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1、内部控制规范销售与收款款第一章 总 则则第一条 为了加加强销售与收收款业务的内内部控制和管管理，规范销销售与收款行行为，防范销销售与收款过过程中的差错错和舞弊，根根据中华人人民共和国会会计法和财财政部等五部部委企业内内部控制基本本规范等有有关规定，制制定本规范。第二条 本规范范所称销售与与收款，主要要是指企业销销售商品取得得货款的行为为。企业提供供劳务与收款款，应当参照照本规范进行行内部控制。第三条 本规范范适用于集团团公司及其全全资、控股企企业以及企业业的分支机构构、事业部、项项目部（以下下简称各企业业）。第四条 企业负负责人对本企企业销售与收收款内部控制制的建立健全全和有效实施施以及销售与
2、与收款业务的的真实性、合合法性负责。第五条 各企业业应根据本办办法，建立适适合本企业的的内控制度并并组织实施。第六条 企业应应明确销售收收入的确认条条件、销售成成本的结转方方法、应收账账款的催收管管理、往来款款项的定期核核对、坏账准准备的计提依依据、坏账核核销的审批程程序、销售退退回的条件与与验收程序、与与销售有关的的凭证记录的的管理要求等等。第二章 职责分分工与授权批批准第七条 企业应应当建立销售售与收款业务务的岗位责任任制，明确相相关部门和岗岗位的职责权权限，确保办办理销售与收收款业务的不不相容岗位相相互分离、制制约和监督。销售与收款的不不相容岗位至至少应当包括括：（一）客户信用用调查评估
3、与与销售合同的的审批签订；（二）销售与合合同的审批、签签订与办理发发货；（三）销售货款款的确认、回回收与相关会会计记录；（四）销售退回回货物的验收收、处置与相相关会计记录录；（五）销售业务务经办与发票票开具、管理理；（六）坏账准备备的计提与审审批、坏账的的核销与审批批。第八条 有条件件的企业可以以设立专门的的信用管理部部门或岗位，负负责制定企业业信用政策，监监督各部门信信用政策执行行情况。信用用管理岗位与与销售业务岗岗位应分设。企企业应当合理理采用科学的的信用管理技技术，不断收收集、健全客客户信用资料料，建立客户户信用档案或或者数据库，并并不断更新。第九条 信用政政策应当明确确规定定期（或或至
4、少每年一一次）对客户户资信情况进进行评估，并并就不同的客客户明确信用用额度、回款款期限、折扣扣标准、失信信情况等应采采取的应对措措施等。第十条 有条件件的企业，可可以运用计算算机信息网络络技术集成企企业分、子公公司或业务分分部的销售发发货信息与授授权情况，防防止向未经信信用授权客户户发货，并防防止客户以较较低的信用条条件同时与企企业两个或两两个以上的分分、子公司进进行交易而损损害企业利益益。第十一条 企业业应当建立销销售与收款业业务授权和审审核批准制度度，明确销售售与收款业务务的授权批准准方式、权限限、程序、责责任和相关控控制措施，规规定经办人的的职责范围和和工作要求。严严禁未经授权权的机构和
5、人人员经办销售售与收款业务务。审批人员应当根根据销售与收收款授权批准准制度的规定定，在授权范范围内进行审审批，不得超超越审批权限限。经办人应应当在职责范范围内，按照照审批人的批批准意见办理理销售与收款款业务。对于于审批人超越越授权范围审审批的销售与与收款业务，经经办人员有权权拒绝办理，并并及时向审批批人的上级授授权部门报告告。第十二条 企业业应当配备合合格的人员办办理销售与收收款业务。办办理销售与收收款业务的人人员应当具备备良好的业务务素质和职业业道德。企业业应当根据具具体情况对办办理销售业务务的人员进行行岗位轮换或或者管区、管管户的调整，防防范销售人员员将企业客户户资源变为个个人私属资源源从
