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1、某银行股份有限公司A分行税务稽察方案一、案源出处2008年9月，依据国家税务总局要求，决定对某银行股份有限公司A分行实行检查，此次检查由省国、地税局构成专案组联合包办。二、检核对象的基本状况1、检核对象某银行股份有限公司，税务登记证号码：。2、检核对象地点等详尽状况实地核实（踩点）的重要信息-略3 、公司其余的状况某银行股份有限公司A分行成立于1995年6月，主要经营人民币存、贷款、结算业务，办理单据贴现，代理刊行金融债券等，系股份有限公司。A分行下辖十一个支行，支行推行报账制，由分行负责一致核算，一致缴纳公司所得税。除公司所得税外，该行还缴纳营业税。该行业务管理系统使用自行开发的ERP业务管
2、理系统，而财务软件用的是金蝶K3版，两个系统间成立接口，数据准时自动导入财务管理系统。三、案件的领导者和主办单位本案检查实行总指挥：省国税局稽察局局长，副总指挥：省地税局稽察局副局长，由省国、地税局抽调人员构成专案组主办，省国、地税专项检查组进行了工作分工，国税局主查成本、花费，地税局主查收入，两方密切协作，共享检查结果。四、集中时间和检查时间略。五、检查步骤、内容和工作要点检查步骤：（一）查前准备。采集被查单位基本状况、纳税状况并进行查前剖析，理清检查思路。二是针对商场行业的经营特点和被查公司的详细状况，学习有关法律、法例，为检查工作的顺利实行供给政策保障；（二）实地检查。经过检查人员在查前
3、到实地奥密检查，掌握纳税人办公地区和经营场所的详细情况，包含经营面积、电脑散布、监控设备、货物仓储状况、办公地址散布状况、购物人流量等直观状况，并画出公司地点表示图，为下阶段检查做好准备。（三）提取凭据。抵达现场发现凭据后，要注意提取凭据的合法性，保证提取凭据的合法性和全面性，对质据的出处及公司经办人要注明有关状况，安排专人对获得的凭据资料负责保留。检查要点：考虑到本次检查是全国性的专项检查，被查单位早已得悉检查信息，并作了充分准备，对有关资料已作清理，因此，检查组放弃了平时对书面资料详尽检查的方法，依据银行的工作性质，判断A分行不行能完好删除电子数据，将A分行的财务部和人力资源部作为检查要点
4、，同时依据行业特点将薪资作为要点检查内容。六、突击检查环节及人员安排本案稽察人员构成：把 20名稽察人员分红4个组，由3名电子技术人员构成一个组，对财务人员的所有工作计算机进行检查，调取公司财务账套数据和其余电子数据，其余三个组按正常程序调取财务资料，以此分别被查单位财务人员的注意力，防备对电子取证组的扰乱或阻挡；调取资料后，专案组分红三个小组，对换取的账簿资料和电子资料进行审察剖析，一组负责对书面账簿资料的检查，二组负责对电子账簿资料的检查，三组负责对换取的其余大批电子资料的检查（电子表格和文档）。七、检查设备装备、税务文书略。八、注意事项（一）执法程序方面。因为公司监控系统严实，参检人员要
5、做到文明得体，行为规范。每个执法程序要合法，禁止违规执法。每个环节都要2人以上实行，假如公司要求出示证件不可以拒绝。（二）工作纪律方面。一是严格履行保密制度，不得任意将检查状况泄漏给没关人员。二是执法过程中不可以逛卖场，更不可以任意拿用卖场物件。（三）工作步骤方面。一是进场后要快速确立工作地点，严格履行本岗位工作职责。二是离场时要确认收银员已结账完成。（四）取证方面。一是操作计算机时，尽量把服务器网线断开，拷贝数据不一样主机成立不一样文件寄存，拷贝微机数据时要公司人员在场，拷贝的数据要马上封存，并要求财务人员在封存证明上署名确认。二是计算机操作完成后，由公司人员检查该计算机，确认其软、硬件均未
6、遇到伤害，并书面确认。三是对已采纳电子加密保护不可以直接调取的数据，责令其供给解密密码。拒不供给的，利用解密软件技术解密后再调取数据。查察系统操作日记，看有无删除操作，防备人为删除数据。四是公司人员不配合或拖故推委时，可就地进行咨询，制作咨询笔录，由当事人签章、押印。九、应急方案1.公司拒绝检查时，赶快报告领导，并用摄像机拍摄阻拦场面，作为凭据。2.忽然停电时，联系保障组，赶快恢复用电。3.出现暴力事件，由保障组联系公安部门介入。某银行股份有限公司A分行偷税案一、案件背景状况2008年9月，依据国家税务总局要求，省国、地税局构成专案组对某银行股份有限公司A分行实行检查。某银行股份有限公司A分行
7、成立于1995年6月，主要经营人民币存、贷款、结算业务，办理单据贴现，代理刊行金融债券等，系股份有限公司。A分行下辖十一个支行，支行推行报账制，由分行负责一致核算，一致缴纳公司所得税。除公司所得税外，该行还缴纳营业税。该行业务管理系统使用自行开发的ERP业务管理系统，而财务软件用的是金蝶K3版，两个系统间成立接口，数据准时自动导入财务管理系统。二、检查过程与检查方法（一）检查方案省国、地税专项检查组进行了工作分工，国税局主查成本、花费，地税局主查收入，两方密切协作，共享检查结果，并确立了“规范检查，集中突击，各个击破”的检查总策略,以调账检查为主要方式的检查方法和有关检查方案。考虑到本次检查是
