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1、公路工程全过程跟踪审计实施方案一、跟踪审计实施单位二、项目有关参建单位业主单位：监理单位：施工单位：三、工程概况xxxx工程全长11.6公里，其中xx段8.0公里，xx段3.6公里。桥梁8座共长518 米，分离式立交桥 3 座共长 4230.5 米，匝道桥 4 座共长 1179.5 米，平面交叉七处。项目采用交通部部颁公路工程技术标准（JTGB01-2003）双向六车道一级公路标 准，设计速度为80公里/小时,路基宽32米，桥涵设计荷载公路-I级。项目总投资为13.22亿元，其中xx段投资9.79亿元，xx段投资3.42亿元。四、咨询依据跟踪审计咨询工作依据：1. 中华人民共和国审计法；2.
2、浙江省交通厅 浙江省审计厅关于进一步加强完善高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计监管的意见（浙交200923 号）；3. 浙江省交通厅 浙江省审计厅关于下达2009年度高速公路等省重点建设项目全 过程跟踪审计计划的通知（浙交200976 号）；4. 关于抓紧做好高速公路等终点交通建设项目全过程跟踪审计合同报备等各项推 进落实工作的通知（浙交2009208 号）；和 xxxx 有限公司的有关工作制度制定。对建设工程施工阶段、竣工验收结和决算 等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行（事前、事中、事后）审 计监督，作出客观的评价，并出具审计报告。五、咨询目的（一）规范工程造价管
3、理，规避建设资金使用风险 充分发挥咨询公司的专业优势，协助业主规范工程造价管理，有利于项目顺利实施， 并确保项目投资的合法性。通过全过程跟踪审计咨询，为业主单位把好工程管理关，以保障建设资金合理、合 法使用，严格控制建设项目投资，及时发现建设单位在建设管理中的问题，规范建设行 为，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，健全建设规章制度，规避建设资金风 险，促进项目有关各方提高建设管理水平，更好地发挥投资效益。（二）合理控制工程成本 全过程跟踪审计咨询主要通过在工程设计阶段、工程招投标阶段、工程实施阶段以 及工程结算阶段对设计方案、工程概算、招投标清单、工程合同及履行情况、设计图纸、 工程进度
4、款、工程变更、工程索赔、工程结算书进行审计，通过价值工程分析，合理控 制工程成本。（三）业主的参谋和顾问 协助业主单位对工程计划管理、预算管理、质量控制、进度控制、投资控制、合同 管理、信息管理、工程协调等方面提供技术和管理方面的支持，及时发现问题、妥善解 决问题，有效防范风险，为促进项目的顺利实施做好业主的参谋和顾问。六、建设工程全过程跟踪审计 鉴于项目前期决策阶段、设计阶段和已经结束，目前已进入施工阶段，针对前期阶 段工作内容的审计以事后复核为主，对存在有遗漏和欠缺之处，进行事后弥补和调整。 其他阶段的工作仍按照全过程跟踪审计的方法进行控制。（一）对项目前期工作内容的审计复核1、对工程前期
5、工作程序及手续完整性进行审核，并出具审计意见 主要审核建设项目报批手续是否完整，报批程序是否合法，现场实际情况是否按照有关批复的文件要求和规定执行。2、对工程招投标阶段的工作进行审计复核招标文件和工程量清单是工程承包合同的重要组成部分，完善招标文件和工程量清 单编制是项目合同管理和工程造价控制的前提条件，目前虽已完成招投标阶段工作，但 如果对招标文件、施工单位的投标文件研究不透彻、理解不深刻，在项目管理工作中按 照习惯思维和做法，同样会对项目造价控制工作带来非常大的麻烦。如果存在工程量清 单计算有偏漏，说明不清晰，相关各方均站在各自的立场对工程量清单予以不同的理解， 会使承发包双方的利益协调非