6、事舞弊活活动，损害企企业利益的风风险。第三章 销售与与发货控制第十三条 企业业对销售业务务应当建立严严格的预算管管理制度，制制定销售目标标，建立销售售管理责任制制。第十四条 企业业应当建立销销售定价控制制制度，制定定价目表、折折扣政策、收收款政策，定定期审阅并严严格执行。第十五条 企业业在选择客户户时，应当充充分了解和考考虑客户的信信誉、财务状状况等有关情情况，防范账账款不能回收收的风险。第十六条 企业业应当加强对对赊销业务的的管理。赊销销业务应遵循循规定的销售售政策和信用用政策及程序序。对符合赊赊销条件的客客户，应经审审批人批准后后方可办理赊赊销业务；超超出销售政策策和信用政策策规定的赊销销
7、业务，应当当实行集体决决策审批。第十七条 企业业应当按照规规定的程序办办理销售和发发货业务。（一）销售谈判判。企业在销销售合同订立立前，应当指指定专门人员员就销售价格格、信用政策策、发货及收收款方式等具具体事项与客客户进行谈判判。对谈判中中涉及的重要要事项，应当当有完整的书书面记录。（二）合同审批批。企业应当当建立健全销销售合同审批批制度，明确确说明具体的的审批程序及及所涉及的部部门人员，并并根据企业的的实际情况明明确界定不同同合同金额审审批的具体权权限分配等（即即权限分配表表）。审批人人员应当对销销售合同草案案中提出的销销售价格、信信用政策、发发货及收款方方式等严格审审查。金额较较大或重要的
8、的销售合同，应应当征询企业业法律顾问的的意见。有条条件的企业，可可以指定内部部审计机构等等对销售合同同草案进行初初审。（三）合同订立立。销售合同同草案经审批批同意后，企企业应当授权权有关人员与与客户签订正正式销售合同同。签订合同同应当符合中中华人民共和和国合同法的的规定。销售售合同应当明明确与销售商商品相联系的的所有权和风风险与报酬的的转移时点。凡是电话订货、传传真订货、口口头订货的，都都要补签正式式的合同。无无对方盖章确确认的单边合合同无效。（四）组织销售售。企业销售售部门应当按按照经批准的的销售合同编编制销售计划划，向发货部部门下达销售售通知单，同同时编制销售售发票通知单单，并经审批批后下
9、达给财财会部门，由由财会部门或或经授权的有有关部门在开开具销售发票票前对客户信信用情况及实实际出库记录录凭证进行审审查无误后，根根据销售发票票通知单向客客户开出销售售发票。编制制销售发票通通知单的人员员与开具销售售发票的人员员应当相互分分离。（五）组织发货货。企业发货货部门应当对对销售发货单单据进行审核核，严格按照照销售通知单单所列的发货货品种和规格格、发货数量量、发货时间间、发货方式式组织发货，并并建立货物出出库、发运等等环节的岗位位责任制，确确保货物的安安全发运。第十八条 企业业应当建立销销售退回管理理制度。企业业的销售退回回必须经销售售主管审批后后方可执行。销销售退回的货货物应当由质质检
10、部门检验验和仓储部门门清点后方可可入库。质检部门应当对对客户退回的的货物进行检检验,查明退货原原因和责任分分担情况，填填写检验证明明，交信用、财财务和销售部部门备查；仓仓储部门应当当在清点货物物、注明退回回货物的品种种和数量后填填制退货接收收报告；财会会部门应当对对检验证明、退退货接收报告告以及退货方方出具的退货货凭证等进行行审核后办理理相应的退款款事宜，销售售和质量检验验部门应建立立退货统计表表，落实责任任人，定期向向管理层反映映，作为企业业内部经济责责任制考评的的依据。第十九条 企业业应当在销售售与发货各环环节设置相关关的记录、填填制相应的凭凭证，建立完完整的销售登登记制度，并并加强销售订
11、订单、销售合合同、销售计计划、销售通通知单、发货货凭证、运货货凭证、销售售发票等文件件和凭证的相相互核对工作作。第二十条 销售售部门应当设设置销售台账账，及时反映映各种商品、劳劳务等销售的的开单、发货货、收款情况况，并由相关关人员对销售售合同执行情情况进行定期期跟踪审阅。销销售台账应当当附有客户订订单、销售合合同、客户签签收回执等相相关购货单据据。第四章 收款控控制第二十一条 企企业应当按照照现金管理理暂行条例、支支付结算办法等等规定，及时时办理销售收收款业务。对对以银行转账方式办理理的销售收款款，应当通过过企业核定的的账户进行结算。第二十二条 企企业应当将销销售收入及时时入账，不得得账外设账
