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3、riings），对对改善跨国银银行的内部控控制，提高其其风险防范能能力提出了具具体的建议和和要求。 巴林银行的倒闭闭看起来像是是因为个人的的越权行为所所致，实际不不然，巴林银银行事件反映映出现代跨国国银行管理和和内部控制体体制的缺陷。巴巴林银行的管管理层可谓在在各个层面、各各个步骤都存存在失职现象象，外部审计计师和监管者者对此也负有有不可推卸的的责任。巴林林银行事件的的原因并不在在衍生业务的的复杂性，而而主要在于业业务人员的行行为超出了管管理层的控制制范围。外部部审计师的行行为准则在英英国审计业务务委员会的相相关规则中有有明确规定，其其中包括了对对银行审计师师的特殊要求求。但其中缺缺乏内部审计
4、计师与外部审审计师工作关关系的标准和和要求，造成成实践中内外外审计的脱节节，内外审计计师之间无法法实现重大审审计信息的有有效沟通。为为此，英国银银行监管部门门总结了如下下五条重要的的经验教训： 1、管理层必须须对其所经营营管理的业务务有充分的认认识。 现今跨国银行的的业务正日益益复杂和多元元化：（1）以以前在同一国国家内以同一一实体经营的的业务现在可可以在多个金金融中心以不不同法律实体体的形式经营营，这意味着着以前仅受一一国监管机构构管辖的业务务现在必须由由多个监管当当局联合管辖辖。（2）银银行交易业务务的不断拓展展使银行的利利润来源日益益多元化，同同时也改变了了银行业务的的性质，使银银行的风
5、险来来源日益多元元化。（3）金金融产品创新新和信息技术术的飞速发展展使银行内舞舞弊和欺诈行行为变得更加加隐蔽和快捷捷，造成的损损失也更大。 在巴林银行中，最最高管理层和和日常管理层层都没有充分分理解新加坡坡分行所从事事的衍生业务务的性质，他他们只注意到到新加坡分行行每年账面上上的盈利，却却没有发现这这些巨额盈利利背后的风险险。因此，管管理层对业务务风险的清醒醒认识是内控控机制建立和和完善的前提提。这种认识识必须是对银银行内每种业业务的盈利和和风险有客观观的分析，必必须分清各种种业务之间的的关系，以及及每种业务所所要求的内控控程序有何不不同，以减少少发生业务错错误或舞弊的的可能性。对对于风险较大
6、大的业务，不不能因为其收收入和盈利较较高就回避其其面临的风险险，而应对其其适用更严格格的避险和内内控措施，因因为金融业的的多次危机证证明，盈利收收入越高，尤尤其是收入增增长最快的业业务，往往也也是风险最为为集中的领域域。巴林银行行的教训在于于高级管理层层与业务操作作人员的信息息沟通渠道严严重脱节，高高级管理层对对巴林银行所所从事的业务务缺乏足够的的了解，即使使是在一些危危险的信号出出现时，管理理层也对此缺缺乏足够的重重视。建议相相关管理人员员定期巡视从从事相关交易易的海外分支支机构。巡视视包括向交易易员、风险管管理人员、后后勤人员了解解情况，进入入交易所进行行实地调查，对对分支机构和和交易员的
7、具具体业务情况况有所了解。 2、银行内各项项业务的职责责必须确立并并明示。 无论银行的分支支机构采取何何种组织形式式，都必须建建立起明确的的责任机制。所所有的管理人人员和雇员必必须明确自己己的职责，在在各个职责之之间必须作到到不疏不漏。报报告特别指出出，对于“矩阵”（matrrix）组织织结构的银行行，即由一名名业务人员负负责多项业务务的部分或全全部的情况下下，必须特别别注意管理职职责的明晰。巴巴林银行无疑疑就是采取“矩阵”模式的典型型，它的主要要教训有三个个：（1）在在跨国银行组组织系统内，当当地分支机构构的管理层必必须承担一线线监管责任。尽尽管业务人员员可能不直接接对当地分支支机构的管理理
8、层负责并报报告，但当地地分支机构的的管理人员必必须对其所从从事的业务情情况及其后果果有清醒的认认识。（2）对对于银行的非非主流业务（aactiviities out oof maiinstreeam），即即所谓的创新新或表外业务务，银行管理理层必须有足足够的并表和和监控措施；（3）在“矩阵”模式下，可可能存在着“多头汇报”的信息沟通通体系，即业业务人员可能能既向当地管管理层汇报，又又向总部业务务管理部门汇汇报，因此在在接纳信息的的管理层之间间必须要有充充分的信息沟沟通渠道。 当银行对其组织织结构进行重重大调整时，尤尤其是当将几几个业务性质质完全不同合合并时，应注注意防范利益益冲突和权责责不清所
9、造成成的风险。巴巴林银行在倒倒闭前俩年就就进行了类似似的业务结构构调整，巴林林银行总部允允许尼克.里里森同时负责责交易和清算算，前台办公公和后台稽核核等性质完全全不同的业务务，最终使得得新加坡分行行的业务完全全操控在李森森一人手里，为为其舞弊交易易提供了便利利，最终酿成成无可收拾的的局面。因此此，报告要求求银行在对其其组织结构和和业务结构进进行调整时，应应注意保持核核心业务和监监控业务的有有效隔离，在在交易的各个个阶段必须确确保内部控制制机制的独立立性，避免“一言堂”式的管理模模式。 3、利益冲突业业务的隔离是是内部控制有有效性必不可可少的一个环环节。 巴林银行最惨痛痛的教训在于于没有实现“前
