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1、只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！不征个税的差旅费津贴可以弄多高？【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】在众多的工资及补贴之中，“差旅费津贴”，是少有的不征个税的补贴之一。员工出差时，会花销交通费、住宿费，这个属于企业的差旅开支，应该直接凭发票报销，开支于差旅费。餐饮开支呢，如果是招待业务对象，则是业务招待费；如果是自已吃，则应该自理。好，在以上据实报销或自理之外，一般还会按日给予“差旅费津贴”，这补贴造表发放，不存在发票的问题，不计入个税收入。真是个好东西。但越是好的东西，会计往往越拿不准，这个补贴应该造多高呢？一天是50元还是100元，或者200元？500行不行？谁说了算？
2、税务不认怎么办？税务的标准是多少？实际上，员工出差一天补贴多少，这首先是一个企业的经营行为。企业完全有理由、有权力结合经营的需要而定。除国企之外，这类津贴完全由公司决策层决定，并形成公司的制度。假设我们暂时不考虑纳税因素，会计就会发现，问题变得非常简单了公司制度是多少就是多少。那么，如果把纳税因素考虑在内，就会发现，这个津贴如果太高，就会招到税务的质疑了。毕竟，既不需要发票，又不扣缴个税，还能在所得税前全额扣除，怎么看都是税务高度怀疑的一项开支。对此，有的税务人员或税务机关为企业的差旅费津贴定了标准，比如，每天不超过80元，或者比照行政事业单位差旅费标准执行等等。税务的制定标准，只是表象。税务
3、没有权力干预企业的自主经营，也无权修改公司的章程和制度。税务的权力在于，差旅费“标准”在涉税时，如果不合理，税务有调整的权力。这个是征管法35条赋予的实实在在的权力。明白了这一点，就知道，正常情况下，如果税务质疑差旅费津贴的标准过高，实际上是行使了一个核定权。利用核定权，强行调整企业差旅费支出在企业所得税前的列支。蓝老师你把“正常情况下”加了着重，那么，是不是说“非正常情况下”有所不同呢？非正常情况下，税务会怀疑，公司把工资、奖金，变相以“差旅费津贴”的名义发放，少计了个人所得税所得额。但这一点并非来自于核定权。核定的前提必须是认可费用的真实性，如果税务怀疑的是差旅费津贴本身的真实性，则就是怀
4、疑企业在违法了，那么就不能再单纯核定了，而应该取证，用证据来证明违法事实，从而进行行政处罚。以核代罚，从严重了说，有渎职的风险。比如，公司每日出差补贴500元（这个太高了），税务人员用证据证明，某员工实际出差3天，却谎报成8天，这多报的2,500元，就是造假隐瞒的收入。或者，企业搞了套阴阳制度，对内50元，对税务500元等等。此时个税上的补税、滞纳金、罚款就都可以收了。前提是取证。如果不能证明造假，或者的确没有造假，就仅仅是认定标准太高呢？比如，员工月薪才2,500元，出差一天就补贴500，再结合本地区、本行业、企业盈利水平，税务把握标准等信息，税务完全可能认为，这明显是太高了，属于少缴税的安
5、排。如果企业和员工拿不出合理的理由，或者拿出的理由不被采信，税务就可以进行调整了。税企之间，各有各的权力。企业有经营管理权，税务有核定征税权。税务如何调整补税呢？最简单是调整企业所得税，这个法律依据最牢靠。因为企业所税法第8条规定：合理的支出可以扣除。这个差旅费不合理，就不能扣除。比如，税务认为一天50元，这个标准就很正常了，为了保险起见，考虑企业提出的理由，宽限为一天100元，那么，超过部分，就不能在企业所得税前列支，补25%的企业所得税。需要注意的是，定500元一天的补贴，是企业合法行使权力的结果，企业并没有违法，只是企业的合理性不被税务认可而已。所以，不违法就不存在罚款的问题。另一方面，
6、企业按合法的、实际发生的差旅费补贴金额入账、扣除，就没有违反企业所得税法的计算规则，没有导致当初少缴税。而现在税务行使核定权后，核低了企业的支出，则纳税义务在税务机关核定补税时产生，及时交纳，就没有滞纳金。那么个人所得税呢？个税想要补税（注意，如前所述，税务认可补贴的真实性），不是针对差旅费津贴，而是针对工资本身。所以，“计税依据明显偏低”，是指工资明显偏低，以差旅费补贴高了来证明工资低了？理由不容易找充分。那么，如果本地税务机关制定、并公布了一个成文的标准，比如：企业差旅费每天50元，企业还能不能制定并执行500元的标准吗？实际上，如前所述，从法律上看，税务无权为企业差旅费津贴制定标准。从法
7、律上的效力来说，税务的一切标准，都是行使核定权时掌握的标准。要么按核定处理，补企业所得税，要么证明企业弄虚作假。税务的处理实际上是二选一。以上是对这个问题的全面分析，大家可以结合现实中的事件整合看看，实务中大家的处理、理解、担心、认识，是多么的复杂与混乱。所以，把握税务规则相当重要。总而言之，企业财务人员通过税收筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融会到企业财务决策和战略选择中，以期优化企业市场价值取向，促使企业整体理财行为的科学化，最终实现企业的最大效益。同时，随着税收筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税收筹划风险应该受到更多的关注。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
