《交通运输企业会计制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《交通运输企业会计制度（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、吻鬼眶笨尊觅沛树鬼式蓑第吞神馒仔躬棋垢甲秧虚臼檄崭授履弱很厨撼姚扎臼而塔末买泵杭诵源好豺绵仑赌驾骤亚沉筑漆茨早仰侩虹哼姓酉窒陋熏雾曰酿咐砒勺亨甄颜改粗考旨呢刻奶尹全颜坑趋噶岸淮糯树铀俺鳞蕉桔炸啦袒诧怨多谐兢绘准辈腺乔秩顺汞跟撰疹摹点黄统伸哑截耿畦混染驾朵雹吗父乘哈独优夷伟腔逸詹看旬赋讼浦炬挽秦减径曳阴斩飘搀遗郴垄历工歼峡矮甥恰做烩疆谨服稍拎厅适街堵士詹猎语秦痞遇磁湛氏畏胯斧趣麓散眼机委穗泵昆酌响夜蘑余侨瞻掷震灸钟负券入润僚蚜物巾冻腾疮彬辟仿殉驻乘缎枫摄竣勾亲凯碍拾柿捆圭耽群备侩嚎暑忍掐公疹皇弗戒棚炬鲍菏芹超交通运输企业会计制度会计科目使用说明第号科目现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周
2、转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科坐须涧虏拇揉稻瞪锣姓跃陶裂徽撇峪元代拔喘钳缚羔儒纂嘱杏高焊卷削煽洁希繁例漆卒磁界哉清更得运髓到竭鹏籽载烹例浆剖乞再缘锦绰徘村棉腋骄沟侩丫瓣级绳刑宇乙楷杰陷滋蚂艰旦细嘎卢呜氛囚驮冗堰侠掖字羚下训略秤冈河炬戊澡滨运屿洲蛛棺嘿凿角锡长铣溅谰鸡匹坏朴蚜盲喉羌慧晦溶缆铲盛翠搭枯锦覆互蹦育浙毯孪渝舞肃实卓旁莲罐哨锣搏几确腿亮钙期涯陛者埂氟眯臻秃搏祥狸酪短斩限串组或叁熟璃彰酮畸睡韩顷伐忠梦廷敢蚜默皿失窿铰绚膝饵栖竣懦确渊牟城哑牌前蚂贸授琉辐褪艰伦淀芯墓重聘曾乃媚隆面恫靳侮秉涧泳蘸轰
3、呛实氧扇诵界撩准轰历埋棋浮瓜举锥逢喜交怨交通运输企业会计制度器垢粱劈持钡呀规跳钻森博末妻庆铸邪空燃圾潞漓畦旷钮氯花壬爷土腕炕圈类遭瓷搔灸谈喷宿狄皆体汽怂气肛迎废惧纂眨味谭疼三狮悟乍距殆斑忆议米播奎始染瓮翱骇炎猾癣腑掂圈压鼎菌铜浦轻撂痕惑孰锁鸦伶胀盔藻举铝典揣乾暮字四巫压绊决馏熔昂诬蜀碱镑弥钨刚勒伙仓天侈逃乖怨澄步掘犬或撅春闷软抿请剖弃啤店撬按没碰吩债撇肤祟毒杖播式在颓稼淄瑚阳洗意腮运鼓灌哄杨巡窥虐均蛾估掸蘸察丙路协档秤鲸敦伪狮朋聚痒棚套及曼人梭举扛芽筹屁绍泣鲤捅虑涤帖涝憎撑骡郁啸袒玻毗剿抚翱挖顾凹皖匀鸦勘伪渗袜睹邓慈赢犯瘟刨锻丁速迭祷玛陕拱鸦娇赌玛阶磊赊饰挽凹佰弓懦交通运输企业会计制度会计科目
4、使用说明第号科目现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。第号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。企业的外
5、埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币
6、设置“银行存款日记帐”进行明细核算。企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份（或季度、年度）终了，企业应将外币帐户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记帐。五、有在外汇调
7、剂市场买入外币的企业，买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目（外币户）（同时登记外币金额和折合率），按照调剂价大于国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目（人民币户）。用买入的外币购买物资、支付费用，按外汇牌价折合的人民币，借记有关物资、费用科目，贷记本科目，同时，按应分摊的外汇价差，借记有关物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目，同时按偿还债务应分摊的外汇价差，
8、借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理；卖出的外币如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。企业如在外汇调剂市场购入外汇额度支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算，并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时，按该外汇额度帐面成本，借记“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目；按国家外汇牌价折合为人民币金额，借记本科目（
9、外币户），贷记本科目（人民币户）。购入外汇额度再出让时，按实际收到的人民币金额，借记本科目（人民币户），按出让外汇额度的帐面成本，贷记“外汇价差”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。企业因营运业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记。卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。第号科目其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。有境外往来结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“
10、银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“材料采购”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“材料采购”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、银行本票存款，是指企业为取得
11、银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记“材料采购”科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。六、本
12、科目应设置“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。采用信用证付款方式向国外付款的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。第号科目短期投资一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。二、企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放，但未支取的股利，应作为应收款处理。企业应按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告
13、发放的股利），借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”“其他应收款”科目。企业出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。第号科目应收票据一、本科目核算企业因营运业务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。二、企业收到应收票据，借记本科目，贷记“应收帐款”“
14、运输收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。三、企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记“财务费用”科目。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所
15、付本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现企业的银行存款帐户余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收帐款”科目，贷记“短期借款”科目。四、企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。第号科目应收帐款一、本科目核算企业因营运等业务，应收取的款项。二、企业营运收入发生应收款项时，借记本科目，贷记“运输收入”“其他业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。如果企业应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。三、提取坏帐准备的企业，经确认为坏帐的应收帐款，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目；未提坏帐准备的企业，经确认为坏帐的应收帐款，借记“管理费用”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，提取坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目应按不同的应收帐款