10、台职务”（fronnt offfice）和和“后台职务”（backk offiice）的有有效分离。所所谓前台职务务，主要指交交易业务，所所谓后台职务务，包括清算算、稽核和业业务准入。尽尽管后台业务务与前台业务务往往是并行行发生，一一一对应，如一一笔交易必然然伴随着相应应的清算交割割和业务稽核核，但并不等等于说，后台台业务是从属属于前台业务务的，巴林银银行显然就混混淆了前台业业务和后台业业务之间的关关系，将后台台业务作为前前台业务的附附属品，这种种以交易盈利利作为重心的的作法必然导导致对风险因因素和稽查工工作的忽视，造造成严重的危危机隐患。实实际上，二者者之间应当是是互相制约、互互为犄角的一一
11、种协作关系系，一般情况况下二者应当当严格分离，甚甚至后台职务务不同性质的的业务也应实实现有效隔离离（如清算与与稽核应当分分离），如此此才能实现内内控机制的“牵制”作用。就业业务性质和地地位而言，前前台与后台业业务没有主次次之分，只有有业务分工的的区别，前台台主要服务于于银行的盈利利性，后台主主要服务于银银行的安全稳稳健性，当清清算或稽核部部门发现前台台业务的不正正常征兆时，应应及时报告银银行的高级管管理层，以便便其及时采取取处置措施。 4、必须建立专专门的风险管管理机制以应应对可能的业业务风险。 缺乏专门的风险险管理机制是是巴林银行的的里森能够顺顺利从事越权权交易的主要要原因。巴林林银行案件的
12、的一个关键线线索是巴林银银行伦敦总部部向其新加坡坡分行提供的的巨额资金的的去向，巴林林总部的官员员相信这笔钱钱是应客户要要求的付款，而而实际上该资资金转移是里里森用来拆东东墙补西墙的的伎俩。由于于缺乏专门的的风险管理机机制，琐事缠缠身的总部官官员根本没有有对这笔资金金的去向和用用途作审慎审审查，不仅没没能查出本应应查出的错漏漏，反而加重重了巴林银行行的损失，导导致该银行百百年基业的最最终坍塌。 英格兰银行的报报告认为，风风险管理部门门的主要职责责是对银行的的各项业务设设定限定风险险值。限定风风险值反映了了各个业务部部门所能承担担的风险极限限。同时，风风险管理部门门还负责监督督业务部门是是否遵守
13、限定定风险的相关关政策，审查查收益和损失失的帐实相符符情况，根据据不同的风险险采取不同的的风险管理策策略等。与传传统财务风险险部门关注信信用风险和市市场风险的作作法不同，报报告强调风险险管理部门应应关注所有类类型的风险，除除信用风险、市市场风险外，还还应关注流动动性风险、集集中风险、操操作风险、法法律风险和名名誉风险。风风险管理部门门是专事风险险管理的职能能部门，它通通过对风险因因素敏感的察察觉和缜密的的调查，来及及早发现危机机隐患，达到到预防和控制制风险的效果果。 5、内部审计或或稽核部门应应当迅速将查查悉的内部控控制漏洞报告告最高管理层层和审计委员员会，后者应应尽速采取措措施解决上述述问题
14、。 对于从事多种业业务的金融机机构而言，必必须建立一个个统一的内部部审计机构对对金融机构整整体业务进行行监督检查。英英格兰银行认认为，内部审审计机构的设设置有助于将将重大事项和和业务弱项及及时反馈给最最高管理层，并并有助于金融融机构研究和和计划在整个个集团内资源源的合理配置置问题。金融融机构的规模模越大，业务务越复杂，地地域扩张程度度越高，其风风险来源就约约多，银行遭遭遇危机的可可能性就越高高，就越有必必要建立强势势的内部审计计机构对业务务进行统一的的内部审计。在在巴林银行倒倒闭前几月，巴巴林银行新设设了内部审计计部门，分别别对巴林银行行所从事的银银行业务和证证券业务执行行内部审计职职能。这本
15、来来是一个能够够有效防范风风险的举措，但但由于其内部部审计机构是是分别设置的的，并且内部部审计师之间间及其与管理理层、外部审审计之间缺乏乏有效的信息息沟通机制，内内部审计的效效果并不明显显。 吸取了巴林银行行的教训，英英格兰银行认认为，内部审审计功能不应应单独存在，而而应与外部审审计相配套、互互沟通，并与与管理层之间间保持畅通的的联络渠道。例例如，内部审审计负责人应应能随时向首首席执行官（或或总裁）、审审计委员会主主席等重要管管理人员汇报报工作，或至至少保持不被被任意干预的的联络渠道。拥拥有长期自律律传统的英国国银行监管部部门认为，内内部审计应成成为英国银行行内部控制系系统的核心环环节，银行的的审计委员会会必须对内部部审计机制的的建立和完善善负全责。 在内部审计机制制提出问题之之后，管理层层必须在一定定时限内作出出及时反应，如如提出补救措措施或责令业业务部门整改改，甚至撤换换业务部门负负责人和舞弊弊人员等。完完善的内部审审计机制还应应包括“回访”（retuurn viisit）安安排，即由内内部审计部门门在内部审计计结束之日起起若干日内对对被审计单位位再进行突击击式的现场或或非现场检查查，以确认管管理层和业务务部门是否已已采取了必要要