6、常困难。因此有必要对招投标阶段的工作和内容进行审计 复核。（三）工程实施过程阶段的跟踪审计施工阶段是实现公路工程价值的主要阶段，这一阶段尽管节约投资的可能性已经很 小，但是浪费投资的可能性却很大，因此加强实施阶段的造价管理非常重要。施工阶段 工程造价跟踪审计的主要任务是通过工程进度款付款审计、工程变更费用审计、合同外 新增项目单价测算、预防并处理好费用索赔、挖掘节约工程造价潜力等，来完成和实现 跟踪审计的工作任务和目标。1、建立施工阶段的工程造价管理体系建立以业主为核心,监理单位为链条，施工单位为控制点的工程造价控制体系。从 组织上采取措施,明确造价控制者及其任务以使造价控制有专人负责，明确管
7、理职能分 工。建立业主内部制约机制，由工程造价部门和工程技术部门两个控制造价的核心部门 从造价分析控制和工程技术管理两个方面，各负其责，相互制约，做到技术与经济的有 效结合。2、协助工程项目管理过程，提出合理化建议和意见做好业主的各项内控制度建设和管理的参谋，协助业主加强项目合同管理，做好工 程质量、进度、安全、费用等各项目标控制，使工程项目建设管理处于可控的、良性的、 符合预期目标的状态。对合同管理做到以下几点：（1）、合同履约情况施工队伍和施工人员的素质和履约情况是顺利实现工程目标的关键。核实监理和施 工单位的企业资质、安全资质、人员从业资格是否符合招标文件的要求。施工人员和机 械设备投入
8、是否符合投标文件规定和满足施工需要。有无资质挂靠和违法分包、转包等 现象。是否建立了确实可行的质量保证体系，人员、机构设置是否齐全且符合投标文件 要求。承包人是否按照合同条款要求办理工程一切险和第三方责任保险，办理其施工机 械设备的保险和雇用职工的安全事故保险。（2）、协助完善工作制度管理建设，顺利实现工作目标协助业主建立、完善日常工作制度、质量管理制度、安全工作制度、财务工作制度、 各种奖惩制度等工作制度，对各项工作制度的执行情况和效果进行综合评价，对质量、 进度、安全等的奖惩制度设计要进行综合考虑，提出合理化建议，逐步完善项目管理建 设，使项目目标得到顺利实现。（3）、正确处理工程质量、进
9、度和造价的关系工程质量、进度与造价是相互影响的。很多项目在施工前期为控制造价，资金投入 过少，征地拆迁和地方矛盾解决不及时，造成工程进度滞后，而后期为抢赶进度增加投 资，则即影响了工程质量，又没有降低工程造价，而且影响了工程进度。一般的说，施 工进度越快，完成的工程量越多，则单位工程量的成本越低，但突击性作业往往增加成 本；质量标准要求越高，则成本越大；同样工期过紧，质量就差。在施工过程中，应正 确处理好质量进度与造价的关系，在满足质量与工期的条件下，降低成本。3、工程进度款计量支付审计工程进度款支付在施工合同中占有不可低估的作用。工程进度款能否准确、及时支 付，在很大程度上影响工程能否顺利进
10、行。进度款支付滞后，会影响工程进度；进度款 超额支付，会给业主单位造成被动。我跟踪审计组准备一方面对现场进度跟踪实时计量， 一方面通过内部复核机制，严格按合同约定审核工程进度款，确保工程顺利实施。（1）审计流程： 施工单位根据工程完成情况编制工程质量检验报告单、中间检验单等技术资料， 经监理验收合格后签字完整，施工单位再根据中间检验单和技术资料向监理上报工程计 量表，监理对工程计量表进行复核并签字确认。 施工单位每期对工程计量表进行汇总，并编制财务支付报表报监理复核，监理对 财务支付报表提出复核意见。为确保工程计量款的及时支付和工程进度，原则上采用业 主批复后先支付进度款，再由审计组对上一期进
11、度款进行审计，并出具审计意见，若需 要调整进度款额的，则在下一期计量月报表中进行改正。（2）进度款支付的审核内容主要为： 、对动员预付款或材料预付款是否按规定比例及时扣回，质量保证金是否按招标文件规定比例扣留。 、工程量计量的签认手续是否完备。如工程质量资料是否齐全，中间检验单和计 量单签字是否齐全，资料形成日期、填写内容和签认日期是否清晰、正确、完整。施工 单位对可以计量的工程量应及时计量，对计量拖延时间较长的应采取一定的处罚措施。 、清单中的各项支付细目要按照招投标文件和工程量清单计量规则的要求，详细 审核计量计算依据和范围，防止多计、虚计、重计和提前计量。 、规定要按比例分期计量的项目是