8、全国性的专项检查，被查单位早已得悉检查信息，并作了充分准备，对有关资料已作清理，所以，检查组放弃了平时对书面资料详尽检查的方法，依据银行的工作性质，判断A分行不行能完好删除电子数据，决定采纳以“转移视野，电子取证”为主的检查方案，把20名稽察人员分红4个组，由3 名电子技术人员构成一个组，对财务人员的所有工作计算机进行检查，调取企业财务账套数据和其余电子数据，其余三个组按正常程序调取财务资料，以此分别被查单位财务人员的注意力，防备对电子取证组的扰乱或阻挡。检查组还组织全体稽察人员学习了银行业的有关税收法律、法例以及银行业基本经营规律和核算方法等。（二）检查过程1. 电子取证2008年9月18日
9、上午，检查组向该银行下达了检查通知书。听取了负责人对经营和纳税状况的简要介绍和互相沟通后，依据方案进行实地检查。该银行财务部共有两名正副经理和三名工作人员，检查组负责人与正副经理讲话认识情况，讲话时期，三个检查组分别责成三名工作人员配合调取资料。电子检查组在没有扰乱的状况下，对财务部五台工作计算机进行了电子取证。该公司财务软件用的是金蝶K3，稽察人员运用奇星电子查账软件采集了该公司2006-2007年的数据，并对五台计算机中的电子表格（EXCEL）和电子文档（WORD）等电子凭据进行了采集。达成所有数据采集工作后，每台计算机的A分行对应工作人员查察了采集的数据，在删除波及个人隐私的内容后，稽察
10、人员将采集数据的U盘进行拷贝，一式两份，一份密封后由工作人员署名并加盖公章后交检查组封存备查，另一份用于检查工作。公司部门经理在看到电子数据被调取后，面露震撼忧虑之色，但只好依据检查组的要求署名盖印。2. 数据剖析调取资料后，专案组分红三个小组，对换取的账簿资料和电子资料进行审察剖析，一组负责对书面账簿资料的检查，二组负责对电子账簿资料的检查，三组负责对换取的其余大批电子资料的检查（电子表格和文档）。三组第一在一张EXCEL电子表格上发现了疑点，这是一张2007年10月份该银行薪资计算表，表中的计算过程比较复杂，横向有二十多行，稽察人员发现中间缺乏了三列序号，翻开这三列被隐蔽的数据，发现是A分
11、行依据工作人员业绩计算得出的应核发的“业务拓展费”，为将这部分属于薪资项目的支进出账核算，A分行将该金额列入当期花费中，并要求工作人员供给发票实报实销，当月金额达285万元。按此计算，整年业务拓展费在3千万元左右，但稽察人员查察了所有的电子文档，没有发现其余同类的薪资计算表。同时，二组经过奇星软件检查电子账簿也发现了问题：该银行管理花费下设“工杂费”科目，整年累计借方发生额达3846万元，凭据纲要详细内容为“日用品、汽油、办公用品、过路费”等，相对一般核算过程中的每个明细科目独自核算而言，这类纲要显然存在问题。稽察人员运用查账软件快速对工杂费科目按十一个支前进行分类，结果发现各支行的整年发生额
12、与营业收入基本成正比，每个支行的工杂费也是按“日用品、汽油、办公用品、过路费”进行分类，但各支行间的工杂费发生额十分不均衡，有的支行“日用品”类支出数额巨大，办公用品金额很小，而有的支行反之。一组马上对工杂费科目的原始凭据进行了检查，发现这些发票都存在因素填列不全、花费总数与支行经营不相般配等问题。检查组据此判断，A分行的各分行都存在以花费报销形式发放员工奖金的状况，那张薪资计算表与工杂费之间必然存在密切关系，所以，检查组决定从薪资计算表下手，查清工杂费科目的所有问题。3. 二次取证要查清工杂费一定获得该银行2006-2007年度所有薪资计算表。检查组以为此表很可能在该行人力资源部，因为依据银
13、行的一般管理体制，员工薪资是由人力资源部负责核算的。2008年9月21日，电子检查组第二次到达该行，直奔人力资源部，在该行有关人员毫无准备的状况下马上对三名工作人员的计算机进行检查，稽察人员在一台计算机的“我的文档”下找到了标明“某银行薪资计算表”的文件夹，经过比对，确认与检查组先前在财务部获得的那份薪资表内容符合，稽察人员马上开始复制拷贝，但就在这时稽察人员手中的鼠标开始失控，计算机屏幕中出现删除文件的图标，这显然是有人在远程操作删除资料。稽察人员马上封闭计算机电源，并拨掉网线。从头翻开计算机此后，文件已不胫而走。检查组电子技术人员对计算机进行了恢复办理，恢复了被删除的数据，采集并固定了凭据
14、。检查组还调取了该行的视频录像，获得了人力资源部人员与该行信息中心联系删除数据的视听资料凭据，咨询当事人，确立了删除数据的过程和责任人，向行领导指出这类行为的恶劣性和严重结果，同时将这一状况经过省局向总局进行了报告。今后，该行领导认识到问题的严重性，指示行内各部门一定无条件配合检查组，不得作任何推委和隐瞒。检查工作至此开始变得顺利起来。4. 锁定成就银行领导配合检查工作的要求传达后,财务部和人力资源部有关人员接受询问，照实陈说了在“工杂费”科目以花费报销形式发放员工薪资奖金的详细状况，并供给了各支行出纳记录的业务拓展费报销清册，清册中薪资计算表列明的应报销业务拓展费金额可以与“工杂费”科当今详细花费凭据一一对应，两年累计金额达4698万元。三、违纪事实及定性办理经检查发现，A分行向工作人员发放属于薪资项目的“业务拓展费”，并要求工作人员供给发票实报实销，将其列入当期花费中。依据中华人民共和国公司所得税暂行条例、公司所得税前扣除方法（国税发200084号）、中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国税收征收管理法
