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1、销售与收款循环：了解内部控制被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSLL-SXSLL 所审计会计期间间财务报表截截止日/期间间： 复核： 日期： 了解本循环内部部控制的工作作包括： 1.了解被审审计单位销售售与收款循环环和财务报告告相关的内部部控制的设计计，并记录获获得的了解。 2.针针对销售与收收款循环的控控制目标，记记录相关控制制活动，以及及受该控制活活动影响的交交易和账户余余额及其认定定。 3.执执行穿行测试试，证实对交交易流程和相相关控制的了了解，并确定定相关控制是是否得到执行行。 4.记记录在了解和和评价销售与与收款循环的的控制设计和和执行过程中中识别的风险险，以及拟采采
2、取用的应对措施。了解本循环内部部控制形成下列审计工作底底稿：1. (XSLL-SXSLL-1) ：了解内部控制汇总表2. (XSLL-SXSLL-2) ：了解评价内部控制设计计控制流程程3. (XSLL-SXSLL-3) ：评价内部控制制设计控制目标标及控制活动动4. (XSLL-SXSLL-4) ：确定控制是否得到到执行(穿行测测试)编制说明：1.在了解控制制的设计并确确定其是否得得到执行时，应应当使用询问问、检查和观观察程序，并并记录所获取取的信息和审审计证据来源源。2.如果拟利用用以前审计获取的有关控制制运行有效性性的审计证据据，应当考虑被被审计单位的的业务流程和和相关控制自自上次测试利
3、利用前期审计计获取的审计计证据，应当当考虑被审计计单位的业务务流程和相关关控制自前期期审计后是否否发生重大变变化。3.审计工作底底稿用以记录录下列内容：(1)(XSLL-SXSLL-1：) 汇总对本循循环内部控制制了解的主要要内容和结论论；(2)(XSLL-SXSLL-2：) 记录通过询询问、观察和和检查程序了了解到的本循循环涉及的重重要交易的控控制流程；(3)(XSLL-SXSLL-3：) 记录与实现现控制目标相相关并计划执执行穿行测试试的控制活动动； (4)(XSL-SSXSL-4：) 记录穿行测试的的过程和结论论。销售与收款循环环：了解内部控制汇汇总表被审计单位： 项目： 编制： 日期：
4、 索引号： XSL-SSXSL-1 所审计会计期间间财务报表截截止日/期间间： 复核： 日期： 1.受本循环影影响的相关交交易和账户余余额应收账款、营业业收入、应交交税费(注：此处仅列列示主要交易易和账户余额额，注册会计计师应根据被被审计单位的的实际情况确确定受本循环环影响的交易易和账户余额额。例如，受受本循环影响响的账户余额额可能还有预预收款项、应应收票据等。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖
5、的贷币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。）2.主要业务活活动主要业务活动是否在本循环中中进行了解？销售是确认、记录应收收账款记录应应收账款是记录税金是收款是维护顾客档案是(注：注册会计计师通常应在在本循环中了了解与上述业业务活动相关关的内部控制制，如果注册册会计师在其其他业务循环环中对上述一一项或多项业业务活动的控控制进行了解解，应在此处处说明原因。)3.了解交易流流程根据对交易流程程的了解，记记录如对下列问题的评价价结果：(1) 是否委委托其他服务务机构执行主主要业务活动动？如果被审计计单位使用其其他服务机构构，我们将对审计计划划产生哪些影影响如何
6、应对对这一情况？(2) 是否制制定了相关的的政策和程序序以保持适当当的职责分工工？这些政策和和程序是否合合理？(3) 自前次次审计后，被被审计单位的的业务流程和和控制活动是是否发生重大大变化？如果发生重重大变化，将将对审计计划划产生哪些影响？(4) 是否识识别出本期交易过程中中发生的控制偏偏差？如果已已识别出控制制偏差，产生生偏差的原因因是什么，将将对审计计划划产生哪些影响？(5) 是否发发现任何非正正常交易或重重大事项？这这些如果已识识别出非正常常交易或重大大事项，是否将对我们的审计计计划产生哪些些影响？(注：此处应记记录在了解内内部控制的过过程中识别出出的非常规交交易和重大事事项，以及对对