12、，不不得擅自坐支支现金。销售售人员应当避避免接触销售售现款。第二十三条 企企业确认商品品销售收入，必必须同时满足足以下条件：（一）业已将商商品所有权上上的主要风险险和报酬转移移给购货方；（二）企业既没没有保留通常常与所有权相相联系的继续续管理权，也也没有对已售售出的商品实实施有效控制制；（三）收入的金金额能够可靠靠地计量；（四）相关的经经济利益很可可能流入企业业；（五）相关的已已发生或将发发生的成本能能够可靠地计计量。第二十四条 企企业应当建立立应收账款账账龄分析制度度和逾期应收收账款催收制制度。销售部部门应当负责责应收账款的的催收，催收收记录（包括括往来函电）要要妥善保存，财财会部门应当当督
13、促销售部部门加紧催收收。对催收无无效的逾期应应收账款可通通过法律程序序予以解决。应收账款应分类类管理，针对对不同性质的的应收款项，采采取不同方法法和程序。应应严格区分并并明确收款责责任，建立科科学、合理的的催收奖励制制度以及责任任追究和处罚罚制度，以有有利于及时清清理催收欠款款，保证企业业营运资产的的周转效率。第二十五条 企企业应当按客客户设置应收收账款台账，及及时登记并评评估每一客户户应收账款余余额增减变动动情况和信用用额度使用情情况。企业对对长期往来客客户应当建立立起完善的客客户档案，建建立客户信息息的动态管理理系统，并及及时更新。第二十六条 企企业对于可能能成为坏账的的应收账款，应应当按
14、照国家家统一的会计计制度规定计计提坏账准备备，并按照权权限范围和审审批程序进行行审批。对确确定发生的各各项坏账，应应当查明原因，明确责任任，并在履行行规定的审批批程序后做出出会计处理。第二十七条 企企业应当建立立对销售与收收款内部控制制的监督检查查制度，明确确监督检查机机构或人员的的职责权限，定定期或不定期期地进行检查查。企业监督督检查机构或或人员应通过过实施符合性性测试和实质质性测试检查查销售与收款款业务内部控控制制度是否否健全，各项项规定是否得得到有效执行行。企业核销销的坏账应当当进行备查登登记，做到账账销案存。已已核销的坏账账又收回时应应当及时入账账，防止形成成账外款。第二十八条 企业应
15、当结合销销售政策和信信用政策，明明确应收票据据的受理范围围和管理措施施。企业应当当加强对应收收票据合法性性、真实性的的审查，防止止购货方以虚虚假票据进行行欺诈。企业应收票据的的取得和贴现现必须经由保保管票据以外外的主管人员员的书面批准准。企业应当当有专人保管管应收票据，对对于即将到期期的应收票据据，应当及时时向付款人提提示付款；已已贴现但仍承承担收款风险险的票据应当当在备查簿中中登记，以便便日后追踪管管理。企业应应当制定逾期期票据的冲销销管理程序和和逾期票据追追索监控制度度。第二十九条 企企业应当定期期抽查、核对对销售业务记记录、销售收收款会计记录录、商品出库库记录和库存存商品实物记记录，及时
16、发发现并处理销销售与收款中中存在的问题题；同时，还还应定期对库库存商品进行行盘点。第三十条 企业业应当定期（一一年至少一次次）与往来客客户主要通过过人员实地核核对、书面函函证等方式,核对应收账账款、应收票票据、预收账账款等往来款款项并应取得得有效的回执执。如有不符符，应当查明明原因，及时时处理。第五章 监督检检查第三十一条 企企业应当建立立对销售与收收款内部控制制的监督检查查制度，明确确监督检查机机构或人员的的职责权限，定定期或不定期期地进行检查查。企业监督督检查机构或或人员应通过过实施符合性性测试和实质质性测试检查查销售与收款款业务内部控控制制度是否否健全，各项项规定是否得得到有效执行行。第三十二条 销销售与收款内内部控制监督督检查的内容容主要包括：（一）销售与收收款业务相关关岗位及人员