12、否有提前计量；如施工环保费、临时设施费、承包人驻地建设等因按规定分期计量的，不得提前计量或一次性计量； 、工程项目套用计量支付的编号是否正确；如枕梁、抗震挡块、支座垫块等部位应列入附属结构计量，而非下部结构计量； 、应该整体计量的项目是否被拆分计量，如桩基计量应包含桩基钻孔、混凝土灌 注和混凝土桩无破损检测及所预埋的钢管等材料，均作为混凝土桩的附属工作，不另行 计量； 、工程计量数据是否真实、准确。如取土土源费用是否准确，弃土运距和借土运 距计算是否准确，利用土方和借土填方计算是否正确； 、工程奖励和处罚是否有制度可依，执行是否公平、公正，是否存在奖多罚少的 现象。4、参与隐蔽工程跟踪验收，提
13、出审计意见在公路工程中，隐蔽工程工程造价在整个公路工程中占到很大的比重，隐蔽工程 的工程质量对整体工程质量起到重要作用，隐蔽工程具有事后无法恢复和无法检测，其 工程量大都需要事前现场测定，施工过程需要现场旁站、记录等特点，为此要加强对隐 蔽工程的跟踪及验收审计。隐蔽工程验收包括原地面地形标高检测复测、地基软基处理 工程、沟塘的清淤回填工程、挖方路段土石划分鉴定、岩溶洞路基回填、结构部位特殊 材料回填、桥梁桩基溶洞处理、预埋工程、钢筋工程、涉及变更的工程等。隐蔽工程跟 踪验收需做好以下几点：（1）在隐蔽工程开工前，对隐蔽工程现场进行勘查，详细掌握有关的工程资料，初 步确定隐蔽工程的工程量，过程中
14、严格控制预算造价，做好文字、图像等原始资料记录，并妥善保管。（2）在施工过程中，及时从施工时间、机具工作效率、材料消耗等方面对施工过程 的原始资料和旁站跟踪记录进行多方详细分析对比，提出审计意见，确保工程数量的真 实性和工程质量的可靠性。（3）隐蔽工程完工后进行多方验收，最终确定工程质量和工程数量，严格控制工程 造价。隐蔽工程未验收合格的，下一工序不得开工。5、加强工程变更审计，提出造价审计意见在工程建设项目中，由于建设工期长，受自然条件和客观因素的影响大，设计方案 往往不能详尽所有实际情况，工程变更和现场签证是不可避免的，但要进行有效地控制。 工程变更资料是对工程进行变更及计算增减费用的重要
15、依据，它往往也是结算超预算的 重要根源。因此必须充分重视对工程变更和现场签证的审计。原则上，估算变更达到较 大设计变更范围以上的，审计组应参与现场鉴证和确认。在项目实施过程中，对工程变 更必须做到以下几点：（1）力求事前变更为防止在施工图设计中产生漏洞，除在审核时把关外，平时还应认真研究施工图纸， 充分掌握设计意图，将施工图纸与现场实际地形地质条件进行详细对比分析，及早发现 设计问题，并与设计单位沟通和提出设计变更方案。设计变更应尽量提前，变更发生得 越早，损失就越小。为此，必须加强设计变更管理，尽可能把设计变更控制在设计阶段 初期，尤其对影响工程造价的重大设计变更，更要用先算帐后变更的办法解
16、决，使工程 造价得到有效控制。（2）严格按照合同和变更程序，准确签复咨询意见，确保其正确性、及时性和完 整性。要求变更申报事前有沟通，过程有监控，事后有审计。严禁没有完成变更手续而 进行先施工，后申报的操作习惯，防止失控。（3）工程变更的原则、工程变更内容的提出是否符合优化设计的原则。、工程变更的提出是否在工 程造价变化较小的情况下，有明显加快工程进度的原则。、工程变更的提出是否在质 量和进度基本不变的前提下，减少了工程造价的原则。（4）进行变更原因分析对设计变更原因进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情况有以下几种： 、 若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆 除等费用，由造价工程师协同业主与设计单