7、审计计划的的影响。同时时，还应将这这些交易和事事项汇总至具具体审计计划划中，以制定定相应的应对对措施。)(6) 是否进进一步识别出其他风险？如果已识别别出其他风险险，将对审计计计划产生哪些些影响？(注：此处应记记录在了解内内部控制的过过程中识别出出的其他风险险，以及对审审计计划的影影响。同时，还还应将这些交交易和事项汇汇总至具体审审计计划中，以以制定相应的的应对措施。)4.信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境境来源初次安装日期初次安装后对信信息系统进行行的任何重大大修改、开发发与维护信息系统名称重大修改、开发发与维护更新日期拟于将来实施的的重大修改、开发与与维护计划本年度对信息系系统进行
8、的重大修修改、开发与与维护及其影影响5.初步结论注：根据了解解本循环控制制的设计并评估其其执行情况所获获取的审计证据，注册会计师师对控制的评评价结论可能能是：(1) 控制设计计合理，并得得到执行；(2) 控制制设计合理，未未得到执行；(3) 控制制设计无效或或缺乏必要的的控制。6.沟通事项 是否需需要就已识别别出的内部控控制设计或执执行方面的重重大缺陷，与与适当层次的的管理层或治治理层进行沟沟通？销售与收款循环环：了解评价内部控控制设计控制流程被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSL-SSXSL-2 所审计会计期间间财务报表截截止日/期间间： 复核： 日期： 编制说明： 1. 注
9、注册会计师应应当采用文字叙叙述、问卷、核核对表和流程程图等方式，或或几种方式相相结合，记录录对控制流程程的了解。对对重要业务活活动控制流程程的记录应涵涵盖自交易开开始至与其他他业务循环衔衔接为止的整整个过程。记记录的内容包包括但不限于于： (1)交易如何生生成，包括电电子数据交换换(EDI)和其他电子子商务形式的的性质和使用用程度； (2) 内部控制制采用人工系系统、自动化化系统或两种种方式同时并并存； (3) 控制由被被审计单位人人员执行、第第三方(例如如服务机构)执行或两者者共同执行，涉涉及人员的姓姓名及其执行行的程序； (4) 处理交易易采用的重要要信息系统，包包括初次安装装信息、已实实
10、施和计划实实施的重大修修改、开发与与维护； (5) 与其他信信息系统之间间的链接，包包括以计算机机为基础的应应用系统和以以人工进行的的应用系统之之间衔接的时时点，以及任任何相关的手手工调节过程程（如编制调调节表）； (6) 与处理财财务信息相关关的政策和程程序； (7) 会计记录录及其他支持持性信息； (8) 使用的重重要档案和表表格； (9) 主要输出出信息 (包包括以纸质、电电子或其他介介质形式存在在的信息)及及用途； (100) 输入交交易信息并过过至明细账和和总账的程序序； (111) 会计分分录的生成、记记录和处理程程序，包括将将非标准会计计分录过至明明细总账和总明细账的程序序。 2
11、. 在本审计工工作底稿对销销售与收款循循环控制流程程的记录，涉涉及控制活动动的内容应索索引至销售与与收款循环控控制测试（XXSC）的审审计工作底稿稿。 3. 如果被审计计单位针对不不同类型的销销售与收款业业务分别采用用不同的控制制流程和控制制活动，例如如，被审计单单位对现销和和赊销业务实施不同同的控制活动动，应分别予予以记录。销售与收款业务务涉及的主要要人员职 务姓 名我们采用询问、观观察和检查等等方法，了解解并记录了销销售与收款循循环的主要控控制流程，并并已与、等等确认下列所所述内容。1.有关职责分分工的政策和程序序(注：此处应记记录被审计单单位的有关职责分工工的政策和程序序，并评价其是否有
12、有助于建立有有效的内部控控制。)2.主要业务活活动介绍(注：此处应记记录对本循环环主要业务活活动的了解。例例如：被审计单单位主要销售售内容和销售售方式、相关关文件记录、对对销售与收款款政策的制定定和修改程序序、对职责分工政政策的制定和和修改程序等等。)(1) 销售注：1.此处处应记录对被被审计单位接接受订单、审审批、销售流流程的了解。例如，订单单的接受与审审批、赊销申申请的处理、销售合同的订立和授权、销售合同管理等。2.存货发出环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿(SCL)。(2) 确认、记记录应收账款款记录应收账账款(注：此处应记记录对存货发发出后至应收收账款确认、记录流程的了解。例如，发票的开具和核对、核对及差异处理、单据流转及核对、与顾客对账、应收账款调整及及计提坏账准备等。)
