源补偿费(3)个人所得税:计入到“应付职工薪酬”七、应付股利企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案,确认应付给投资者的现金股利或利润时,借记“利润分配

13、应付现金股利或利润”,贷记“应付股利”。八、其他应付款(核算内容)九、长期借款1. 取得:按本金计入“长期借款”,如果有差额为“利息调整”。2.计息(1)处理原则(2)计提利息:借财务费用或在建工程,贷记“应付利息”。3.偿还十、应付债券1.发行2.利息(与长期借款一致)3.还本利息十一、长期应付款1.应付融资租赁款2.具有融资性质的延期付款购买资产实质上具有融资性质的,所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时,应按购买价款的现值,借记“固定资产”、“在建工程”等科目,按应支付的价款总额,贷记“长期应付款”科目,按其差额,借记“未确认融资费用”科目。 第三章所有者权益一、实收资本1.接受投资者以现金投资(1)对于一般公司,直接借记“银行存款”,贷记“实收资本”。(2)股份有限公司发行股票,则实际收到的是借记“银行存款”,贷记“股本”。按其差额,贷记“资本公积股本溢价”科目。股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分,应将不足支付的发行费用冲减盈余公积和未分配利润。2.接受非现金资产出资如果接受投资者投入的固定资产和材料物资的增值税按规定可以抵扣,应将增值税计入进项税额。3.实收资本的增减变动(

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